第二章 商业银行会计学基本方法

第二章商业银行会计学基本方法

一、填空题

1．银行会计核算方法由基本核算方法和业务处理手续两大部分组成，其中基本核算方法是业务处理手续的概括，而业务处理手续是基本核算方法在各章中的具体运用。

2．银行会计科目按与资产负债表的关系可分为表内看科目和表外科目；其中，表外科目是不反映实际资金增减变化的会计科目。

3．银行会计科目设置的规范性要求，具体又包括完整性、科学性和统一性。

4．银行账务核对要求达到账账、账证、账实、账款、账表和内外账六相符。

5．银行反映一定时日财务状况的对外会计报表是资产负债表。

6．银行账务组织由明细核算和综合核算两个系统组成。

7．当采用在账页上计息时，银行会计应开设乙种分户账。

8．对转账业务的凭证，应先记付款人账，再记收款人账，以保证银行不为企业垫款。

9．银行会计凭证按使用范围划分，分为基本凭证和特定凭证两大类。

10．明细核算系统是详细反映各单位资金、银行内部资金增减变化情况的账务组织系统。

四、判断题

1．银行对现金收付业务，都应本着“先记账后收（付）现金”的原则处理。（×）2．“单式传票”无论在什么记账手段下都有利于银行传递凭证，据凭证记账，汇总发生额和提高银行工作效率。（×）

3．银行会计分户账要求逐笔登记，逐笔结余。（√）

4．银行会计只能采用借贷复式记账法。（×）

5．银行会计凭证的传递除有关业务另有规定外，一律在银行内部传递。（√）

6．由于各种业务的性质不同，银行会计凭证的基本要素无统一的规定和要求。（×）7．银行账务组织由账簿的设置，各账簿间的相互联系以及记账程序和账务核对程序组成。（√）

8．“双线核算”的实质是同时（期）、同方向、同金额地进行明细核算和总分类核算。（×）

9．资产负债表是银行的决算报表。（√）

10．对每一笔银行业务所登记的借方账户余额等于贷方账户余额。（×）

五、问答题

1．简述银行会计的记账方法？

答：银行会计的记账方法可采用单式记账方法和复式记账方法两种。

商业银行的会计核算一般对表外科目采用单式记账法。单式记账方法是指每一笔经济业务的发生只在一个账户中进行登记，单方面反映现金、实物、人欠、欠人等事项。当表外科目涉及的会计事项发生或增加时记“收入”，销账或减少时记“付出”，余额表示尚未结清的会计事项。单式记账法虽然手续简化，但记录不全面、不便于检查账务的正确性，也不能看出各项业务活动的来龙去脉。

商业银行的会计核算除对表外科目采用单式记账法以外，其余科目的核算均采用复式记账法。复式记账方法是指在会计核算中，对每一项业务所引起的资金变化都以相等的金额在两个或两个以上相互对应的账户中进行登记的一种记账方法。该种方法能看出各项业务活动的来龙去脉，能保证会计核算质量。现在各国通用的复式记账方法是复式借贷记账法，简称借贷记账法。借贷记账法：是以“借”、“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的规则，在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录每笔经济业务的一种复式记账方法。2．简述会计科目的意义？

答：设置会计科目的意义是：

（1）设置会计科目是整个会计核算过程的基础；

（2）设置会计科目可以使会计核算资料系统化；

（3）设置会计科目是银行业务活动统一核算口径的手段。

3．简述银行会计的每日核对？

答：银行每日核算结束后，要对帐务的有关内容进行核对，主要有：

1）总帐各科目的发生额与相同科目所属分户账发生额合计核对；

2）总帐各科目的余额与相同科目所属余额表的余额合计核对；

3）现金收、付日记簿的总数与现金总帐的借、贷发生额核对；

4）现金库存簿的库存数与现金总账的余额和实有现金核对一致。

4．试述银行会计的账务组织。

答：账务组织由账簿的设置、各账簿间的相互联系以及记账程序和账务核对程序组成。

银行会计的账务组织，包括明细核算和综合核算两个系统。在会计核算过程中，两个系统依据同样的会计凭证，按照双线核算的原则，分别进行核算，它们的核算结果必须相等。(1)明细核算系统

明细核算系统是详细反映各单位资金、商业银行内部资金增减变化情况的账务组织系统。它由分户账，登记簿，现金收、付日记簿和余额表组成。明细核算系统的记账程序是：

根据会计凭证登记分户账、登记簿或现金收、付日记簿，并根据分户账编制余额表。

(2)综合核算系统

综合核算系统是综合反映各科目资金增减变化情况的账务组织系统。

它由科目日结单、科目总账、日计表组成。综合核算系统的记账程序是：根据会计凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记科目总账，根据总账编制日计表。

（3）账务核对

账务核对又包括每日核对和定期核对。

通过账务核对最终要求达到账证、账账、账款、账实、内外账和账表“六相符”。

在账务组织中，明细核算和综合核算系统各自发挥不同的作用，但它们相互依存，相互补充，又相互制约，共同构成完整的账务组织体系。

六、业务题（根据下列业务编制会计分录）

1．吸收外商A投入的资本金300万元，存入本行的结算账户。

借：银行存款3，000，000

贷：实收资本3，000，000

2．开户单位B交存现金60万元。

借：现金600，000

贷：活期存款600，000

3．开户单位M签发银行转账支票一份，用以支付在同行开户的N公司的购货款30万元。

借：活期存款—M 300,000

贷：活期存款－N 300，000

4．用银行存款支付本行职工工资12万元。

借：应付工资200，000

贷：银行存款200，000

5．C公司向银行申请3年期借款50万元，经审查后银行放贷。

借：中期贷款－C 500,000

贷：活期存款－C 500，000

6．开户单位B来行支取现金10万元备用。

借：活期存款－B 100，000

贷：现金100，000

7．银行为C公司签发银行汇票100万元。

借：活期存款－C 1,000，000

贷：汇出汇款－C 1,000,000

8．D单位用存款偿还半年期贷款本息13.4万元。

借：活期存款－D 134，000

贷：短期贷款－D 130,000

应收利息4000

9．张行长出差借差旅费0.5万，以现金支付。

借：其他应收款—张××5000

贷：现金5000

10．用存放中央银行的备付金存款购买五年期国债5000万元。

借：长期债权投资—××50，000，000

贷：存放中央银行款项50，000，000