审计项目二审计的基本方法

二、审计证据的种类 1.审计证据按其形式不同分类 (1)实物证据。 (2)书面证据。 (3)口头证据。 (4)环境证据。 2.审计证据按其来源不同分类 (1)亲历证据 (2)外部证据 (3)内部证据 3.审计证据按其证明力分类 (1)基本证据。 (2)辅助证据。
三、审计证据的收集、整理和鉴定
1.审计证据的收集 （1）检查记录或文件。 （2）检查有形资产。 （3）观察。 （4）询问。 （5）函证。 （6）重新计算。 （7）重新执行。 （8）分析程序。 2.审计证据的整理 • 审计证据的鉴定是对个别证据的评价分析，而证据的整理
项目二 审计的基本方法
• 本项目的具体任务有四个： 任务1 审计方法 任务2 审计证据 任务3 审计工作底稿 任务4 审计程序 任务5 内部控制制度及评价
任务一 掌握审计方法
一、审计方法
审计方法的含义：审计方法是审计完成审计任务，达到 审计目的，在审计工作中采取的各种wenku.baidu.com段的总称。审计 的方法从总体上来说可分为审计的基本方法和审计的技 术方法。
2.证实客观事物的方法
（1）盘存法。 盘存法又称盘点法，盘存法一般可分为直接盘存法和监
督盘存法两种。
（2）调节法。调节法是指检查某一项目时，发现现成的数据同需要证
实的数据在时点 （或其他原因）不一致，需对其中某些因素进行必要的增减 调整。
（3）观察法。观察法是指审计人员亲自到被审计单位，通过对被审计
相，并作为审计结论基础的证明材料。包括财务报表依据 的会计记录中含有的信息和其他信息。 2.审计证据的作用： (1)审计证据是形成审计意见、得出审计结论的基础。 (2)审计证据是追究或解除被审计单位经济责任的事实根据。 (3)审计证据是控制审计工作质量的重要工具。 3.审计证据的特征 (1)客观性。 (2)相关性。 (3)充分性。
统计抽样方法，它是用于实质性测试方面的统计抽样方法。
任务二 掌握审计证据
完成任务的具体要求是： • 能列举审计的证据； • 掌握收集审计证据的方法； • 区别直接审计证据和间接审计证据； • 掌握最强有力的审计证据。
一、审计证据的含义和特征 1.审计证据的含义 • 审计证据是指审计机构和人员获取的用以说明审计事项真
审计方法的意义 二、审计的基本方法
1.审计审查 2.审计分析 3.审计调整 4.审计报告
三、审计的技术方法
1.审查书面资料的方法 （1）审阅法。包括对会计凭证、账簿、财务报表和计划资料、经济合同和其
他有关经济资料进行审阅。
（2）核对法。指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关系进行相互对照
审查，以查明证证、证账、账账、账表和表表之间相符，从而取得有关错弊的书 面证据的一种复核查对的方法。
（3）顺查法。又称正查法，是按照会计账务处理的程序，依次对会计凭证、
会计账簿账和会计报表各个环节进行审查核对的一种方法。
（4）逆查法。 （5）查询法。是指审计人员对审计过程中发现的疑点和问题，通过向有关方
1）确定预计差错发生率； 2）确定精确度； 3）确定可靠程度； 4）确定样本数量。 5）选择随机抽样方法。随机抽样方法包括以下几个方法： ①随机数表法。
②系统抽样法。
③分层抽样法。
④整群抽样法。
6）评价抽样结果推断总体特征。 （2)变量抽样。变量抽样是指审计人员用来估计总体金额所处区间的一种
（3）统计抽样，是审计人员运用概率论原理，遵循随机原则， 从审计对象总体中抽取一部分样本进行审查，然后以样本的 审查结果来推断总体的一种抽样方法。
2.审计抽样的应用
（1）属性抽样。属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下， 为了测定总体特征的发生率而采用的一种方法。属性抽样是用于符合 性测试方面的审计抽样。属性抽样有以下几个步骤：
（1）任意抽样，就是当审计从详查法向抽查法演变时最先运 用的一种审计抽样。它是指在被审查的资料中，任意抽取一 部分样本进行审查，并以样本的审查来推断总体的一种方法。
（2）判断抽样，又称重点抽样，是指审计人员根据被审计单 位会计核算的质量、内部控制制度的有效程度、审计的目的 和任务等实际情况，凭其实际经验和主观判断来抽取样本， 并以样本的某项结果来推断总体的结果。
任务三 审计工作底稿
一、审计工作底稿的含义和作用 1．审计工作底稿的含义 • 审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在审计过程
中所形成的审计记录和获取相关的审计证据以及得出审计 结论的资料。审计工作底稿也是审计人员在审计工作过程 中形成的记录和获取的有关资料，它形成于审计过程，也 反映整个审计过程。 2.审计工作底稿的作用 (1)审计工作底稿是联系整个审计工作的纽带 (2)审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据 (3)审计工作底稿使于佐证和解释审计报告 (4)审计工作底稿是明确审计责任、考评审计人员专业能力和工 作业绩的重要证据 (5)审计工作底稿对未来审计业务具有参考价值
项目有关情况的实地观察，借以收集书面资料以外的审计证据的一种方法。
（4）鉴定法。鉴定法是指对书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴
别超过审计人员的能力和知识水平，从而邀请有关专门部门或人员运用专门 技术进行确定和识别的一种方法。
四、审计抽样在审计方法中的应用
1.审计抽样的含义
审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之 百的项目实施审计程序，所有抽样单元都有被选取的机会。
面调查询问，弄清事实取得证据一种方法。查询证据包括面询法和函询法两种。
（6）比较法。是指对被审计单位有关的书面资料同相关的数据或指标进行比
较，确定它们之间的差异，发现问题，经过分析取得审计证据的一种方法。
（7）分析法。是指将有关的经济指标或经济事项进行分解，然后对各项因素
中组成部分之间的相互联系、变化过程进行分析，提出问题，审计证据的一种方 法。
则是审计人员根据审计目标将相关证据加以归纳、分析和 综合，使之条理化，使审计证据由现实的证明力上升为充 分的证明力，最终得出审计结论和审计意见。方法有： (1)分类。(2)计算。(3)比较。(4)小结。(5)综合。
3.审计证据的鉴定 (1)鉴定证据的真实性。 (2)鉴定证据的可靠性。 (3)鉴定证据的相关性。 (4)鉴定证据的重要性。 (5)鉴定证据的充分性。