第七章 营运资本管理-应收账款信用政策(一)——信用标准

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料

财务管理

第七章 营运资本管理

知识点：应收账款信用政策（一）——信用标准● 详细描述：

信用标准确定

1.信用的定性分析

企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估它赖账的可能性。这可以通过“5C”系统来进行。

5C信用评价系统

5C含义衡量

（1）品质指个人申请人或公司

申请人管理者的诚实

和正直表现；这是

“5C”中最主要的因

素通常要根据过去记录结合现状调查来进行分析。

（2）能力指经营能力通常通过分析申请者

的生产经营能力及获

利情况，管理制度是

否健全，管理手段是

否先进，产品生产销

售是否正常，在市场

上有无竞争力，经营

规模和经营实力是否

逐年增长等来评估。

（3）资本资本是指如果企业或

个人当前的现金流不

足以还债，他们在短

期和长期内可供使用

的财务资源。调查了解企业资本规模和负债比率，反映企业资产或资本对负债的保障程度。

（4）抵押当公司或个人不能满

足还款条款时，可以

用作债务担保的资产

或其他担保物；分析担保抵押手续是否齐备，抵押品的估值和出售有无问题，担保人的信誉是否可靠等。

（5）条件条件是指影响申请人

还款能力和还款意愿

的经济环境对企业的经济环境，包括企业发展前景、行业发展趋势、市场需求变化等进行分析，预测其对企业经营效益的影响。

考核指标类别具体指标

流动性和营运资本比率流动比率、速动比率以及现金

对负债总额比率。

债务管理和支付比率利息保障倍数、长期债务对资

本比率、带息债务对资产总额

比率，以及负债总额对资产总

额比率。

盈利能力销售回报率、总资产回报率和

净资产收益率。

例题：

1.信用评价的“5C”系统中，调查了解企业资本规模和负债比率，反映企业

资产或资本对负债的保障程度是评估顾客信用品质的（）。

A.“能力”方面

B.“资本”方面

C.“抵押”方面

D.“条件”方面

正确答案：B

解析：资本是指如果企业或个人当前的现金流不足以还债，他们在短期和长期内可供使用的财务资源。调查了解企业资本规模和负债比率，反映企业资产或资本对负债的保障程度。

2.企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指标是（）。

A.发展创新评价指标

B.企业社会责任指标

C.流动性和债务管理指标

D.战略计划分析指标

正确答案：C

解析：

此题考核的是商业信用的定量分析。企业进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。

常用的指标有：流动性和营运资本比率（如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率）、债务管理和支付比率（利息保障倍数、长期债务对资本比

率、带息债务对资产总额比率，以及负债总额对资产总额比率）和盈利能力指标（销售回报率、总资产回报率和净资产收益率）。因此选项C是正确的。

3.信用评价的“5C”系统中，资本是指（）。

A.在短期和长期内可供使用的财务资源

B.企业或个人不能满足还款条款时，可用作债务担保的资产或其他担保物

C.影响顾客还款能力和还款意愿的经济环境

D.经营能力

正确答案：A

解析：所谓“5C”系统，是评估顾客信用品质的五个方而，即“品质”、“能力”、“资本”、“抵押”和“条件”。本题中选项A是“资本”，选项B是“抵押”，选项C是“条件”，选项D是“能力”。

4.企业评价客户等级，决定给予或拒绝客户信用的依据是（）。

A.信用标准

B.收账政策

C.信用条件

D.信用政策

正确答案：A

解析：信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示，信用标准是企业评价客户等级，决定给予或拒绝客户信用的依据。

5.信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件，通常表示为（）。

A.预期的现金折扣率

B.预期的坏账损失率

C.现金折扣期限

D.信用期限

正确答案：B

解析：信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示，所以本题选择。

6.企业进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始，通常使用比率分析法评价顾客的财务状况，主要考察的财务指标包括（）。

A.流动性和营运资本比率

B.债务管理和支付比率

C.盈利能力

D.资产管理能力

正确答案：A,B,C

解析：商业信用的定量分析主要考察的财务指标包括流动性和营运资本比率、债务管理和支付比率以及盈利能力三方面指标。

7.企业采用严格的信用标准，虽然会增加应收账款的机会成本，但能扩大商品销售额，从而给企业带来更多的收益。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

解析：如果企业执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，因此会限制企业的销售机会，赊销额降低了，应收账款也会降低，所以机会成本也随之降低，本题说法错误。

8.企业采用严格的信用标准，虽然会增加应收账款的机会成本，但能扩大商品销售额，从而给企业带来更多的收益。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

解析：信用认可标准代表企业愿意承担的最大的付款风险的金额。如果企业执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，因此会限制企业的销售机会。赊销额降低了，应收账款也会降低，所以机会成本也随之降低。

9.在5C评价系统中，“能力”反映的是公司或个人在当前的现金流不足以还债时在短期和长期内可供使用的财务资源。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

解析：在5C评价系统中，“资本”反映的是公司或个人在当前的现金流不足以还债时在短期和长期内可供使用的财务资源。