流转税类税法
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3.按征收率征税 考虑到小规模纳税人经营规模小，且会
计核算不健全，难以按上述两档税率正 确计税，因此对小规模纳税人实行按征 收率征税的简易计算办法。其中，商业 小规模纳税人适用4%的征收率，其他小 规模纳税人适用6%的征收率。 4．报关出口货物适用零税率
二、增值税的基本内容
(四)纳税义务发生时间 1．纳税人采取直接收款 方式销售货物，
二、增值税的基本内容
2、征税范围
《中华人民共和国增值税暂行条例 》规 定，增值税的征收范围是指在中国境内 销售货物，提供加工、修理修配劳务， 以及进口货物来自百度文库具体征税范围包括：
二、增值税的基本内容
具体征税范围包括： (1)销售货物 (2)应税劳务 (3)进口货物
二、增值税的基本内容
(4)视同销售货物 (5)混合销售 (6)兼营非应税劳务 (7)特殊的销售货物
二、增值税的基本内容
2．年应征增值税销售额虽然超过小规模 纳税人标准，但会计核算不健全的纳税 人，主要是个体经营着和个人。
3．不经常发生应纳增值税行为的非企业 性单位，如行政单位、事业单位、社会 团体等，以及不经常发生应税行为的非 增值税企业。
税法规定对小规模纳税人实行简易计税 办法。
二、增值税的基本内容
一、增值税的概念和特点
5.我国增值税的其他特点
(1)实行价外税 (2)实行规范化的发票抵扣制度 (3) 采用“生产型”增值税 (4)划分了两类纳税人 (5)规范减免税权限
二、增值税的基本内容
(一)增值税的征税对象和征税范 围 1、征税对象 增值税的征税对象是生产经营者销 售货物、提供应税劳和进口货物的 增值额。
8．进口货物的纳税义务发生时间为报关 进口的当天
（五）纳税期限
1．增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、 10日、15日或一个月。
2．进口货物应纳的增值税，应当自海关填发 税款缴纳证的次日起，7日内缴纳税款。
3．纳税人出口适用零税率的货物，向海关办 理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，
二、增值税的基本内容
5．纳税人委托其他纳税人代销货物， 纳税义务发生时间为收到代销单位 代销清单的当天
6．纳税人发生视同销售的行为，除 将货物交付他人代销及销售代销货 物外，其纳税义务发生时间均为货 物移送的当天
二、增值税的基本内容
7．纳税人销售应税劳务，其纳税义务发 生时间为提供劳务同时收讫价款或者取 得索取价款的凭据的当天
无论货物是否发出，均为收到销售额或 取得索取销售额的凭据，并将提货单交 给买方的当天； 2．纳税人采取托收承付和委托银行收款 方式销售货物，为发出货物并办妥托收 手续的当天；
二、增值税的基本内容
3．纳税人采取赊销和分期收款方式 销售货物，其纳税义务发生时间为 销售合同规定的收款日期的当天
4．纳税人采取预收货款结算方式销 售货物，其纳税义务发生时间为发 出货物的当天
1．生产规模比较小 ，且会计核算不健全的纳 税人。衡量小规模纳税人的量化标准是：从事 货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从 事货物生产或提供应税劳务为主 ，并兼营货 物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额 在100万元以下的；从事货物批发或零售的纳 税人，年应征增值税销售额在180万元以下的， 为小规模纳税人
按月向税务机关办理该项出口货物的退税。
（六）纳税地点
(1)固定业户应向所在地税务机关申报 纳税。
（2）固定业户到外县（市）销售货物的， 应当向其机构所在地主管税务机关申请 开具外出经营活动税收管理证明，回其 机构所在第主管税务机关申报纳税。
（3）非固定业户销售货物或应税劳务， 应向销售第主管税务机关申报纳税。
一般纳税人： 一般纳税人是指年应征增值税销售额，
超过财政部规定的小规模纳税人标准的 企业和企业性单位。 一般纳税人按照税法规定的增值税税率 和税款抵扣方法计税 。
二、增值税的基本内容
（三）增值税税率及适用规定 1．适用于17%基本税率的项目有： （1）纳税人销售货物或进口货物（除下
述适用13%税率的货物外）； （2）提供加工、修理修配劳务。
