泰康养老金公司补充医疗政策及应用26页
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2、合理规避个税，提高员工实际收入水平
全月应纳税所得额
税率
速算扣除数( 元)
全月应纳税额不超过1500元 3%
0
全月应纳税额 超过1500元至450Βιβλιοθήκη Baidu元
全月应纳税额 超过4500元至9000元
全月应纳税额 超过9000元至35000元
全月应纳税额 超过35000元至55000元
全月应纳税额 超过55000元至80000元
“补充医疗保险”的相关政策法规
补充医疗保险的税收优惠：
《新企业所得税法实施细则》，第二章第三节第三十五条规定，“企业为 其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财 政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。”
《关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 》财税[2009]27号，规定“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策 规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充 医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税 所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”
各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，均应列 入工资总额的计算范围。
“补充医疗保险”的会计列支科目
社保统筹的规定：
我省现行社会保障体系的统筹支出项目合计约占工资总额的30% 1、基本养老统筹：工资总额的19%， 2、基本医疗统筹：工资总额的8%， 3、工伤、失业、生育：合计约为工资额的3%。
根据《企业会计准则》第9 号规定-职工薪酬，是指企业为获得职工提供 的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：
1、职工工资、奖金、津贴和补贴； 2、职工福利费； 3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费 等社会保险费； 4、住房公积金； 5、工会经费和职工教育经费； 6、非货币性福利； 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿； 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。
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“补充医疗保险”的相关政策法规
补充医疗保险的其他政策：
国家统计局办公室国统办字[2002]20号文件，《关于印发2002年劳动统 计年报新增指标解释及问题解答的通知》中 ，称“单位为职工缴纳的补充 养老保险和补充医疗保险暂不做工资总额统计 。”
主要内容
“补充医疗保险”的会计列支科目
职工薪酬的规定：
工资 职工福利费 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利 辞退福利
其他
基本养老 补充养老 基本医疗 补充医疗 失业 工伤 生育
“补充医疗保险”的会计列支科目
工资总额的规定：
根据“辽劳社发【2008】38号，《关于规范企业基本养老保险费交费基 数有关问题的通知》中第三条-“工资总额的计算口径”规定：“工资总额 是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由 计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津 贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生 活费；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报 酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。
全月应纳税额 超过80000元
10% 20% 25% 30% 35% 45%
105 555 1005 2755 5505 13505
个税征收采取7级超额累进税率，收入越多， 税率越高。
“补充医疗保险”的相关政策法规
补充医疗保险的政策支持：
《企业财务通则》财政部令第41号，第五章第43条规定“已参加基本医疗 、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立 补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例 从成本（费用）中提取。
《中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》 中指出“加快建 立和完善以基本医疗保障为主体，其他多种形式补充医疗保险和商业健康 保险为补充，覆盖城乡居民的多层次医疗保障体系。”“ 鼓励企业和个人 通过参加商业保险及多种形式的补充保险解决基本医疗保障之外的需求。 ”
“补充医疗保险”的会计列支科目
会计列支科目：
新会计准则9号——应付职工薪酬
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补充医疗政策及应用
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1
主要内容
“补充医疗保险”的相关政策法规
补充医疗保险定义：
“补充医疗保险”是在企业依法建立基本医疗保险的基础上，对国家基本 医疗保险的有效补充。是由企业出资的，旨在提高员工医疗保健水平的商 业保险。
补充医疗保险的兴起：
2000年，国务院印发了《关于完善社会保障体系的通知》即国发 2000[42]号文。“国务院确定，只选择**省在全省范围内进行完善城镇社 会保障体系试点”。 随后，国家相关部委也相继出台了鼓励企业建立补充医疗保险的优惠政策 ，这对企业的人力成本和个人的实际收入会产生很深远的影响。现以企业 建立补充医疗保险对企业薪酬体系、人力成本、企业利润和个人实际收入 影响，简要分析。
主要内容
“补充医疗保险”对薪酬体系影响
1、降低人力成本，提高员工医疗保障水平
以奖金形式发放
250万
以特需基金形式发放
增加250万工资总额
