非流动资产-待处理财产损益审计程序表
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380待处理固定资产损失审计程序表及审定表
待处理固定资产损失审定表
上年末审定数
未审数核对
索引号
调整分录（±）
重分类数
审计结论：经审计（调整、重分类）后，发生额可以确认（）
说明：
1、加计数是否正确；
2、与总账、明细账及报表是否相符。
（二）查明企业是否及时按规定程序办理固定资产注销手续，有关会计处理是否符合规定。
（三）检查有无应予处理而未处理、长期挂账的待处理固定资产损溢，若有查明原因，并考虑是否作出披露。
（四）验明待处理固定资产是否已在资产债表上恰当披露。
（五）根据以上审计工作，编制待处理固定资产导引表，并阐明审计结论。
待处理固定资产损失
客户名称：编制人：段秀娟日期：索引号：A12
会计期间或截止日期：2006.12.31复核人： 日期：页 次：
一、审计目标
确定：1、存在性；2、记录的完整性；3、余额的正确性；4、披露的恰当性。
二、审计程序
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（一）取得或编制待处理固定资产净损失的明细表，检查：
上年末审定数
未审数核对
索引号
调整分录（±）
重分类数
审计结论：经审计（调整、重分类）后，发生额可以确认（）
说明：
1、加计数是否正确；
2、与总账、明细账及报表是否相符。
（二）查明企业是否及时按规定程序办理固定资产注销手续，有关会计处理是否符合规定。
（三）检查有无应予处理而未处理、长期挂账的待处理固定资产损溢，若有查明原因，并考虑是否作出披露。
（四）验明待处理固定资产是否已在资产债表上恰当披露。
（五）根据以上审计工作，编制待处理固定资产导引表，并阐明审计结论。
待处理固定资产损失
客户名称：编制人：段秀娟日期：索引号：A12
会计期间或截止日期：2006.12.31复核人： 日期：页 次：
一、审计目标
确定：1、存在性；2、记录的完整性；3、余额的正确性；4、披露的恰当性。
二、审计程序
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（一）取得或编制待处理固定资产净损失的明细表，检查：
待处理固定资产净损失审计程序表
待处理固定资产净损失审计程序表
会计期间：
被审计单位名称：
一、审计目标:
1、待处理固定资产损溢发生是否真实转销是否合法；2、待处理固定资产损溢发生和转销的记录是否完整；3、年末余额的正确性；4、在报表上披露的恰当性。
二、审计程序：
执行情况
备注
1、了解和描述内控制度，完成调查问卷或流程图，检测内控关键点，完成符合性测试；
10、编制汇总底稿，阐明审计结论。
编制人员：编制日期：复核人员：复核日期：
“执行情况”标识：
（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；
（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；
（3）“×”：不适用，没有执行。
2、获取固定资产盘亏、盘盈、毁损明细表，复核加总数是否准确，与总账和明细账核对是否相符；
3、查明损溢原因，审查转销时的审批手续是否完备；
4、如有,应作出记录,必要时进行适当调整；
5、检查会计处理是否符合有关规定；
6、验明待处理固定资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露；
会计期间：
被审计单位名称：
一、审计目标:
1、待处理固定资产损溢发生是否真实转销是否合法；2、待处理固定资产损溢发生和转销的记录是否完整；3、年末余额的正确性；4、在报表上披露的恰当性。
二、审计程序：
执行情况
备注
1、了解和描述内控制度，完成调查问卷或流程图，检测内控关键点，完成符合性测试；
10、编制汇总底稿，阐明审计结论。
编制人员：编制日期：复核人员：复核日期：
“执行情况”标识：
（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；
（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；
（3）“×”：不适用，没有执行。
2、获取固定资产盘亏、盘盈、毁损明细表，复核加总数是否准确，与总账和明细账核对是否相符；
3、查明损溢原因，审查转销时的审批手续是否完备；
4、如有,应作出记录,必要时进行适当调整；
5、检查会计处理是否符合有关规定；
6、验明待处理固定资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露；
[工程建筑管理]非流动资产W在建工程审计程序表精编
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（4）对比审批文件和招投标文件、设计方案、采购合同或承包合同，检查实际建设规模、建设内容或设备规格是否和准文件相符。
5．检查在建工程的土地征用合同、招投标文件、承包合同和贷款协议等文件，检查在建工程归被审计单位所有。
6．抽查在建工程明细账、记账凭证和原始凭证
（1）检查在建工程增减的会计处理是否正确。
工程成本。
9．检查在建工程是否已在资产负债表恰当披露。检查会计报表附注是否披露用做抵押的在建工程和予以资本化的利息支出。
10．完成在建工程审定表。
（2）检查在建工程的利息支出，是否严格按会计制度规定记入在建工程价值；检查有无将生产运营的利息支出，列入在建工程。在建工程尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑损溢，应记入在建工程。
（3）抽查在建工程领料的原始凭证，检查是否将生产运营成本记入在建工程；检查在建工程领用生产用原材料、本单位半成品或产成品，是否按售价进行结算且记销售，同时将增值税进项税转出。
