如何理解把握投资审计培训讲义

，造价扣除水分。
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提得出意见
▪ （三）合同 ▪ 补充协议降低优惠比例：由建设单位向
施工单位做工作，挽回经济损失，否则 作为问题在报告上反映。 ▪ （四）财务管理 ▪ 超拨工程款：作为问题反映。
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提得出意见
▪ （五）索赔 ▪ 1、工程本身的损害、第三方人员伤亡和财产损失、
施工场地施工的材料和待安装的设备的损害，发包人 承担。 ▪ 2、发包人、承包人人员伤亡由其所在单位负责。 ▪ 3、承包人的施工机械设备损坏由承包人承担。 ▪ 4、承包人的停工损失由承包人承担。 ▪ 5、停工期间，承包人应发包人要求留在施工场地的 必要的管理人员及保卫人员的费用由发包人承担。 ▪ 6、工程所需清理、修复费用，由发包人承担。
▪ （二）工程造价基础知识 ▪ 1、工程建设程序 ▪ 工程项目从策划、评估、决策、设计、施工
到竣工验收、交付使用的整个建设过程中， 各项工作必须遵循的先后工作次序。 ▪ 策划决策阶段； ▪ 勘察设计阶段； ▪ 建设准备阶段； ▪ 施工阶段； ▪ 竣工验收阶段。
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工程造价基础知识
▪ 2、工程成本控制 ▪ 立项决策阶段-投资估算； ▪ 设计阶段-施工图预算； ▪ 招投标阶段-招标控制价、中标价、工程
80%、未招标项目不超过60%、新增项 目不超过50%。 ▪ 提前退还履约保证金。 ▪ 未向合同约定的银行账号拨付工程款。
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建设单位存在的问题
▪ （4）建设管理 ▪ 变更太随意。施工单位在中标后，以种
种借口改变中标材料、土方类型、基础 类型等方式要求变更设计、增加工程造 价。 ▪ 签证有水分。盲目签证，随意签证，遇 到问题不及时办理签证，事后补签，决 算时搞突击签证。
加强审计复核
▪ 二是复核重点内容标准化，覆盖主要的 风险范围。
▪ 三是复核时间管理，限期完成。 ▪ 四是组织开好审计协调会。 ▪ 五是复核成果定期统计。 ▪ 六是二次复核机制。
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审计档案
▪ 8、强化中介机构考核，建立竞争淘汰 机制。
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五、审计存在的问题
▪ （一）计划性不强 ▪ 使审计力量的安排、审计工作推进的节
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审计档案
▪ （3）审计过程和结果：审计依据（计 价规范、投标价格、材料价格、工程资 料）、审计方法（实物核对、收方测量 、隐蔽探查）、审计程序（资料审阅、 核对工程量、重要争议事项处理原则、 审计复核）、审计结果（送审价、审定 价、审减额、审减率）合同价与审定价 对比分析、审减原因分析。
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审计档案
有较长的工作时间和丰富的审计经验。 ▪ 3、建立台账动态管理中介机构任务分
配。 ▪ 4、指导中介机构改变审计方法。
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审计档案
▪ 5、资料交接复核人员要到场对重要资 料进行签认。
▪ 6、要求外地中介机构必须在绵设立办 事处。
▪ 7、加强审计复核。 ▪ 一是复核任务分配，要相互错开，形成
制衡机制。
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▪ （4）其他需要说明的情况（施工单位 未签字认可、未处理的重要争议事项、 审计工作受到的限制）。
▪ （5）审计建议。 ▪ 6、决定
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审计档案
▪ 7、移送：四川省人民政府关于严格规 范国家投资工程建设项目招标投标工作 的意见（川府发〔2007〕14号 ）
▪ 对审减数额较大(审减率达20％以上)、 疑点较多的项目，应作为嫌疑案件及时 移送监察或司法机关核查处理。
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审计档案
▪ 7、移送：四川省人民政府关于严格规 范国家投资工程建设项目招标投标工作 的意见（川府发〔2007〕14号 ）
▪ 对审减数额较大(审减率达20％以上)、 疑点较多的项目，应作为嫌疑案件及时 移送监察或司法机关核查处理。
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审计档案
▪ （二）进一步完善中介机构的管理 ▪ 1、加强中介机构纪律教育管理。 ▪ 2、要求中介机构派出的主审人员必须
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经得起检验
▪ （一）审计档案 ▪ 1、方案。 ▪ 2、通知：三种审计力量的融合 ▪ 财务审计人员 ▪ 中介机构 ▪ 复核人员
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审计档案
▪ 通知附件： ▪ 《委托审计的函(绵阳农业学校)》，授
予中介机构审计工程造价的权力。 ▪ 《提供工程结算审计资料的要求》，指
导建设、施工单位收集整理工程结算资 料，告知建设、施工单位资料送审后不 能补报。
