农业综合开发项目资金审计操作指引

2015年农业综合开发资金 现场审计操作参考指引
对应审计工 审计 作方案的内 审计定性 事项 容
表现形式
需取得和审阅的资料 （含部门和单位)
审计步骤和方法
相关政策制度
《中华人民共和国预算法》第四十七条 《山西省农业综合开发办公室关于进一步加强农业综 合 开 发 项目 和资 金管 理工 作的 通知 》（ 晋农 发〔 2010〕36号） 《山西省财政厅关于调整山西省农业综合开发资金若 干投入比例的通知》（晋财农发〔2010〕39号） 《中华人民共和国预算法》第四十七条 《山西省农业综合开发办公室关于进一步加强农业综 合开发项目和资金管理工作的通知》（晋农发〔 2010〕36号） 《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部 2010年第60号令）第十六条 《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部 2005年第29号令）第十六条 《关于降低农业综合开发农民筹资投劳比例的通知》 （国农办〔2010〕143号） 《国家农业综合开发农民筹资投劳管理规定(试行)》 （国办发〔2005〕239号）第十三条 《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部 2010年第60号令）第十六条 《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部 2005年第29号令）第十六条 注：适用于2010年9月以前立项的项目。 《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部 2010年第60号令）第二十五条 《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部 2010年第60号令）第二十七条
土地治理项目——未按 未按规定处理项目结余资金 规定处理项目结余资金
资金使 用情况 土地治理项目——涉嫌 涉嫌商业贿赂 商业贿赂
《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部 2010年第60号令）第二十五条 《中华人民共和国预算法》第四十七条《中华人民共 和国会计法》第九条 《农业综合开发资金会计制度》（财发〔2001〕55 号）第十条 《国家农业综合开发部门项目管理办法》（国农办〔 2011〕169号）第十八条 《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部 2010年第60号令）第二十四条 《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部 2010年第60号令）第二十五条 《国家农业综合开发土地治理项目工程管护暂行办法 》（国农办〔2008〕183号）第七条 农业综合开发财政资金县级报账实施办法（财发〔 2011〕22号）第十条 《财政部关于进一步加强地方财政结余结转资金管理 的通知》（财预〔2013〕372号） 《山西省财政厅关于农业综合开发项目变更、调整和 结余资金管理的通知》（晋财农发〔2015〕50号） 《中华人民共和国刑法》第三百八十九条 《关于办理商业贿赂刑事案件适用法律若干问题的意 见》（最高人民法院、最高人民检察院 2008年11月 20日颁布）
1.省级配套资金未足额到位 地方财政配套资金不落 2.市级配套资金未足额到位 实 3.县级配套资金未足额到位
地方财政虚假配套资金
1.承诺配套但未列入预算 ห้องสมุดไป่ตู้.列入预算但实际未安排投入
1.未按规定程序进行筹资投劳 未按规定进行筹资投劳 2.未按规定标准和形式进行筹资投劳 3.未按规定使用筹资投劳
项目资 金筹集 情况、 财政资 金管理 和拨付 情况
土地治理项目——挤占 1.用于机构、人员经费开支 挪用项目资金 2.用于建设楼堂馆所等基本建设支出 1.违规多报、虚列支出套取财政资金 2.重复建设、多头申报骗取财政资金 土地治理项目——骗取 3.订立虚假合同骗取财政资金金 套取财政资金 4.提供虚假变更签证骗取财政资金 5.设备物资以旧顶新骗取财政资金 6.缩小投资规模虚报投入骗取财政资金 土地治理项目——未按 1.用于人员工资补贴 规定使用项目管理费 2.用于购置车辆等 土地治理项目——未按 1.超范围使用科技推广费 规定使用科技推广费 2.科技措施费用超过规定额度 土地治理项目——未按 1.未按规定提取工程管护费 规定提取和使用工程管 2.未按规定使用工程管护费 护费 项目管理部门（农发部门或机构、水利、交通 、林业等相关部门）: 1.项目申报指南、申报资料； 2.项目计划批复文件—概算投资； 3.项目初步设计或实施方案—项目预算； 4.施工、采购等合同资料； 5.工程补充合同、变更签证等资料； 6.项目竣工决算审计报告； 7.项目支出明细账、凭证及其他报账资料； 8.项目投资控制采取的办法及措施； 9.财政有偿资金借出、收回、核销等档案资 料； 10.农业综合开发项目区、项目单位由其他涉 农部门实施的财政项目的有关资料。 土地治理项目施工单位和设计、监理等其他有 关单位（延伸）: 1.银行日记账； 2.银行对账单； 3.施工单位或实施单位资金报账原始资料； 4.施工日志和监理日志。 土地治理项目科技推广单位（延伸）: 1.资金报账原始资料； 2.其他审计所需资料。 