4．取得在建工程审批文件，检查在建工程的合法性：
（1）检查项目建议书批复或可行性研究批复或初步设计批复等批准文件是否齐全。
（2）检查固定资产投资许可证、土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可证或其他有关证件是否齐全。
（3）检查不附带土建的设备安装工程审批手续是否齐全，重点检查扩大（投资）生产规模和采购特种设备的批准文件。
（4）对比形象进度，检查预付款、工程进度款支付的合理性；检查在建工程年末余额的准确性。
（5）检查已完工程项目及其他转出事项的会计处理是否正确。
7．检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计处理的项目。
8．通过观察和询问，检查在建工程是否有副产品或其他形式的收入，检查在
5．检查在建工程的土地征用合同、招投标文件、承包合同和贷款协议等文件，检查在建工程归被审计单位所有。
6．抽查在建工程明细账、记账凭证和原始凭证
（1）检查在建工程增减的会计处理是否正确。
工程成本。
9．检查在建工程是否已在资产负债表恰当披露。检查会计报表附注是否披露用做抵押的在建工程和予以资本化的利息支出。
10．完成在建工程审定表。
（2）检查在建工程的利息支出，是否严格按会计制度规定记入在建工程价值；检查有无将生产运营的利息支出，列入在建工程。在建工程尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑损溢，应记入在建工程。
（3）抽查在建工程领料的原始凭证，检查是否将生产运营成本记入在建工程；检查在建工程领用生产用原材料、本单位半成品或产成品，是否按售价进行结算且记销售，同时将增值税进项税转出。
4．取得在建工程审批文件，检查在建工程的合法性：
（1）检查项目建议书批复或可行性研究批复或初步设计批复等批准文件是否齐全。
（2）检查固定资产投资许可证、土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可证或其他有关证件是否齐全。
（3）检查不附带土建的设备安装工程审批手续是否齐全，重点检查扩大（投资）生产规模和采购特种设备的批准文件。
（4）对比形象进度，检查预付款、工程进度款支付的合理性；检查在建工程年末余额的准确性。
（5）检查已完工程项目及其他转出事项的会计处理是否正确。
7．检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计处理的项目。
8．通过观察和询问，检查在建工程是否有副产品或其他形式的收入，检查在
非流动资产审计程序表(8个doc)2
①检查开办费是否包括企业筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、
印刷费、注册登记费以及不计入固定资产
费、注册会计师费、律师费、评估费和印
刷费等合规内容。
③检查重大金额股票发行费是否在适当期间（一般不超过5年）分期平均摊销。
④抽查复算摊销计算的准确性。
（6）检查有无将应记入本期损益的利息支出等费用记入递延资产。
3．询问企业管理人员有无应在一年以上期间内摊销的其他费用。
4．检查递延资产是否已在资产负债表上恰当披露。检查会计报表附注是否披露各项递延资产的摊销年限、本期递延资产的摊销额和根据递延资产预计可收回金额而减记的金额等信息。
5．完成递延资产审定表。
非流动资产审计程序表(8个doc)2
索引号：
（审计机关名称）
递延资பைடு நூலகம்审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制递延资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．抽查递延资产明细账、记账凭证及原始凭证：
（1）检查开办费记录和摊销的会计处理是否正确
印刷费、注册登记费以及不计入固定资产
费、注册会计师费、律师费、评估费和印
刷费等合规内容。
③检查重大金额股票发行费是否在适当期间（一般不超过5年）分期平均摊销。
④抽查复算摊销计算的准确性。
（6）检查有无将应记入本期损益的利息支出等费用记入递延资产。
3．询问企业管理人员有无应在一年以上期间内摊销的其他费用。
4．检查递延资产是否已在资产负债表上恰当披露。检查会计报表附注是否披露各项递延资产的摊销年限、本期递延资产的摊销额和根据递延资产预计可收回金额而减记的金额等信息。
5．完成递延资产审定表。
非流动资产审计程序表(8个doc)2
索引号：
（审计机关名称）
递延资பைடு நூலகம்审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制递延资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．抽查递延资产明细账、记账凭证及原始凭证：
（1）检查开办费记录和摊销的会计处理是否正确
非流动资产无形资产审计程序表
5．检查无形资产是否已在资产负债表上恰当披露。重点检查无形资产的摊销年限、本期摊销额、本期对外投资的无形资产、转让收入以及抵押情况是否在报表附注中披露。
6．完成无形资产审定表。
索引号：
（审计机关名称）
无形资产审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制无形资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．针对专利权、非专利技术、商标权、着作权和土地使用权等需要审批的项目，检查无形资产的原始审批文件和年度注册审批文件，检查无形资产是否依法存在，并在截止日为被审计企业所有。