增加75万企业社保统筹缴费 （250X30%=75万）
增加社会保险费 工资总额不变
社保统筹缴费不变
实际支出325万
（250+75=325）
实际支出250万
“补充医疗保险”对薪酬体系影响
全月应纳税所得额
税率
速算扣除数( 元)
全月应纳税额不超过1500元 3%
0
全月应纳税额 超过1500元至450Βιβλιοθήκη Baidu元
全月应纳税额 超过4500元至9000元
全月应纳税额 超过9000元至35000元
全月应纳税额 超过35000元至55000元
全月应纳税额 超过55000元至80000元
“补充医疗保险”的相关政策法规
补充医疗保险的税收优惠：
《新企业所得税法实施细则》，第二章第三节第三十五条规定，“企业为 其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财 政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。”
《关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 》财税[2009]27号，规定“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策 规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充 医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税 所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”
各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，均应列 入工资总额的计算范围。
“补充医疗保险”的会计列支科目
社保统筹的规定：
我省现行社会保障体系的统筹支出项目合计约占工资总额的30% 1、基本养老统筹：工资总额的19%， 2、基本医疗统筹：工资总额的8%， 3、工伤、失业、生育：合计约为工资额的3%。
根据《企业会计准则》第9 号规定-职工薪酬，是指企业为获得职工提供 的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：
1、职工工资、奖金、津贴和补贴； 2、职工福利费； 3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费 等社会保险费； 4、住房公积金； 5、工会经费和职工教育经费； 6、非货币性福利； 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿； 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。
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补充医疗保险的其他政策：
国家统计局办公室国统办字[2002]20号文件，《关于印发2002年劳动统 计年报新增指标解释及问题解答的通知》中 ，称“单位为职工缴纳的补充 养老保险和补充医疗保险暂不做工资总额统计 。”
主要内容
“补充医疗保险”的会计列支科目
职工薪酬的规定：
工资 职工福利费 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利 辞退福利
其他
基本养老 补充养老 基本医疗 补充医疗 失业 工伤 生育
“补充医疗保险”的会计列支科目
工资总额的规定：
根据“辽劳社发【2008】38号，《关于规范企业基本养老保险费交费基 数有关问题的通知》中第三条-“工资总额的计算口径”规定：“工资总额 是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由 计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津 贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生 活费；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报 酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。
全月应纳税额 超过80000元
10% 20% 25% 30% 35% 45%
105 555 1005 2755 5505 13505
个税征收采取7级超额累进税率，收入越多， 税率越高。
“补充医疗保险”的相关政策法规
补充医疗保险的政策支持：
《企业财务通则》财政部令第41号，第五章第43条规定“已参加基本医疗 、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立 补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例 从成本（费用）中提取。
《中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》 中指出“加快建 立和完善以基本医疗保障为主体，其他多种形式补充医疗保险和商业健康 保险为补充，覆盖城乡居民的多层次医疗保障体系。”“ 鼓励企业和个人 通过参加商业保险及多种形式的补充保险解决基本医疗保障之外的需求。 ”
“补充医疗保险”的会计列支科目
会计列支科目：
新会计准则9号——应付职工薪酬
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主要内容
“补充医疗保险”的相关政策法规
补充医疗保险定义：
“补充医疗保险”是在企业依法建立基本医疗保险的基础上，对国家基本 医疗保险的有效补充。是由企业出资的，旨在提高员工医疗保健水平的商 业保险。
补充医疗保险的兴起：
2000年，国务院印发了《关于完善社会保障体系的通知》即国发 2000[42]号文。“国务院确定，只选择**省在全省范围内进行完善城镇社 会保障体系试点”。 随后，国家相关部委也相继出台了鼓励企业建立补充医疗保险的优惠政策 ，这对企业的人力成本和个人的实际收入会产生很深远的影响。现以企业 建立补充医疗保险对企业薪酬体系、人力成本、企业利润和个人实际收入 影响，简要分析。
主要内容
“补充医疗保险”对薪酬体系影响
1、降低人力成本，提高员工医疗保障水平
以奖金形式发放
250万
以特需基金形式发放
增加250万工资总额
增加75万企业社保统筹缴费 （250X30%=75万）
增加社会保险费 工资总额不变
社保统筹缴费不变
实际支出325万
（250+75=325）
实际支出250万
“补充医疗保险”对薪酬体系影响