个人所得税现行减免税优惠政策PPT课件
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（四）鉴于宏观经济专项奖 励基金所颁奖励属于国家计委部 级奖励，对于个人获得的宏观经 济专项奖励基金颁发的“杰出贡 献奖”和“优秀人才奖”奖金， 免于征收个人所得税。（国家税 务总局《关于宏观经济专项奖励 基金颁发的奖金免征个人所得税 的通知》国税函[2001]759号）
23
（五）属于单位所有的专利批准
8
九、中国政府参加的 国际公约、签订的协议中 规定免税的所得；
十、经国务院财政部 门批准免税的所得。
9
（三）第五条 有下列情 形之一的，经批准可以减征 个人所得税：一、残疾、孤 老人员和烈属的所得；二、 因严重自然灾害造成重大损 失的；三、其他经国务院财 政部门批准减税的。
10
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 规定的减免税规定
25
（七）对在高新技术成果转 化中做出重大贡献的专业技术人 员和管理人员，市政府授予荣誉 称号并给予奖励，所获奖金免征 个人所得税。（北京市人民政府 印发《北京市关于进一步促进高 新技术产业发展若干规定的通知》 京政发（2001）38号）
个人所得税现行减免税 优惠政策
1
整体概况
概况一
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01
概况二
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02
概况三
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03
2
目录
《中华人民共和国个人所得税法》规定的减免税 政策
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定 的减免税规定
奖励性质的收入免税规定
补贴、津贴性质的收入免税规定
20
（二）对乡镇以上（含）人民
政府或经县以上（含）人民政府主
管部门批准成立的有机构、有章程
的见义勇为基金会或者类似组织，
奖励见义勇为者的奖金或奖品，经
主管税务机关核准，免予征收个人
所得税。（财政部 国家税务总局
《关于发给见义勇为者的奖金免征
个人所得税问题的通知》财税字
[1995]25号）
21
（三）对于个人取得的 “国际青少年消除贫困奖”， 视同从国际组织取得的教育、 文化方面的奖金，免予征收个 人所得税。（财政部 国家税 务总局《关于国际青少年消除 贫困奖免征个人所得税的通知》 财税字[1997]51号）
18
（七）第二十九条 华侨和 香港、澳门、台湾同胞，参照 本条例第二十六条、第二十七 条、第二十八条的规定执行。 （北京市对于持有绿卡的个人 工资薪金所得计征个人所得税 时也比照华侨享受附加减除费 用标准3200元。）
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奖励性质的收入免税规定
（一）对获得光华科技基金会 奖励科技人员的奖金，可视同中国 人民解放军军以上单位颁发的科学、 技术奖金，暂予免征个人所得税。 （国家税务总局《关于个人获得光 华科技基金会奖励金免征个人所得 税的批复》国税函[1994]048号）
（一）第六条 在中国境内无
住所，但是居住一年以上五年以
下的个人，其来源于中国境外的
所得，经主管税务机关批准，可
以只就由中国境内公司、企业以
及其他经济组织或者个人支付的
部分缴纳个人所得税。
11
（二）第七条 在中国境内 无住所，但是在一个纳税年度 中在中国境内连续或者累计居 住不超过90日的个人，其来源 于中国境内的所得，由境外雇 主支付并且不由该雇主在中国 境内的机构、场所负担的部分， 免于缴纳个人所得税。
5
二、国债和国家发行的金 融债券利息；
三、按照国家统一规定发 给的补贴、津贴；
四、福利费、抚恤金、救 济金；
五、保险赔款； 6
六、军人的转业费、复 员费；
七、按照国家统一规定 发给干部、职工的安家费、 退职费、退休工资、离休工 资、离休生活补助费；
7
八、依照我国有关法律规 定应予免税的各国驻华使馆、 领事馆的外交代表、领事官员 和其他人员的所得；
14
捐赠额未超过纳税义 务人申报的应纳税所得额 30% 的部分，可以从其应 纳税所得额中扣除。
15
（五）第二十七条 税法第六条第 三款所说的附加减除费用（对在中 国境内无住所而在中国境内取得的 工资薪金所得的纳税义务人和在中 国境内有住所而在中国境外取得工 资、薪金所得的纳税义务人，可以 根据其平均收入水平、生活水平以 及汇率变化情况确定附加减除费用） 适用的范围，是指：
利息、股息、红利所得的免税规定
捐赠在个人所得税前扣除的规定
鼓励个人再就业减免税规定
因转让、出租住房取得的所得减免税规定
其他减免税规定
3
《中华人民共和国个人所得税法》 规定的减免税政策
（一）第三条 稿酬所得， 适用比例税率，税率为百分之 二十，并按应纳税额减征百分 之三十。