产业化经营项目龙头企业和合作社（延伸）: 1.项目申报资料及计划批复； 2.申报年度和报账年度资产负债表和利润表； 3.企业财务账簿凭证—财政资金收支明细账； 4.项目支出明细账及原始凭证资料； 5.资金报账原始资料； 6.贴息贷款项目贷款合同、利息凭证资料等； 7.龙头企业信用等级 ； 8.银行账户信息以及银行日记账和对账单。 (一)土地治理项目 1.摸清土地治理项目批复总投资、项目预算、实际支出；施工单位中 标金额、合同金额、补充合同或变更签证金额、实际报账结算金额。 2.审查土地治理项目开支范围、标准是否符合规定，发现和揭露挤占 挪用财政资金的问题。 3.审查项目申报、项目设计及预算、签订合同、变更签证、报账结算 等环节有关资料，结合入村入户调查，发现和揭露重复建设、多头申 报骗取财政资金、违规多报、虚列支出套取财政资金、订立虚假合同 骗取财政资金、提供虚假变更签证骗取财政资金、缩小投资规模虚报 投入骗取财政资金等问题。 5.审查项目管理费开支范围，关注是否用于人员工资、补贴、购置车 辆等行政经费开支。 6.审查科技推广单位是否按批准的实施方案使用财政资金，科技措施 费用是否超过规定的额度。 7.审查项目结余资金是否按规定使用。 8.对项目工程合同价格和实际结算价格差异较大的项目要对施工单位 进行延伸审计，索取项目施工企业的银行日记账和银行对账单，必要 时到相关银行调阅相关凭证资料，检查施工单位是否存在资金转出， 转入个人账户实施商业贿赂，公职人员非法侵占资金等违法违规问题 。 9.对集中进行项目申报资料、初步设计编制的中介单位也要进行延伸 审计，通过背景调查、查阅银行日记账和银行对账单等资料，检查是 否属于挂靠政府部门的“红顶中介”，是否存在利益输送和商业赂赂 问题。 （二）产业化经营项目 1.摸清龙头企业或合作社2010至2014年收到的各类财政资金补助资金 和贷款贴息。 2.摸清龙头企业或合作社申报及报账年度的资产负债情况和利润情况 。 3.审查产业化经营财政补助项目是否实行“先建后补”， 在项目全部完工或自筹资金落实到位、项目总投资完成过半的情况下 提出报账申请，经县级农发机构和财政部门核实后予以报账。 4.审查产业化经营财政补助项目申报、建设有关资料，发现和揭露未 达申报条件和批准计划要求骗取套取财政资金的问题。 5.审查产业化经营贷款贴息项目贷款贴息对象和期限、贷款用途和额 度是否符合规定。 6.审查贷款的真实性，发现和揭露以虚假贷款骗取财政贴息的问题。 7.对多头申报、重复申报产业化经营项目，多渠道享受财政补助的龙 头企业和合作社，通过查阅银行日记账和对账单，必要时到银行调阅 相关凭证资料，检查是否存在商业贿赂的问题。 8.对集中进行项目申报资料、实施方案编制的中介单位也要进行延伸 审计，通过背景调查、查阅银行日记账和银行对账单等资料，检查是 否属于挂靠政府部门的“红顶中介”，是否存在利益输送和商业赂赂 问题。 9.审查财政有偿资金的使用情况，发现和揭露使用财政无偿资金抵顶 财政有偿资金、滞留财政有偿资金、未按期归还财政有偿资金等问题 。
《中华人民共和国预算法》第四十七条
《中华人民共和国预算法》第四十七条 《中华人民共和国预算法》第四十七条 《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部 2010年第60号令）第二十六条 《农业综合开发财务管理办法》（财发〔2006〕39 号）第八条 《农业综合开发财政资金县级报账实施办法》（财发 〔2011〕22号）第八条 《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部 2010年第60号令）第二十二条 《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部 2010年第60号令）第二十三条
1.摸清农业综合开发总投入规模。通过查阅财政部门有关资料，掌握 机构运行、土地治理、产业化经营、科技示范、其他支出等财政农业 综合开发资金支出金额。通过查阅农业综合开发部门有关资料，掌握 农业综合开发项目资金的计划投资、资金到位及完成投资情况。 2.审查配套资金、自筹资金和银行贷款投入情况。通过查阅农业综合 开发部门有关资料，审查配套资金、自筹资金量是否按照批复的计划 筹集到位，是否有效带动银行贷款和其他社会资本投入农业开发。 3.审查农民筹资投劳政策执行情况。通过查阅农业综合开发部门农民 筹资投劳档案资料和有关财务凭证，结合入村入户调查，审查农民筹 资投劳是否按照“农民自愿、量力而行、民主决策、数量控制”和“ 谁受益、谁负担”的原则进行筹集，并纳入村内“一事一议”范畴。 4.审查农业综合开发财务会计制度和管理制度的执行情况。通过调查 了解有关财务会计制度和管理制度执行情况，结合会计账簿凭证相关 资料，审查财政资金是否按照规定实行专人管理、专账核算、专款专 用；是否严格执行资金县级报账制；财务核算是否严格执行国家农业 综合开发办财务、会计制度和农业综合开发财务管理办法。 5.审查资金拨付情况。通过查阅农业综合开发部门有关财务资料，摸 清农业综合开发财政资金收支结余总体情况。通过查阅财政部门和农 业综合开发部门农业综合开发财政资金到位情况，并比对资金批复计 划，审查财政部门有无滞留项目资金、挪用项目资金用于平衡财政预 算或安排用于其他方面的问题。通过审阅农业综合开发项目进度控制 情况和拨付凭证资料，逐个项目审查报账拨款时间与项目进度是否衔 接,有无拨款较迟影响项目实施、增加开发成本,或拨款较早造成开发 资金闲置等问题。