预付账款核查工作要求

预付账款核查工作要求

一、核查目标

1、确定预付账款是否存在

2、确定预付账款是否归被核查单位所有

3、确定预付账款增减变动的记录是否完整

4、确定预付账款期末余额是否正确

5、确定顶付账款在会计报表上的披露是否恰当。

二、核查步骤及要点

（一）规范性核查

1、获取《预付账款明细表》（附表十三），复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

2、核查人员根据需要自行确定其他规范性核查。

（二）真实性核查

1、比较核查期间的期末余额和期初余额，分析有无重大波动，并分析其原因。

2、选择预付账款余额明细表前三位或帐龄3年以上的供应商，核查有关合同、协议、原始凭证、银行对帐单、纳税人与客户的对账记录。对预付账款余额明细表中帐龄3年以下的供应商，随机等距抽查3户企业核查有关合同、协议、原始凭证、银行对帐单、纳税人与客户的对账记录。

3、请纳税人提供其预付帐款惯例以及收回货物的平均天数，并分析其帐龄，账龄超过预付帐款惯例以及收回货物的平均天数的请纳

税人提供书面解释。

4、查核有无将同一笔已付清的货款在预付帐款和应付帐款两个科目同时挂帐的情况。

5、请纳税人协助，在预付帐款明细表上标出截止核查日已收到货物并已冲销预付帐款的项目并检查有关凭证。

6、分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因。

7、对于外币结算的预付帐款，检查其采用的汇率是否正确。

8、对预付关联方的款项，了解交易目的和价格，检查交易合同，判断交易的合法性真实性,有否关联方非经营性占用资金挂预付帐款。

9、核查人员根据需要自行确定其他真实性核查。