遭遇个税临界点

个税临界点

新修订的个人所得税法施行，2011年末的年终奖是首次发放，根据新个税法税率以及级次级距的变化，纳税人需要交纳的个税会有所改变，尤其需要注意的是，一旦遭遇了计税的临界点，可能会出现“多发少得”，最极端的情况是，多发1元反而少收入8万多元。

计税方法

2011年9月新修订的个人所得税法对于全年一次性奖金的计税方式没有做出调整，计税方法分两种情况：

1、月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。

2、个人月工资不足3500元，这时需要将工资与全年一次性奖金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。

由于个人所得税的税率以及级次级距发生改变，所以今年计算年终奖需要缴纳的税额，与去年相比，所对应的税率会有所改变，尤其是适应第一级低档税率的工薪阶层，年终奖也将减税。

比如，年终奖10000元，应纳税额=10000×3%-0=300元，而去年相同的10000元年终奖，应纳税额=10000×10%-25=975元，减税675元。

年终奖扣除个人所得税计算公式

年终奖扣税计算公式：应纳税额=应纳税所得额（即年终奖的总额）×适用税率-速算扣除数。

年终奖的计算方法举例：

（一）如果，发放奖金当月的工资超过3500，那么先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率和速算扣除数。

然后按公式：应纳税额=应纳税所得额（即年终奖的总额）×适用税率-速算扣除数

举例：张先生年终奖金是24000元，而且当月工资为3600元.我们先算税率24000÷12=2000元那么对应税率表应该是10%的税率和105的速算扣除数。

按照公式应纳税额:24000 ×10%-105=2295元

(二)如果，发放奖金当月工资低于3500，那么我们要先用奖金把工资补到3500，再用剩下的奖金来计算。

举例：王女士年终奖19100元，发放当月工资是3400元。那么我们就要从19100元的奖金里面拿100元来把工资补足3500元。用剩下的19000元来计算年终奖个人所得税。

19000元÷12=1583.3元，对应税率表，税率为10%速算扣除数为105元。

年终奖个税应缴纳：19000元×10%-105=1795元

多发少得

由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，所以刚刚超过两个税率的临界点就会发生“多给少拿”的情况。而年终奖18000元刚好是新修订的个人所得税一级税率的临界点，也就是说，超过18000元就要按照第二级税率10%计税。

比如：A获得的年终奖为18000元，B年终奖为18001元(假设两者的月工资都高于3500元)。

A的应纳个税计算方法是：18000/12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，税后所得17460元。

再看B，因为18001/12已经大于1500元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=18001×10%-105=1695.1元，税后所得16305.9元.(B反而比A少收入1154.1元)。

而最极端的情况，是年终奖960000元和960001元的情况，由于960001元意味着将对应最高级也就是45%的税率，960000元对应税率则是35%，结果，1元之差税后所得反而减少87999.45元。

避开“缩水区”

经计算，从18001元到19283.33元，都是年终奖缩水区域，因为多发的奖金小于或等于因此而增加的税额。

而像这样的缩水区域共有六个（六大盲区）：

( 18001至19283.33元)；( 54001 至60187.50元)；(108001至114600元)；(420001至447500元)；(660001至706538.46元)；(960001至1120000元)

由于现行的个人所得税七级超额累进税率，有着0至1500元、1500至4500元、4500至9000元、9000至35000元、35000至55000元、55000至80000元、超过80000元七个区间，全年一次性奖金除以12后，其商数在哪个区间，即确定为哪一级税率。如果年终奖数额增加或超过某个临界点时，便使得相应的适用税率上升一档，纳税额也就相应地大幅增加。这时又会出现一种极端情况，就是年终奖数额增加一小步纳税额却会上升一大步，产生“多发少得”的情况。这种税率变化给最终所得到的年终奖实际所得带来的差别，最少以千元计，最多则达到数万元的差异。根据计算，发放全年一次性奖金时共有六个“多发少得”的“盲区”。

鉴于此，业内人士建议，发放年终奖应该尽量避开这些“盲区”，避免因此而“多发少得”。[8]