财务管理之本量利分析.pptx

收入、成本（千元）
14 12 10
8 6 4 2.8 2
保本 点
亏损区
盈利区
Y= Px=100x Y= a+bx=2800+60x
Y= a=2800
70件
0 2 4 6 8 10 12 14
产量（十件）
收入、成本（千元）
14 12 10
8 6 4 2.8 2
保本 点
亏损区
盈利区
收入
70件
0 2 4 6 8 10 12
保本作业
安全边际
利润 变动成本
固定成本
产量（十件）
收入、成本（千元）
14 12 10
8 6 4 2.8 2
保本 点
保本点
结论1：
单价上升，保本点下降；盈利增 加，或亏损减少；反之，亦然。
Y= P`x Y= Px=100x
利润 Y= a+bx=2800+60x
Y= a=2800
70件
0 2 4 6 8 10 12 14
二、本量利分析前提
前提条件
前提条件
成本性态分析假设
变动成本与固定成本
假定在一定时期和一定产销量
范围内，成本水平保持不变，
相关范围及线性假设 固定成本总额和单位变动成均
保持不变.y=a+bx 收入y=px
产销平衡和品种结构不变假设
变动成本法假设
各种产品销售额 占总销售比不变
目标利润假设
税前利润
本量利分析意义
盈亏临界点销售量
盈亏临界点作业率＝ 正常销售量 ％
×100
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
安全边际是指正常销售量或者现有销售量超过 盈亏临界点销售量的差额，它也可以用相对数 来表示，即安全边际率：
安全边际
安全边际率＝ 现有销售量或预计销售量 ％
×100
※1-盈亏临界点作业率 = 安全边际率
❖ 1．假定有甲乙丙丁四个工厂，每个工厂只
收入
2.8
45度
保本作业
安全边际
金额
盈亏临界点
亏损区间
销售收入 成本总额
固定成本 盈利区间
销售量
1.传统式
例：某产品生产，单价100元，单位变动成本60元， 固定成本总额2800元，预计产销量为120件。
保本量）
单价
固定成本 - 单位变动成本
2800 7（0 件） 100 - 60
预计利润=（100-60）×120-2800=2000（元） 预计收入=100×120=12000（元） 预计总成本=60×120+2800=10000（元）
贡献毛益
贡献毛益总额和单位贡献毛益 贡献毛益简单地说就是收入超过变动成本的金额。
贡献毛益总额＝销售收入总额-变动成本总额 ＝销售收入总额-（变动生产成本总额+变动期间
成本总额）
单位贡献毛益=贡献毛益总额÷销售量 =单价-单位变动成本
单品种下盈亏临界点确定方法
Y(元)
y0
销售收入线y=px＝SP ×V 总线成本y=a+bx=FC+VC ×V
7000
丁？
？
50 000 4
60 000 ？
3
？ 15 000
8 000 15 000
[要求]根据贡献毛益与成本性态的关系，通过计算求出表中的“？”，并写出计算过程。
❖ 2．设A企业为生产和销售单一产品，该产品 单位售价为80元，单位变动成本50元，固定 成本总额60 000元，预计正常销售量4 000件。
利用数字模型和图形来揭示成本，业 务量和利润等因素之间规律性联系
第二节 盈亏临界点分析
一、保本分析的基本概念
盈亏临界点是指企业的经营规模（销售量）刚好使企业达到 不盈不亏的状态。（保本点） 盈亏临界点分析就是根据成本、销售收入、利润等因素之间 的函数关系，预测企业在怎样的情况下达到不盈不亏的状态。
0
x0
x(件)
按实物量计算盈亏临界点 的基本模型：
盈亏临界点 销售量 ＝
=
固定成本 单价－单位变动成本
单位产品的贡 献毛益
按金额计算盈亏临界点的 基本模型：
盈亏临界点 销售额 ＝ =
固定成本 单价 单价－单位变动成本
贡献毛益率
盈亏临界点作业率是指盈亏临界点的销售量占企 业正常销售量的百分比，计算公式为：
❖ [要求]（1）计算盈亏临界点销售量及盈亏临 界点作业率。
❖ （2）计算安全边际及安全边际率。
盈亏临界图
盈亏临界图就是将盈亏临界点分析 反映在直角坐标系中。盈亏临界图依据 数据的特征和目的的不同，可以有多种 形式，对于传统式、贡献毛益式、利量 式和单位式必须掌握其绘制方法以及各 自的特点，并且能够运用图形进行分析。
❖ 具体而言，盈亏临界点分析主要包括三个方面的 内容：
盈亏临界点的基本计算模型、盈亏临界图以及相关 因素变动对盈亏临界点的影响。
通用模型： 利润＝销售量×（销售价格-单位变动成本） -固定成本 P＝V ×（SP-VC）-FC
盈亏临界点 的基本计 算模型
要求掌握按实物量计算和按金 额计算这两种计算盈亏临界点的方 法以及盈亏临界点作业率的概念， 理解安全边际的概念并且能够在给 定条件下计算安全边际以及安全边 际率。
产销一种产品成本，它们在过去一年中有关 生产、销售的数据如下表所示：
❖工厂
甲
销售数量 销售收 变动成本 单位贡献毛 固定成本 净利或净
（件） 入总
总额
益（元） 总额
损（元）
额
（元）
（元）
（元）
8 000
82 000 42 000 ？
18 000
？
乙
2000
42 000 ？
？
15 000 5 000
丙
14 12 10
8 6 4 2.8 2
保本 点
保本点
结论3：
固定成本下降，保本点下降；盈 利增加，或亏损减少。
Y= Px=100x 利润
Y= a+bx=2800+60x
Y= a=2800
70件
Y= a`
0 2 4 6 8 10 12 14
产量（十件）
收入、成本（千元）
金额式本量利
盈利区
保本 点
亏损区
财务管理
本-量-利分析
学习目的要求
１、熟练掌握盈亏平衡点及有关公式 ２、掌握多品种条件下本量利分析加权平均 法 ３、熟悉本量利分析基本关系式，盈亏临界 图分析 ４、掌握相关因素变动对盈亏临界点的影响
第一节、本量利分析概述
一、本量利分析的基本含义
分析成本——业务量——利润三者依存关系， ＣVＰ分析可用于保本预测和目标销售量利润、生 产决策、不确定分析经营风险分析、全面预算等。
产量（十件）
收入、成本（千元）
14 12 10
8 6 4 2.8 2
保本 点
保本点
结论2：
单位变动成本下降，保本点下降； 盈利增加，或亏损减少。
Y= Px=100x 利润
Y= a+bx=2800+60x Y= a+b`x
Y= a=2800
70件
0 2 4 6 8 10 12 14
产量（十件）
收入、成本（千元）