①检查法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的无
形资产，是否按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短
的原则确定摊销期。
②检查法律没有规定有效期限，而企业合同或者企业申请书中规定有பைடு நூலகம்益年
限的无形资产，是否按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定摊销期。
③检查法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的无
形资产，是否按照不少于１０年的期限确定摊销期。
④抽查复算摊销计算是否准确。
（3）取得无形资产转让、出售、抵押的有关资料，检查无形资产转让、出售、抵押的合法性。重点检查土地使用权的转让和抵押。
（4）检查企业转让无形资产取得的收入，除国家法律、法规另有规定外，是否
计入其他销售收入。
（5）检查无形资产增减和摊销会计处理的是否正确。
3．针对商誉等无须审批便可获得或确认的项目，检查其产生的相关文件，检查无形资产是否依法存在，并在截止日为被审计企业所有。检查企业有无违反规定，将自行评估的商誉记入无形资产。除企业合并外，商誉不得作价入账。
6．完成无形资产审定表。
索引号：
（审计机关名称）
无形资产审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制无形资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．针对专利权、非专利技术、商标权、着作权和土地使用权等需要审批的项目，检查无形资产的原始审批文件和年度注册审批文件，检查无形资产是否依法存在，并在截止日为被审计企业所有。
①检查法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的无
形资产，是否按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短
的原则确定摊销期。
②检查法律没有规定有效期限，而企业合同或者企业申请书中规定有பைடு நூலகம்益年
限的无形资产，是否按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定摊销期。
③检查法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的无
形资产，是否按照不少于１０年的期限确定摊销期。
④抽查复算摊销计算是否准确。
（3）取得无形资产转让、出售、抵押的有关资料，检查无形资产转让、出售、抵押的合法性。重点检查土地使用权的转让和抵押。
（4）检查企业转让无形资产取得的收入，除国家法律、法规另有规定外，是否
计入其他销售收入。
（5）检查无形资产增减和摊销会计处理的是否正确。
3．针对商誉等无须审批便可获得或确认的项目，检查其产生的相关文件，检查无形资产是否依法存在，并在截止日为被审计企业所有。检查企业有无违反规定，将自行评估的商誉记入无形资产。除企业合并外，商誉不得作价入账。
非流动资产待处理财产损益审计程序表
（5）检查待处理财产损溢有关会计处理是否正确
①检查流动资产的盘亏、毁损，是否已扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿。
②检查材料在运输途中的短缺与损耗是否属于合理的途耗或能确定由过失人负责。
③检查因自然灾害公司的赔偿。
④检查盘盈固定资产的计价，是否按重置完全价值和估计折旧之差计算。
8．完成待处理财产损溢审定表。
索引号:
(审计机关名称)
待处理财产损溢审计程序表
被审计企业:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，取得固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表；复核其加计数是否准确，并与待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、待处理财产损溢总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
⑤检查盘亏固定资产的计价，是否按固定资产净值计算。
⑥检查有无不应记入本科目的有关财产盘盈、盘亏项目，重点检查筹建期间发生的与工程不
直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净
损失等。
7．检查待处理财产损溢是否已在资产负债表和报表附注上恰当披露。待处理财产损溢在资产负债表上，按照待处理流动资产损溢和待处理固定资产损溢两个项目分别列示。
3．抽查待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、记账凭证及原始凭证
（1）核对相关的盘点记录，检查数量、金额和内容是否相符。
（2）检查损溢原因是否真实，对于异常、大额的盘盈、盘亏和毁损，追查盈亏原因和报批、审批手续。
（3）检查待处理财产损溢转销审批手续是否完备。
（4）检查以前年度结转本年，应予处理而未处理、长期挂账的待处理财产损溢。
①检查流动资产的盘亏、毁损，是否已扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿。
②检查材料在运输途中的短缺与损耗是否属于合理的途耗或能确定由过失人负责。
③检查因自然灾害公司的赔偿。
④检查盘盈固定资产的计价，是否按重置完全价值和估计折旧之差计算。
8．完成待处理财产损溢审定表。
索引号:
(审计机关名称)
待处理财产损溢审计程序表
