关于内部控制制度在企业筹资活动管理中的有效应用

关于内部控制制度在企业筹资活动管理中的有效应用中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01

筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的基础。通过筹资活动，企业取得投资和日常生产经营活动所需的资金，从而使企业投资、生产经营活动能够顺利进行。企业应当根据经营和发展战略的资金需要，确定融资战略目标和规划，结合年度经营计划和预算安排，拟定筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计，这就需要建立健全内部控制制度，根据筹资活动的业务流程不同环节体现出来的风险，结合资金成本与资金使用效益情况，采用有效措施进行控制。

一、内部控制之于企业筹资活动管理简述内部控制对企业筹资活动的管理，有着十分重要的作用。因为有效的内控制度，不仅决定着企业能不能顺利筹集生产经营和未来发展所需资金，而且决定着企业能以什么样的筹资成本筹集资金，能以什么样的筹资风险筹集所需资金，并决定着企业所筹集资金最终的使用效益。这将有助于企业更好地开展经营活动和参与外部竞争。筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机，从而使企业发展战略不能得到很好执行，经营活动的可持续性得不到保证，企业经营和发展难以为继，企业正常发展受到严重制

约。因此，面临当前企业在资金筹集管理中存在的各项等问题，切实采取有效的内部控制措施，加强企业的筹资活动管理，显得迫在眉睫。二、企业筹资活动管理中对内部控制制度的有效应用在企业的实际内控工作中，为有效降低企业筹资活动的风险，提高企业筹资活动的安全性，对筹资活动进行科学调控与合理监管，合理地制定筹资计划，确保筹措资金的合理、有效使用，采取的控制措施主要包括对人员、制度的设计，以及引进相应的外审制度。具体来说：（一）从人员控制来说，要提高员工的职业道德和业务素质人是企业的基本组成元素，在法人治理的企业结构下，企业必须对有关的管理人员进行有效的控制。通常来说，员工良好的职业道德和业务素质是企业日常生产经营活动有序开展的重要保证，也是企业进行事前责任分配和事后责任追究，进行监督和考评的主要依据。在对筹资活动实施管理的过程中，企业需要对筹资计划的编制、审核，资金的取得、投放都做出具体的统筹和安排，确保每个环节，每个岗位之间都处于相互制约和牵动之中，可谓牵一发而动全身，任何一个工作人员在工作过程中出现了纰漏和疏忽，都很可能导致资金的流失和内部控制的失效，这将给企业带来无法估量的后果和损失，严重者，更有相关人员携款潜逃，导致刑事犯罪或其他极其严重的后果。因此，企业在对筹资活动的管理控制过程中，首先要做的，是切实提高员工的职业道德和业务素质，让员工能够对自己的工作尽心尽责，对筹资活动的业务环节不遗漏任何一个细小的枝

节。对于企业在筹资活动管理中的薄弱环节，要采取有效措施，加以完善，并配备专门的后续检查监督人员。一旦企业内部出现一些数额较大的、非正常的资金活动，要严格执行规章制度，确保相关环节由两人以上参与并进行严格的责任监督环节。（二）从制度设计来看，要实施职务相互分离控制和授权审查批准控制制度设计对于企业内部控制来说，是保障和风险防范的最基本措施。企业在完善筹资活动的管理过程中，应当明确划分管理企业筹资活动的不相容岗位与职务，并相互分离，分别管理，使各个职务与部门间形成相互制约的关系。例如：筹资计划的编制人员与审批人员相互分离，管理股票与债券发行工作的人员与会计记录人员以及资金的保管人员之间相互分离，应委托专门的机构对筹资活动中所得的资金进行保管。企业应制定有效的监督、控制办法，保证筹集活动的合法、合规以及筹集资金的安全、完整；否则很可能会导致身兼两职的工作人员在实际工作中因无法受到有效的监督发生超越权限动用筹集资金或虚假登记会计信息的行为，这对于企业资金的安全和信息真实性和对企业资金的管理都是致命的。此外，企业还应当实施授权审查批准制度。授权审批要求企业筹资活动中预算的制定，以及预算的调整工作，都需要得到相关管理部门的审批；企业的重大筹资决策必须经过集体审批，任何个人都无权对企业的筹资活动进行单独决策。同时，企业内部负责制定筹资计划、执行筹资决策以及进行筹资核算的部门，均需在自身的授权范围内进行工

作，不得私自越权，确保企业的筹资活动严格符合国家的各项规章制度，任何无预算、无正当手续的筹资行为都应予以禁止。（三）引进外部审计，加强跟踪控制企业筹资活动的流程很长，不仅包括资金的筹集到位，更要包括资金使用过程中的利息、股利等筹资费用的计提支付，以及最终的还本工作，这一流程一般贯穿企业整个经营活动的始终，是企业的一项常规管理工作。企业在筹资跟踪管理方面应制定完整的管理制度，并时刻监控资金的动向。同时，也需要企业引入一个外部审计制度，即通过会计师事务所或审计事务所这一中介机构，来对企业的筹资业务进行严格的把关和审计，特别是资金到账、资金使用、利息支付、股利支付等，更需要内外部审计紧密结合，联合评审，建立跟踪控制，以防止企业资金管理失控、防止因资金被挪用而导致财务损失、利息没有及时支付而被银行罚息等使得企业面临不必要的财务风险。

三、总结内部控制已经成为了企业活动中的一项重要内容，企业内部控制的应用对于筹资活动的管理有着积极作用。合理地运用内控管理的方法，能够有效地对企业的筹资活动进行调节，降低筹资活动中存在的风险。企业在日常的资金运营过程中不仅存在着筹资风险，同时也存在着投资风险及营运风险，企业应切实加强对这些风险的控制。切实改善和加强企业的内部控制活动，对保护自身资产的完整、安全，提高会计信息质量和经营管理效率，降低各项财务风险，推动企业管理工作迈上新的台阶、实现企业长期稳定发

展有着重要的意义。