4
（二）第四条 下列各项 个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院 部委和中国人民解放军军以 上单位，以及外国组织、国 际组织颁发的科学、教育、 技术、文化、卫生、体育、 环境保护等方面的奖金；
16
（一）在中国境内的外商投资 企业和外国企业中工作的外籍人员； （二）应聘在中国境内的企业、事 业单位、社会团体、国家机关中工 作的外籍专家；（三）在中国境内 有住所而在中国境外任职或者受雇 取得工资、薪金所得的个人；（四） 财政部确定的其他人员。
17
（六）第二十八条 税 法第六条第三款所说的附加 减除费用标准为3200元。
12
（三）第十五条 税法第四 条第八项所说的依照我国法律 规定应予免税的各国驻华使馆、 领事馆的外交代表、领事官员 和其他人员的所得，是指依照 《中华人民共和国外交特权与 豁免条例》和《中华人民共和 国领事特权与豁免条例》规定 免税的所得。
13
（四）第二十四条 税法第六 条第二款所说的个人将其所得 对教育事业和其他公益事业的 捐赠，是指个人将其所得通过 中国境内的社会团体、国家机 关向教育和其他社会公益事业 以及遭受严重自然灾害地区、 贫困地区的捐赠。
实施后，单位对任职、受雇的职务发
明人给予一定的奖励收入，在计征应
纳税款时，可单独扣除800元以后按
工薪收入，但不与支付月份工资、薪
金所得合并，计征个人所得税。（北
京市税务局转发国家税务总局《关于
印发〈征收个人所得税若干问题的规
定〉的通知》的通知 京税五
[1994]292号）
源自文库
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（六）科研机构、高等学校 转化职务科技成果以股份或出资 比例等股权形式给予科技人员个 人奖励，经主管税务机关审核后， 暂不征收个人所得税。（国家税 务总局《关于促进科技成果转化 有关个人所得税问题的通知》国 税发[1999]125号）
（四）鉴于宏观经济专项奖 励基金所颁奖励属于国家计委部 级奖励，对于个人获得的宏观经 济专项奖励基金颁发的“杰出贡 献奖”和“优秀人才奖”奖金， 免于征收个人所得税。（国家税 务总局《关于宏观经济专项奖励 基金颁发的奖金免征个人所得税 的通知》国税函[2001]759号）
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（五）属于单位所有的专利批准
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九、中国政府参加的 国际公约、签订的协议中 规定免税的所得；
十、经国务院财政部 门批准免税的所得。
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（三）第五条 有下列情 形之一的，经批准可以减征 个人所得税：一、残疾、孤 老人员和烈属的所得；二、 因严重自然灾害造成重大损 失的；三、其他经国务院财 政部门批准减税的。
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《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 规定的减免税规定
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（七）对在高新技术成果转 化中做出重大贡献的专业技术人 员和管理人员，市政府授予荣誉 称号并给予奖励，所获奖金免征 个人所得税。（北京市人民政府 印发《北京市关于进一步促进高 新技术产业发展若干规定的通知》 京政发（2001）38号）
个人所得税现行减免税 优惠政策
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整体概况
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02
概况三
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目录
《中华人民共和国个人所得税法》规定的减免税 政策
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定 的减免税规定
奖励性质的收入免税规定
补贴、津贴性质的收入免税规定
20
（二）对乡镇以上（含）人民
政府或经县以上（含）人民政府主
管部门批准成立的有机构、有章程
的见义勇为基金会或者类似组织，
奖励见义勇为者的奖金或奖品，经
主管税务机关核准，免予征收个人
所得税。（财政部 国家税务总局
《关于发给见义勇为者的奖金免征
个人所得税问题的通知》财税字
[1995]25号）
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（三）对于个人取得的 “国际青少年消除贫困奖”， 视同从国际组织取得的教育、 文化方面的奖金，免予征收个 人所得税。（财政部 国家税 务总局《关于国际青少年消除 贫困奖免征个人所得税的通知》 财税字[1997]51号）