被审计企业:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，取得固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表；复核其加计数是否准确，并与待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、待处理财产损溢总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
⑤检查盘亏固定资产的计价，是否按固定资产净值计算。
⑥检查有无不应记入本科目的有关财产盘盈、盘亏项目，重点检查筹建期间发生的与工程不
直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净
损失等。
7．检查待处理财产损溢是否已在资产负债表和报表附注上恰当披露。待处理财产损溢在资产负债表上，按照待处理流动资产损溢和待处理固定资产损溢两个项目分别列示。
3．抽查待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、记账凭证及原始凭证
（1）核对相关的盘点记录，检查数量、金额和内容是否相符。
（2）检查损溢原因是否真实，对于异常、大额的盘盈、盘亏和毁损，追查盈亏原因和报批、审批手续。
（3）检查待处理财产损溢转销审批手续是否完备。
（4）检查以前年度结转本年，应予处理而未处理、长期挂账的待处理财产损溢。
公司审计程序表
公司审计程序表一、审计目的本审计旨在评估公司财务状况、业务流程和内部控制的有效性，为管理层提供决策依据，同时为公司利益相关者提供可靠的信息。
二、审计流程1.审计准备阶段：确定审计范围、制定审计计划、通知被审计单位、收集相关资料和法律法规。
2.审计实施阶段：进行现场检查、核对账目、询问员工、观察工作流程、评估内部控制有效性。
3.审计报告阶段：编写审计报告、征求被审计单位意见、完成报告定稿、发布审计结果。
三、审计范围本次审计范围包括公司所有业务部门、子公司及分支机构，重点关注财务会计制度建设、业务流程合规性、内部控制有效性等方面。
四、审计方法1.实地观察：对现场工作场所进行实地观察，了解业务开展情况。
2.查阅资料：查阅公司财务报表、账簿、凭证等资料，了解财务状况。
3.询问员工：与员工进行面谈，了解业务流程、内部控制及存在的问题。
4.测试控制：对内部控制进行测试，评估其有效性。
五、审计内容1.财务会计制度：检查财务会计制度是否健全、会计记录是否合规、财务报表是否真实反映公司财务状况。
2.收入确认：审查收入确认流程是否合规，是否存在提前或延迟确认收入的情况。
3.成本核算：检查成本核算方法是否正确，是否存在成本不实、虚报成本的情况。
4.存货管理：评估存货管理制度是否健全，是否存在存货积压、丢失等问题。
5.内部控制：评估内部控制制度是否健全、有效，是否存在漏洞和不足之处。
6.子公司及分支机构：对子公司及分支机构进行专项审计，确保其财务状况合规、业务开展正常。
六、审计结果经过审计，发现以下问题：1.财务会计制度不完善，部分账目记录不清晰。
2.收入确认流程存在不合规现象，存在提前确认收入的情况。
3.成本核算不准确，存在虚报成本的情况。
4.存货管理制度存在漏洞，部分存货积压严重。
5.部分子公司的内部控制制度不完善，存在风险隐患。
针对以上问题，提出以下改进建议：1.加强财务会计制度建设，完善账目记录。
2.规范收入确认流程，确保合规。
非流动资产无形资产审计程序表
3．针对商誉等无须审批便可获得或确认的项目，检查其产生的相关文件，检查无形资产是否依法存在，并在截止日为被审计企业所有。检查企业有无违反规定，将自行评估的商誉记入无形资产。除企业合并外，商誉不得作价入账。
4．抽查无形资产明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查无形资产是否按照实际成本计价
①检查投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，是否按照评估确认或
形资产，是否按照不少于１０年的期限确定摊销期。
④抽Байду номын сангаас复算摊销计算是否准确。
（3）取得无形资产转让、出售、抵押的有关资料，检查无形资产转让、出售、抵押的合法性。重点检查土地使用权的转让和抵押。
（4）检查企业转让无形资产取得的收入，除国家法律、法规另有规定外，是否
计入其他销售收入。
（5）检查无形资产增减和摊销会计处理的是否正确。
无形资产审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制无形资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．针对专利权、非专利技术、商标权、著作权和土地使用权等需要审批的项目，检查无形资产的原始审批文件和年度注册审批文件，检查无形资产是否依法存在，并在截止日为被审计企业所有。
①检查法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的无
形资产，是否按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短
的原则确定摊销期。
②检查法律没有规定有效期限，而企业合同或者企业申请书中规定有受益年
限的无形资产，是否按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定摊销期。
③检查法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的无
4．抽查无形资产明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查无形资产是否按照实际成本计价
①检查投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，是否按照评估确认或
