企业所得税练习题

企业所得税会计练习题

1.华洋开关厂2011年全年应纳税所得额480万元。2012年企业经税务机关同意，每月按2011年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。2012年全年实现利润经调整后的应纳税所得额为528万元。计算该企业2012年每月应预缴的企业所得税；年终汇算清缴时应补缴的企业所得税。

2.某商业企业2012年营业利润720000元，营业外收入68000元，营业外支出53000元，其中交通违章罚款13000元，逾期归还银行贷款，银行按规定应加收的罚息40000元。2012年度，该企业已预缴企业所得税126880元，计算该企业年终应补（退）的企业所得税。

3.某企业2012年产品销售收入2000万元，固定资产出租收入100万元；销售成本900万元；缴纳增值税340万元，消费税160万元，营业税5万元，城建税和教育费附加50.5万元；期间费用500万元，其中，业务招待费30万元，广告费支出200万元；营业外支出70万元（其中行政罚款4万元，税收滞纳金1万元）；投资收益40万元，其中国库券利息收入6万元，某公司债券利息收入34万元。计算该企业2012年应纳企业所得税税额。

4.某居民企业10年应纳税所得额情况如下表所示，请根据税法亏损弥补的有关规定说明该企业各年应纳税所得额的确定。

年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

盈亏-100 -50 70 -50 -40 10 30 -50 -150 500

5某企业当年取得产品销售收入4000万元，发生产品销售成本2600万元，销售费用770万元，管理费用480万元，财务费用60万元，营业税金40万元，营业外收入80万元，营业外支出50万元。其中，销售费用中广告费650万元，管理费用中业务招待费25万元；营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元；计入成本费用中实发工资总额200万元、拨交公会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元；本年资产减值准备支出5万元。

请计算该企业当年应纳税所得额和应纳税额。

6.某工业企业是增值税一般纳税人，“应交税费——应交增值税”账户无余额，原材料采用计划价核算。某年会计利润总额为300000元，依25%提取并交纳企业所得税75000元。下一年度2月6号，税务代理人员对该企业当年度有关账册资料代理审查，发现如下问题：（1）“其他应付款——包装物押金”贷方余额45000元，经核实，其中有逾期包装物押金11700元，对应的成本为7000元，未做任何处理。

（2）“财务费用”账户列支预提5-12月长期借款利息80000元，该项借款用于建造厂部办公大楼，在建工程尚未完工。

（3）该企业为大华服装厂提供贷款担保，因大华服装厂亏损倒闭，而由该企业承担的贷款利息20000元，列入“营业外支出”账户。

（4）“材料成本差异”账户贷方余额120000元，无借方发生额。该企业1-12月制造部门共耗用各种材料450万元（其他部门未领用），库存原材料。期末在产品、库存产成品、已出售产成品成本分别为200万元、300万元、500万元。材料发出未分摊差异。

经核实，其他均符合现行会计制度及税法规定。

分析要求：

（1）分析上述事项存在的问题；

（2）计算应补缴的企业所得税。