第二章流转税类税法
第二章流转税类税法
教学目的和要求： 通过本章教学，使学生掌握增值税、消
费税、营业税、关税的基本概念和特征； 重点掌握各税纳税人、征税对象、税率 等基本要素；熟练掌握各税应纳税额的 计算技能；一般了解税收的减免税、征 纳管理。
第二章流转税类税法
本章重点和难点： 视同同销售、混合销售行为 进项税额、销项税额、应纳税额的计算 到岸价格、离岸价格、关税完税价格
第一节 增值税法
一、增值税的概念和特点
（一）增值税的概念 增值税是以生产、销售应税货物、提供
应税劳务以及进口货物的增值额为征税 对象征收的一种税。 （二）增值税的立法情况
一、增值税的概念和特点
（三）增值税的特点
1、征税范围广泛，税源充裕 2．多环节征税 ，但不重复征税 3.对经济活动具有“中性”效应 4.税收负担具有向前推移性
二、增值税的基本内容
2．适用于13%低税率的项目有： （1）农业产品； （2）粮食、食用植物油； （3）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、
天然气、沼气、居民用煤炭制品 （4）图书、报纸、杂志； （5）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （6）金属矿、非金属矿采选产品和煤炭。
二、增值税的基本内容
二、增值税的基本内容
（二）增值税的纳税人及其具体规定 在中华人民共和国境内销售货物或者提
供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人，为增值税纳税义务人 增值税的纳税人根据其生产经营规模大 小和会计核算健全与否等两项标准，可 分为一般纳税人和小规模纳税人。
二、增值税的基本内容
小规模纳税人大致有以下三类：
（六）纳税地点
（4）进口货物的应纳税额，向报关地海 关申报纳税，由海关代征。
（5）援外单位或个人在境内销售应税劳 务，而未在境内设置经营机构的，其应 纳税款以代理人为扣缴义务人；没有扣 缴代理人的，以购买者为扣缴义务人。
（七） 增值税的减税免税优惠 规定
由于增值税免税所带来的效应要比传统 间接税复杂得多，世界各国对增值税的 免税，尤其是对最终销售以前环节的免 税，控制极为严格。
计核算不健全，难以按上述两档税率正 确计税，因此对小规模纳税人实行按征 收率征税的简易计算办法。其中，商业 小规模纳税人适用4%的征收率，其他小 规模纳税人适用6%的征收率。 4．报关出口货物适用零税率
二、增值税的基本内容
(四)纳税义务发生时间 1．纳税人采取直接收款 方式销售货物，
二、增值税的基本内容
2、征税范围
《中华人民共和国增值税暂行条例 》规 定，增值税的征收范围是指在中国境内 销售货物，提供加工、修理修配劳务， 以及进口货物来自百度文库具体征税范围包括：
二、增值税的基本内容
具体征税范围包括： (1)销售货物 (2)应税劳务 (3)进口货物
二、增值税的基本内容
(4)视同销售货物 (5)混合销售 (6)兼营非应税劳务 (7)特殊的销售货物
二、增值税的基本内容
2．年应征增值税销售额虽然超过小规模 纳税人标准，但会计核算不健全的纳税 人，主要是个体经营着和个人。
3．不经常发生应纳增值税行为的非企业 性单位，如行政单位、事业单位、社会 团体等，以及不经常发生应税行为的非 增值税企业。
税法规定对小规模纳税人实行简易计税 办法。
二、增值税的基本内容
一、增值税的概念和特点
5.我国增值税的其他特点
(1)实行价外税 (2)实行规范化的发票抵扣制度 (3) 采用“生产型”增值税 (4)划分了两类纳税人 (5)规范减免税权限
二、增值税的基本内容
(一)增值税的征税对象和征税范 围 1、征税对象 增值税的征税对象是生产经营者销 售货物、提供应税劳和进口货物的 增值额。
8．进口货物的纳税义务发生时间为报关 进口的当天
（五）纳税期限
1．增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、 10日、15日或一个月。
2．进口货物应纳的增值税，应当自海关填发 税款缴纳证的次日起，7日内缴纳税款。
3．纳税人出口适用零税率的货物，向海关办 理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，
二、增值税的基本内容