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（七）第二十九条 华侨和 香港、澳门、台湾同胞，参照 本条例第二十六条、第二十七 条、第二十八条的规定执行。 （北京市对于持有绿卡的个人 工资薪金所得计征个人所得税 时也比照华侨享受附加减除费 用标准3200元。）
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奖励性质的收入免税规定
（一）对获得光华科技基金会 奖励科技人员的奖金，可视同中国 人民解放军军以上单位颁发的科学、 技术奖金，暂予免征个人所得税。 （国家税务总局《关于个人获得光 华科技基金会奖励金免征个人所得 税的批复》国税函[1994]048号）
（一）第六条 在中国境内无
住所，但是居住一年以上五年以
下的个人，其来源于中国境外的
所得，经主管税务机关批准，可
以只就由中国境内公司、企业以
及其他经济组织或者个人支付的
部分缴纳个人所得税。
11
（二）第七条 在中国境内 无住所，但是在一个纳税年度 中在中国境内连续或者累计居 住不超过90日的个人，其来源 于中国境内的所得，由境外雇 主支付并且不由该雇主在中国 境内的机构、场所负担的部分， 免于缴纳个人所得税。
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二、国债和国家发行的金 融债券利息；
三、按照国家统一规定发 给的补贴、津贴；
四、福利费、抚恤金、救 济金；
五、保险赔款； 6
六、军人的转业费、复 员费；
七、按照国家统一规定 发给干部、职工的安家费、 退职费、退休工资、离休工 资、离休生活补助费；
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八、依照我国有关法律规 定应予免税的各国驻华使馆、 领事馆的外交代表、领事官员 和其他人员的所得；
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捐赠额未超过纳税义 务人申报的应纳税所得额 30% 的部分，可以从其应 纳税所得额中扣除。
15
（五）第二十七条 税法第六条第 三款所说的附加减除费用（对在中 国境内无住所而在中国境内取得的 工资薪金所得的纳税义务人和在中 国境内有住所而在中国境外取得工 资、薪金所得的纳税义务人，可以 根据其平均收入水平、生活水平以 及汇率变化情况确定附加减除费用） 适用的范围，是指：
利息、股息、红利所得的免税规定
捐赠在个人所得税前扣除的规定
鼓励个人再就业减免税规定
因转让、出租住房取得的所得减免税规定
其他减免税规定
3
《中华人民共和国个人所得税法》 规定的减免税政策
（一）第三条 稿酬所得， 适用比例税率，税率为百分之 二十，并按应纳税额减征百分 之三十。
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（二）第四条 下列各项 个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院 部委和中国人民解放军军以 上单位，以及外国组织、国 际组织颁发的科学、教育、 技术、文化、卫生、体育、 环境保护等方面的奖金；
16
（一）在中国境内的外商投资 企业和外国企业中工作的外籍人员； （二）应聘在中国境内的企业、事 业单位、社会团体、国家机关中工 作的外籍专家；（三）在中国境内 有住所而在中国境外任职或者受雇 取得工资、薪金所得的个人；（四） 财政部确定的其他人员。
17
（六）第二十八条 税 法第六条第三款所说的附加 减除费用标准为3200元。
12
（三）第十五条 税法第四 条第八项所说的依照我国法律 规定应予免税的各国驻华使馆、 领事馆的外交代表、领事官员 和其他人员的所得，是指依照 《中华人民共和国外交特权与 豁免条例》和《中华人民共和 国领事特权与豁免条例》规定 免税的所得。
13
（四）第二十四条 税法第六 条第二款所说的个人将其所得 对教育事业和其他公益事业的 捐赠，是指个人将其所得通过 中国境内的社会团体、国家机 关向教育和其他社会公益事业 以及遭受严重自然灾害地区、 贫困地区的捐赠。
实施后，单位对任职、受雇的职务发
明人给予一定的奖励收入，在计征应
纳税款时，可单独扣除800元以后按
工薪收入，但不与支付月份工资、薪
金所得合并，计征个人所得税。（北
京市税务局转发国家税务总局《关于
印发〈征收个人所得税若干问题的规
定〉的通知》的通知 京税五
[1994]292号）
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（六）科研机构、高等学校 转化职务科技成果以股份或出资 比例等股权形式给予科技人员个 人奖励，经主管税务机关审核后， 暂不征收个人所得税。（国家税 务总局《关于促进科技成果转化 有关个人所得税问题的通知》国 税发[1999]125号）