程）直接委托给主体施工单位施工。
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建设单位存在的问题
▪ （2）合同签订 ▪ 一是合同背离招标文件实质性条款、合
同与招标文件相矛盾（如降低履约保证 金比例、降低价格风险调整条件：如清 单漏项等新增计价项目招标文件要求按 投标优惠同比例下浮，而合同约定不下 浮；某医院招标文件要求材料价格风不 调整，而合同约定超过要调整）；
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审计档案
▪ 3、证据 ▪ 4、底稿 ▪ 5、报告： ▪ （1）基本情况。 ▪ 应包括立项、投资额数据（计划、概算、控
制价、标底、中标价、合同价、送审价）、 招标情况、合同签订、施工单位、设计单位 、监理单位、开工日期、竣工时间、验收情 况等内容。
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审计档案
▪ （2）审计评价。主要对工程结算资料 的真实性、建设程序的合法性、建设结 果的效益性进行评价。
如何理解把握投资审计
▪ 绵阳市审计局投资外资审计科 主讲人：任启昌
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讲解内容
▪摸得清情况 ▪查得出问题 ▪提得出意见 ▪经得起检验 ▪审计存在的问题
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摸得清情况
▪ (一)有关投资审计概念 ▪ 1、政府投资项目 ▪ 是指由政府负责筹集资金建设的项目 ▪ 2、政府投资项目特点 ▪ 公共产品、非盈利性； ▪ 投资额大、风险大、影响面大； ▪ 具有比一般项目更严格的管理程序； ▪ 更容易受到社会各界舆论的关注。
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建设单位存在的问题
▪ 二是施工合同相关条款定义不明晰，造 成建设方与施工方对其理解不同而引起 争议和纠纷；
▪ 三是补充协议让利施工单位（补充协议 降低结算优惠比例）。
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建设单位存在的问题
▪ （3）财务管理 ▪ 挪用专项资金。 ▪ 无关费用挤占投资成本。 ▪ 超比例支付工程款。招标项目不超过
▪ （二）审计周期较长 ▪ 一是中介机构审计人手紧张。 ▪ 二是外地中介机构工作联系不畅。 ▪ 三是缺少资料或资料手续不齐。 ▪ 四是审计监督链条延长。 ▪ 五是审计争议问题协调处理。
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五、审计存在的问题
▪ （三）审计风险如影随行 ▪ 工程结算审计专业性强、审计依据复杂、审
计控制和防范难度大，所以本身面临的审计 风险比其他审计事项的风险高得多。 ▪ 中介机构人员素质、业务能力、工作经验等 方面与审计机关人员存在一定的差距。 ▪ 采取了事中介入、过程控制、加强复核等措 施。
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建设单位存在的问题
▪ 监理走过场。监理资料不能客观反映工 程实施过程的真实情况，或存在填写不 规范、签证单内容不详，或当时编造虚 假记录，或事后补做虚假记录。
▪ 工程资料不完整。执行基建程序不到位 、工程基础技术资料不完整、财务核算 资料不完整等问题。
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施Байду номын сангаас单位存在的问题
▪ 2、施工单位存在的问题 ▪ （1）虚增工程量。施工单位存在违反
工程量计算规则、定额中子目录重复计 算，或超过实际施工工序（定额子目的 工作内容）虚报工程量，增加工程造价 。 ▪ （2）高套定额。施工单位存在套定额 时就高不就低，提高材料消耗量，忽略 定额综合解释，不换算系数，多算工序 。
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施工单位存在的问题
▪ （3）多取费。改变取费程序和标准，不按建 筑类别、工程所在地套用费用定额而多取费 ，多计算工程造价。
建设其他费用招标比选； ▪ 施工阶段-设计变更、索赔、签证； ▪ 竣工阶段-工程量、组价、取费、材料价
。
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工程造价基础知识
▪ 3、工程造价的内容 ▪ （1）定额计价模式
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工程造价基础知识
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工程造价基础知识
▪ （2）清单计价模式 ▪ 分部分项工程费：材料费、机械使用费、管理费、
利润、风险费。 ▪ 措施项目费：环境保护费、文明施工费、安全施工费
奏有时出现一定的混乱现象，难以满足 部分建设项目竣工后的手续办理、工程 款结算的需要，有时甚至会影响到社会 的稳定。
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计划性不强
▪ 一是部分项目因征地拆迁、设计变更等 原因未能按时完工。
▪ 二是部分项目因工程手续不齐验收工作 久拖不办。
▪ 三是部分施工单位提交工程结算资料比 较缓慢。
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五、审计存在的问题
