财务管理审计实施细则

财务管理审计实施细则

第一章总则

第一条为了规范财务管理内部审计的内容、程序，健全财务管理控制，根据《内部审计基本准则》，制定本实施细则。

第二条本细则所称财务管理内部审计，是指集团审计监察部对财务管理体系建立健全、财务核算及时完整、财务管控职能真实有效进行的独立监督和评价活动。

第三条审计范围

1、财务管理体系的建立健全；

2、财务预算的制订与执行；

3、资金的管理与使用；

4、费用审计；

5、财务报告的编制与报送；

6、成本核算

7、投融资管理

8、税务管理

第二章财务管理体系审计

第四条财务管理体系审计的内容包括组织架构及岗位职责、财务管理内控制度、对下属公司财务管理。

第五条组织架构及岗位职责审计

1、检查是否建立财务体系组织架构，岗位职责与权限，岗位设置与公

司业务、部门职能是否匹配；

2、检查各岗位职责是否明确，各岗位人员是否清楚各自的工作职责；

第六条财务管理制度审计

1、检查是否建立健全财务核算与管理制度；是否覆盖财务管理各项职

能；

2、财务管理制度是否经总裁审批正式下发，各岗位人员是否清楚职责

范围内的制度规范；

第七条对子公司及下属单位的财务管理审计

1、对下属单位及子公司的财务负责人是否采用委派制，是否建立子公

司财务负责人委派制度；

2、对下属公司财务管控的权责划分是否清晰；是否对其会计政策与制

度、对外投资担保、资金收到、资产损失处置等进行约束控制；

3、是否对下属公司财务核算与管理不定期进行检查与监督。

第三章财务预算审计

第八条财务预算审计的内容包括预算的编制、审批、下达、控制、分析与考核。

第九条预算编制的审计

1、检查是否在预算年度开始前完成了全面预算草案的编制工作，各预算单位是否按集团规定的时间提报了预算草案；

2、预算编制是否坚持“量入为出，收支平衡”的原则；

3、检查预算编制范围是否完整，是否将自身及所属单位的全部经营活动纳入预算编制范围，全面预测财务收支和经营成果等内容。

4、检查预算编制是否依据战略规划制定的年度经营目标和计划，考虑宏观经

济政策变化趋势，客户需求、同行业发展等市场环境发展趋势等，并结合公司上一期间的预算执行情况。

5、检查预算编制是否按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序：

（1）建立系统的指标分解体系，在与各预算责任中心进行充分沟通的基础上分解下达初步预算目标；

（2）各预算责任中心按照下达的预算政策和预算目标，认真测算并提出本责任中心的预算草案，逐级汇总上报预算管理工作机构；

（3）预算管理工作机构进行充分协调、沟通，审查平衡预算草案；

（4）预算管理委员会对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从公司发展全局角度提出进一步调整、修改的建议，形成年度全面预算草案，提交总裁决策会；

（5）总裁决策会复核全面预算草案，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。

6、检查预算的编制方法是否与自身经济业务特点、基础管理水平、生产经营周期和管理需要相适应。

第十条预算审批与下达的审计

1、检查各级预算及全面预算是否按流程由授权部门及单位进行审批；

2、检查全面预算方案经审议批准后，是否以文件形式正式下发各预算单位及责任中心。

第十一条预算控制的审计

1、检查预算主体在资金收付业务的审批控制，对涉及资金支付的预算内事项、超预算事项、预算外事项是否建立规范的授权制度和程序。对于预算内非

常规或金额较大的事项应由较高的授权批准层审批。对超预算和预算外事项须报总经理办公会或类似权力机构审批，金额较大的，还应报预算管理委员会或总裁审批。并提供有关发生超预算或预算外支付的原因、依据、金额等资料。

2、检查预算主体是否建立预算执行实时监控制度，确保企业日常经营活动和事项均符合预算要求。涉及成本费用的，还应执行相关计划、定额、定率标准。

3、检查预算主体是否建立重大预算项目特别关注制度。对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。对于重大的关键性预算指标，也要密切跟踪检查。

4、检查预算主体是否建立预算执行情况预警机制，科学选择预警指标、确定预警范围、及时发出预警信号、积极采取应对措施。

5、检查预算主体是否建立健全预算执行情况内部反馈和报告制度，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，向预算管理委员会及各预算执行单位报告、反馈预算执行进度、执行差异及对预算目标的影响。

第十二条预算分析的审计

检查预算单位是否定期（至少每季一次）召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。

第十三条预算调整的审计

1、检查预算主体是否明确预算调整的条件及审批流程。

2、检查预算主体是否建立预算调整程序及审批。

第十四条预算考核的审计

1、检查预算主体是否建立预算执行考核制度。将预算目标执行情况纳入考核及奖惩范围，对责任单位及个人进行考核，考核周期应与年度预算细分周期一致。

2、检查预算考核主体及考核对象的确定是否合理。预算考核主体分为预算管理委员会和内部各级预算责任单位。预算考核对象为企业内部各级预算责任单位和相关个人。预算考核原则：上级考核下级原则、逐级考核原则、预算执行与预算考核相互分离原则。

3、检查预算考核的程序、标准、奖惩办法、结果是否合理。

第四章资金管理审计

第十五条资金管理审计的内容包括资金计划、资金集中管理、大额资金管理、第三方支付、银行存款及网银、库存现金、资金结算管理等。

第十六条库存现金审计

1、检查是否有现金管理制度；

2、是否每月进行现金盘点，盘点时是否有除出纳以外人员在场，盘点表是否有财务负责人签字。

3、库存现金是否由出纳专门保管，是否放入保险柜中；库存现金是否超限额；保险柜里是否存放私人物品。

4、检查库存现金的使用范围和限额是否符合制度规定，是否有大额现金支付现象；现金付款是否有收款人签字。

5、收取的现金是否及时存入银行账户，是否规定销售案场不得收取现金。

6、现金日记帐是否日清月结，帐实是否相符。

7、有无员工借款长期未归还的情况