高校内部控制之实务与案例1

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❖ 过程观下的内部控制表现
从动态上讲，内部控制是行政事业单位通过制定 制度、实施措施和执行程序，为履行职能，实现 控制目标的自我约束和规范的过程。同时，内部 控制还是一个循环往复、不断优化完善的过程。
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做事有依据 做事有流程 做事有记录 做事有效率
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（二）为啥要内控？
❖ 【规范】内部控制的目标主要包括： 合理保证单位经济活动合法合规 资产安全和使用有效 财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 提高公共服务的效率和效果
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在座各位，您是否遇到过以下情形：
当财务部门差旅费或接待费时，总听到老师在 抱怨：审的也太严了吧，不想申请课题了？！
管理层天天说风险，为什么一般教职员工对风 险却没什么概念？是领导在危言耸听，还是风险 管理和控制就是领导的事儿。
制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程 中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了
其次，行政事业单位内部控制更加关注公共服 务的效率和效果而不是经营方面。
最后，行政事业单位内部控制要求单位重点关 注经济活动的合法合规，以《规范》作为单位 最低的行为准则，设计内部规章制度，在资产 安全的基础上强调使用效率，真实完整地报告 单位的财务信息，客观地反映预算执行情况， 为单位领导决策提供可靠依据。
❖类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和单位 的内部控制与风险管理体系息息相关。
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内部控制十大问题
❖ 1.出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。
❖ 2.领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。
❖ 3.过于依赖业务人员，资源掌握在个人手中，单位对业务开展 失去控制。
❖ 4.内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表 单较少。
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防 范 舞 弊 警戒线
内部控制目标
单位控制目标
公共服务效率
分解 愿景线
资产安全
反映
安全线
财务信息完整
主线
健康 长寿
合 法 合 规
底线
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❖ 与企业内部控制目标相比，行政事业单位内部控 制的目标主要有以下几个特点。
首先，行政事业单位内部控制以有效防范舞弊 和预防腐败的目标替代了发展战略。
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【规范】第三条 本规范所称内部控制，是 指单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动的风险 进行防范和管控。
我简化为：内部控制单位就是为了防范风 险而采取一些必要的措施。
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【规范】第三条的定义包括静态和动态两个方面。
从静态上讲，内部控制是行政事业单位为防范和 管控经济活动风险而建立的内部管理系统，具体 体现为各项内部管理制度以及落实所需的控制措 施和执行程序。
❖ 5.内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整 性，甚至政出多门，相互打架。
❖ 6.员工临时休假或调离时，缺乏明确的工作交接制度。
❖ 7.人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。
❖ 8.关键岗位无强制轮换。
❖ 9.过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的 理由。
❖ 10.说一套，做一套，制度放空炮。
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诺贝尔经济学奖获得者、奥地利经济学家哈 耶克提出制度设计的关键在于假定，从“好人” 的假设出发，必然设计出坏制度，导出坏结果； 从“坏人”的假设出发，则能设计出好制度，得 出好结果。所以，经济学必须把人假设为“经济 人”，把人都看作是追求利益的，甚至是自私人。
他认为真正的问题不在于人类是否由自私的 动机所左右，而在于要找到一套制度，使人们根 据自己的选择和决定自己的动机，也尽可能地为 满足所有他人的需要贡献力量。
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主要内容
❖ 为什么要进行内部控制？
❖ 谁负责内部控制，控谁？
❖ 怎么做内部控制？
摸清现状
流程的描述方法：
对单位主要业务进行梳理分类
按照业务流程走向描述到具体岗位
描述的内容包括什么
评价现状
流程管理中避免重复和无效劳动
应有的制约是否存在（不相容职务分离）
风险点的寻找
完善现20状20/5/28
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❖ 财政部2012年12月颁布《行政事业单位内 部控制规范（试行）》【财会〔2012〕21 号】
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《行政事业单位内部控制规范（试行）》
总则
风险评估和控制方法
附则
单位层面内部控制
业务层面内部控制
评价与监督
❖ 财政部科技司编发了《行政事业单位内部 控制规范讲座》，经济科学出版社，2013 年9月。
思考
❖ 人怎样才能健康长寿？
健康的饮食
适度的运动
良好的生活习惯
……….
叶谦吉教授（1909-）
❖ 行政事业单位怎样才能健康发展？
制度
Baidu Nhomakorabea
流程
文化
……..
无关重要的小错误可以容忍吗？
❖ “闭门家中坐，喜从天上来。”我我武生物5月20日公告， 因股东上海利合股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简 称利合投资）在减持公司股份前，未能履行提前三天告知 的义务，其减持所得收益约1370万元，将归我武生物所有。
❖ 在我武生物招股说明书中，利合投资曾明确承诺，减持我 武生物的原始股票时将在减持前3个交易日予以公告。若 违反此项承诺，利合投资减持股份所得收益将归上市公司 所有。今年2月13日，利合投资通过深交所大宗交易平台 减持我武生物44万股，占上市公司股份总额的0.27%，减 持均价为39.70元/股，共计套现1746.8万元。
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一、外什么要进行内部控制？
（一）内部控制是啥意思？
❖ 经典的是美国准则委员会【ASB】1972 年在 《审计准则公告》提出了如下定义：“内部控 制是在一定的环境下，单位为了提高经营效 率、充分有效地获得和使用各种资源，达到 既定管理目标，而在单位内部实施的各种制 约和调节的组织、计划、程序和方法。
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腐败案例
人民大学招生就业处处长蔡荣生招生腐败案。 高招自主招生、补录及调换专业三个环节已成 腐败的“重灾区”。 四川大学原副校长安小予落马后，该校规划建 设处的一名副处长也被带走接受调查。
资源浪费案例
资源闲置， 如设备，房产。
造成经济损失案例
合同没有很好的管理
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