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谢 谢！
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▪
每一次的加油，每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。20.11.2720.11.27Fri day, November 27, 2020
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查得出问题
▪ （一）事实真相 ▪ 事实实际发生和实际存在的事物状态或
状况，真相是指真实地表现了一定对象 的实际情况或本质的现象。
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查得出问题
▪ （二）常用的审计标准 ▪ 1、计价规范 ▪ GB50500-2008工程量清单计价规范（
住建部公告63号）； ▪ 四川省《建设工程工程量清单计价规范
▪ （4）虚报材料价格。施工单位存在低购高报 的现象。
▪ （5）偷减施工工序不减工程费用。不按设计 要求施工，偷减工序，而在计量工程造价时 ，实际未施工的工序结算时不扣除。建设单 位提供的水电费用在结算中不扣除。
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提得出意见
▪ 三、提得出意见 ▪ （一）违反建设程序 ▪ 1、三边工程：工程实物、常规施工方
▪ 四川省人民政府关于严格规范国家投 资工程建设项目招标投标工作的意见 （川府发〔2007〕14号）；
▪ 四川省人民政府关于灾后重建国家投 资工程建设项目招标投标工作的通知 [2008]21号。
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常用的审计标准
▪ 4、操作指南 ▪ 中国建设工程造价管理协会《建设项目
工程结算编审规程》-中价协[2007]015 号。
、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费、大型机械 设备进出场及安拆费、混凝土、钢筋混凝土模板及支 架费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排水 、降水费、其他。 ▪ 其他项目费：招标方预留金、招标方材料购置费、、 投标方总承包服务费、投标方零星工作项目费、其他 。 ▪ 规费：工程排污费、工程定额测定费、养老保险统筹 基金、待业保险、医疗保险费。 ▪ 税金：营业税、城市维护建设税、教育费附加。
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有关投资审计概念
▪ 6、工程决算审计 ▪ 财务审计：资金来源、使用情况审查；资金安
全完整。 ▪ 造价审计：计算整个项目从立项到竣工验收、
交付使用全过程中实际支付的全部建设费用,确 定工程建设项目的最终造价。 ▪ 工程管理审计：建设程序的审核；招投标情况 的审查；合同签订情况的审查。
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工程造价基础知识
▪ 四川省国家投资工程建设项目招标招标投标 条例（（2003年省第人大常委会第五次会议 通过）；
▪ 四川省政府投资工程建设项目比选办法（ 2006年四川省人民政府令197号）；
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常用的审计标准
▪ 四川省建设厅四川省建设厅关于印发 《规范建设工程造价风险分担行为的 规定》（川建造价发[2009]75号）；
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有关投资审计概念
▪ 3、投资审计 ▪ 固定资产投资项目财务收支真实、合法、效益的监督
行为 ▪ 4、跟踪审计 ▪ 对建设项目实施过程中追随资金和物资流向过程 ▪ 5、工程结算审计 ▪ 是工程项目竣工验收后，依据送审的工程结算资料，
结合现场实地考察的情况，按照合同、招投标文件、 国家定额及有关规定，对工程造价所作的计算和核对 的过程。
案、市场普通材料抛出初稿，由施工单 位举证，再往上调，审理会议确定。 ▪ 2、无立项、超计划投资：补办手续。
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提得出意见
▪ （二）招投标 ▪ 1、施工未招标：协调会议确定优惠比例。 ▪ 2、附属工程未招标：参照主体工程投标优惠
比例。 ▪ 3、暂列金额工程、专业分包工程未招标：参
照主体工程投标优惠比例。 ▪ 4、材料采购未招标：调查价格是否存在虚高
》实施办法-川建发[2009]67号。 ▪ 2、计价定额 ▪ 《四川省建设工程工程量清单计价定额
》（川建造价发[2008]453号）。
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常用的审计标准
▪ 3、政策规定
▪ 财政部建设部关于印发《建设工程价款结算 暂行办法》的通知 （财建[2004]369号）；
▪ 政府投资项目审计规定（审投发〔2010〕 173号）；
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投资审计发现的主要问题
▪ （三）投资审计发现的主要问题
▪ 1、建设单位存在的问题 ▪ （1）招投标 ▪ 一是清单编制存在特征描述不准确、数量错误、漏项 ▪ 二是评标对一些必评项目漏评，造成不平衡报价过大 ▪ 三是对达到公开比选标准的单项工程、专业分包工程
未进行公开比选，而是进行竞争性谈判； ▪ 四是工程实施过程中新增加单项工程（如室外附属工