5．纳税人委托其他纳税人代销货物， 纳税义务发生时间为收到代销单位 代销清单的当天
6．纳税人发生视同销售的行为，除 将货物交付他人代销及销售代销货 物外，其纳税义务发生时间均为货 物移送的当天
二、增值税的基本内容
7．纳税人销售应税劳务，其纳税义务发 生时间为提供劳务同时收讫价款或者取 得索取价款的凭据的当天
无论货物是否发出，均为收到销售额或 取得索取销售额的凭据，并将提货单交 给买方的当天； 2．纳税人采取托收承付和委托银行收款 方式销售货物，为发出货物并办妥托收 手续的当天；
二、增值税的基本内容
3．纳税人采取赊销和分期收款方式 销售货物，其纳税义务发生时间为 销售合同规定的收款日期的当天
4．纳税人采取预收货款结算方式销 售货物，其纳税义务发生时间为发 出货物的当天
1．生产规模比较小 ，且会计核算不健全的纳 税人。衡量小规模纳税人的量化标准是：从事 货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从 事货物生产或提供应税劳务为主 ，并兼营货 物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额 在100万元以下的；从事货物批发或零售的纳 税人，年应征增值税销售额在180万元以下的， 为小规模纳税人
按月向税务机关办理该项出口货物的退税。
（六）纳税地点
(1)固定业户应向所在地税务机关申报 纳税。
（2）固定业户到外县（市）销售货物的， 应当向其机构所在地主管税务机关申请 开具外出经营活动税收管理证明，回其 机构所在第主管税务机关申报纳税。
（3）非固定业户销售货物或应税劳务， 应向销售第主管税务机关申报纳税。
一般纳税人： 一般纳税人是指年应征增值税销售额，
超过财政部规定的小规模纳税人标准的 企业和企业性单位。 一般纳税人按照税法规定的增值税税率 和税款抵扣方法计税 。
二、增值税的基本内容
（三）增值税税率及适用规定 1．适用于17%基本税率的项目有： （1）纳税人销售货物或进口货物（除下
述适用13%税率的货物外）； （2）提供加工、修理修配劳务。
第二章流转税类税法
第二章流转税类税法
教学目的和要求： 通过本章教学，使学生掌握增值税、消
费税、营业税、关税的基本概念和特征； 重点掌握各税纳税人、征税对象、税率 等基本要素；熟练掌握各税应纳税额的 计算技能；一般了解税收的减免税、征 纳管理。
第二章流转税类税法
本章重点和难点： 视同同销售、混合销售行为 进项税额、销项税额、应纳税额的计算 到岸价格、离岸价格、关税完税价格
第一节 增值税法
一、增值税的概念和特点
（一）增值税的概念 增值税是以生产、销售应税货物、提供
应税劳务以及进口货物的增值额为征税 对象征收的一种税。 （二）增值税的立法情况
一、增值税的概念和特点
（三）增值税的特点
1、征税范围广泛，税源充裕 2．多环节征税 ，但不重复征税 3.对经济活动具有“中性”效应 4.税收负担具有向前推移性
二、增值税的基本内容
2．适用于13%低税率的项目有： （1）农业产品； （2）粮食、食用植物油； （3）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、
天然气、沼气、居民用煤炭制品 （4）图书、报纸、杂志； （5）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （6）金属矿、非金属矿采选产品和煤炭。
二、增值税的基本内容
二、增值税的基本内容
（二）增值税的纳税人及其具体规定 在中华人民共和国境内销售货物或者提
供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人，为增值税纳税义务人 增值税的纳税人根据其生产经营规模大 小和会计核算健全与否等两项标准，可 分为一般纳税人和小规模纳税人。
二、增值税的基本内容
小规模纳税人大致有以下三类：
（六）纳税地点
（4）进口货物的应纳税额，向报关地海 关申报纳税，由海关代征。
（5）援外单位或个人在境内销售应税劳 务，而未在境内设置经营机构的，其应 纳税款以代理人为扣缴义务人；没有扣 缴代理人的，以购买者为扣缴义务人。
（七） 增值税的减税免税优惠 规定
由于增值税免税所带来的效应要比传统 间接税复杂得多，世界各国对增值税的 免税，尤其是对最终销售以前环节的免 税，控制极为严格。