联营项目财务管理细则复习进程

联营项目财务核算细则

目录

一、通过工程量清单了解工程概况

二、构建项目成本整体框架

三、根据成本框架匹配成本资料与发票

四、做好税赋筹划确保三流合一

五、按照建造合同执行准则确认收入、成本、毛利

六、做好资金收支管理工作

七、报账制度

正文

一、通过工程量清单了解工程概况

通过招标文件、项目施工合同、联营协议，了解以下信息：该项目中标价、施工工期、施工开始日期、业主单位、工程款支付情况、质保金比率、履约保证金比率、履约保证金缴纳形式、农民工工资保证金比率、项目工程量清单、该项目应投入的材料、机械、工种等、联营方、上级管理费比率、我方管理人员工资标准（包括扣几个月）、我方人员发生的办公费、差旅费、招待费等的基本约定等等情况。项目主管财务对以上信息必须了然于胸。

二、构建项目成本整体框架

根据施工合同清单，预算出该项目总成本明细表（备注：列明：

工、料、机、其他直接费、其他间接费德占比，五项费用行业占比一般情况如下：人工费：15%-25%、材料费：60%-70%、机械费：4%-15%、其他直接费：5%-10%、其他间接费：3%-10%），财务应以此为依据核算收取各类发票成本占比，联营项目总成本=施工收入-印花税-附加税-收取的上级管理费-收取的工资。

三、根据成本框架匹配成本资料与发票

1、人工费：15%-25%

（1）采用农民工资工资单的形式

制作农民工工资单，格式包括考勤、身份证信息、日工资标准，签收人，采用现金的形式发放，不得超过总额的5%。

（2）正规劳务结算

签订劳务协议、提供劳务结算单、工程量收方单、提供劳务发票。

2、材料费：60%-70%

（1）材料入库单

所有的主材采购，必须签订材料采购合同，并放在凭证后面作为附件，做账时在摘要中注明（含原始合同）字样，工程需要的主材通过财务软件系统的存货系统核算，应按材料名称、规格、数量、单价、金额、供应商填制材料入库单，并有相关责任人签字后作为凭证附件入账，最后需要提供以材料供应商名义开具的成本发票。

基本格式如下：

（2）材料出库单

材料出库也通过财务软件系统的存货系统核算，按材料名称、规格、数量、单价、金额填制材料出库单，并有相关责任人签字后作为凭证附件入账。

基本格式如下：

3、机械费：4%-15%

（1）外租机械

签订机械租赁协议，按月提供机械费结算单，提供以机械出租人的名义开具的机械租赁发票

（2）联营单位自有机械

以联营单位的名义与我方签订机械租赁协议，按月提供机械费结算单，提供以联营单位的名义开具的机械租赁发票

（3）零租

提供零租结算单，按月汇总开具零租机械租赁发票，现金支付，但是每月不得超过3万元

4、其他直接费：5%-10%

（1）建立安生生产费台账

根据实际发生的安生生产费建立台账进行严格管理，安全生产经费采取公司计提，项目核销制度，我公司根据行业规定按施工产值的1%计提安全生产费，这就要求项目财务主管需要收集项目施工产值*1%的安全生产费发票，哪些费用可以列支到安全生产费，详见安全生产费用一览表。

（2）除安全生产费外的其他直接费

其他直接费核算的是工程施工过程中的一些施工措施费，大家可以根据工程量清单里罗列的项目合理归集这部分费用

5、其他间接费：3%-10%

其他间接费，又叫现场管理费，也就是为顺利完成该工程，筹

建的项目经理部发生的管理费用，包过人员工资、职工伙食费、办公费等等，这里提醒财务主管由于联营项目其管理人员（我方派驻人员除外）不是我方人员，不允许联营单位采取造工资单的形式列支费用，但是伙食费可以根据人均伙食费标准、就餐人数、就餐天数按月计提伙食费，进行现金支付，其他各项间接费用的列支均需要提供发票。

四、做好税赋筹划确保三流合一

1、收入发票

营改增后新中标项目，建筑施工收入中现款部分按照11%缴纳增值税销项税（其中：在工程施工地预缴2%，在公司所在地汇算清缴，涉及的附加税费在工程施工地缴纳），按提供的通过认证的增值税专用发票进项税进行抵减，每月15日前汇算清缴，这就说明提供的通过认证的增值税专用发票进项税越多，税赋就越低，需要财务主管及时对联营项目主管人员进行宣贯。

2、成本发票

劳务结算、机械结算、主材采购，必须提供以供应商名义开具的合法正规发票，从而确保三流合一。

3、零星发票

针对零星发票，以3万元为限，可以现金支付，超过此额度都必须支付到对方单位。

五、按照建造合同执行准则确认收入、成本、毛利

1、业主计量

业主批复下来的计量做账如下

借：应收账款

贷：工程结算

2、确认收入、成本、毛利

按照完工百分比确认收入、成本、毛利，这里的完工百分比，就是实际完成的施工产值/合同预计总收入，编制建造合同执行情况表，确认收入、成本、毛利。表样如下：

六、做好资金收支管理工作

1、催要工程款

根据已经批复下来的业主计量，回公司开具收入发票，协助联营单位人员及我方工程人员催要工程款。

2、资金支付

根据收到的成本发票，编制资金支付一览表，回公司找相关领

导签字后，办理支付。

3、发票未提供，需要办理支付

由联营单位将款项汇至我单位指定的银行账户，再从公司账户办理对此供应商的资金支付，确保后期发票提供三流合一。

4、前期业主工程款未下来的资金支付问题

由联营单位将款项汇至我单位指定的银行账户，再从公司账户办理对外支付事宜。

5、无发票

本月业主资金已到位，扣除我单位应扣的款项外，联营单位无法提供相关的成本发票，按应付工程款的75%支付（扣25%的企业所得税）

七、报账制度

1、每月月底编制财务报表

2、编制简要的财务情况说明书

3、月初回公司报账带回财务资料、隔月将凭证装订成册