形资产，是否按照不少于１０年的期限确定摊销期。
④抽Байду номын сангаас复算摊销计算是否准确。
（3）取得无形资产转让、出售、抵押的有关资料，检查无形资产转让、出售、抵押的合法性。重点检查土地使用权的转让和抵押。
（4）检查企业转让无形资产取得的收入，除国家法律、法规另有规定外，是否
计入其他销售收入。
（5）检查无形资产增减和摊销会计处理的是否正确。
无形资产审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制无形资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．针对专利权、非专利技术、商标权、著作权和土地使用权等需要审批的项目，检查无形资产的原始审批文件和年度注册审批文件，检查无形资产是否依法存在，并在截止日为被审计企业所有。
①检查法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的无
形资产，是否按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短
的原则确定摊销期。
②检查法律没有规定有效期限，而企业合同或者企业申请书中规定有受益年
限的无形资产，是否按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定摊销期。
③检查法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的无
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（5）检查待处理财产损溢有关会计处理是否正确
①检查流动资产的盘亏、毁损，是否已扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿。
②检查材料在运输途中的短缺与损耗是否属于合理的途耗或能确定由过失人负责。
③检查因自然灾害等非常原因造成的损失，是否已扣除残料价值和过失人、保险公司的赔偿。
④检查盘盈固定资产的计价，是否按重置完全价值和估计折旧之差计算。
索引号:
(审计机关名称)
待处理财产损溢审计程序表
被审计企业:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，取得固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表；复核其加计数是否准确，并与待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、待处理财产损溢总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽查待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、记账凭证及原始凭证
（1）核对相关的盘点记录，检查数量、金额和内容是否相符。
（2）检查损溢原因是否真实，对于异常、大额的盘盈、盘亏和毁损，追查盈亏原因和报批、审批手续。
（3）检查待处理财产损溢转销审批手续是否完备。
（4）检查以前年度结转本年，应予处理而未处理、长期挂账的待处理财产损溢。
8．完成待处理财产损溢审定表。
⑤检查盘亏固定资产的计价，是否按固定资产净值计算。
⑥检查有无不应记入本科目的有关财产盘盈、盘亏项目，重点检查筹建期间发生的与工程不
直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净
损失等。
7．检查待处理财产损溢是否已在资产负债表和报表附注上恰当披露。待处理财产损溢在资产负债表上，按照待处理流动资产损溢和
①检查流动资产的盘亏、毁损，是否已扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿。
②检查材料在运输途中的短缺与损耗是否属于合理的途耗或能确定由过失人负责。
③检查因自然灾害等非常原因造成的损失，是否已扣除残料价值和过失人、保险公司的赔偿。
④检查盘盈固定资产的计价，是否按重置完全价值和估计折旧之差计算。
索引号:
(审计机关名称)
待处理财产损溢审计程序表
被审计企业:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，取得固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表；复核其加计数是否准确，并与待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、待处理财产损溢总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽查待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、记账凭证及原始凭证
（1）核对相关的盘点记录，检查数量、金额和内容是否相符。
（2）检查损溢原因是否真实，对于异常、大额的盘盈、盘亏和毁损，追查盈亏原因和报批、审批手续。
（3）检查待处理财产损溢转销审批手续是否完备。
（4）检查以前年度结转本年，应予处理而未处理、长期挂账的待处理财产损溢。
8．完成待处理财产损溢审定表。
⑤检查盘亏固定资产的计价，是否按固定资产净值计算。
⑥检查有无不应记入本科目的有关财产盘盈、盘亏项目，重点检查筹建期间发生的与工程不
直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净
损失等。
7．检查待处理财产损溢是否已在资产负债表和报表附注上恰当披露。待处理财产损溢在资产负债表上，按照待处理流动资产损溢和