公共组织财务管理净资产管理

事业基金的核算
? “事业基金”下设“一般基金”和“投资基金”两 个明细科目。“一般基金”主要核算滚存结余资 金；“投资基金”用于核算对外投资部分的基金。
? 年终，单位应将当期未分配结余转入本账户，借 记“结余分配”账户，贷记“事业基金 ——一般 基金”账户。对于项目已经完成的拨入专款结余， 按规定留归本单位使用的，转入本账户核算，借 记“拨入专款”账户，贷记“事业基金 ——一般 基金”账户。
? 某行政单位年终将“拨入经费”贷方余额 967000元，“预算外资金收入”贷方余额 114000元，“其他收入”贷方余额143100元， “经费支出——经常性支出”借方余额 638338元，“拨出经费——经常性经费”借 方余额470000元，“结转自筹基建”借方余 额4000000元，转入“结余”。请写出会计 分录。
? 专用基金的特点 ? 1、专用基金具有专门的来源和用途； ? 2、专用基金要独立核算 ； ? 3、种类多，政策性强。
专用基金的管理
? 专用基金管理的原则 ： ? 1、先提后用 ； ? 2、专设账户 ； ? 3、专款专用 。
修购基金的管理
? 修购基金是指事业单位按照规定提取转入 的用于固定资产维修和购置的资金。事业 单位的修购基金的来源主要包括两部分： 一是按事业收入和经营收入的一定比例提 取转入的资金；二是由固定资产变价收入 转入的资金。
公共组织净资产的特征
? 公共组织的净资产不同于企业的所有者权 益。
? 公办非营利组织的净资产体现了所有者， 以及资产占有、使用者的合法权益；民办 非营利组织不存在现实的所有者，其净资 产在法律上属于社会，不体现所有者权益。
公共组织净资产的特征
? 净资产的形成来源： ? 1、国家拨款形成 ? 2、出资者出资形成 ? 3、按规定提取形成 ? 4、结余分配形成。
政府组织结余的计算和分配
? 结余是行政单位各项收入与支出相抵后的 余额。一年计算一次，是全年资金运行后 的余额。
? 行政单位设置“结余”科目，和“经常性 结余”和“专项结余”明细科目。
? 本科目借方记年终各支出账户余额的转入 数，贷方记年终各收入账户余额的转入数， 其贷方余额为行政单位滚存结余。
政府组织结余的计算和分配
? 为什么要设置修购基金呢？
修购基金的计提
? 非营利组织修购基金的计提，主要采用按 照事业收入和经营收入的一定比例在相应 支 出中列支的方法。
? 修购基金提取额﹦（事业收入×提取比例） +（经营收入×提取比例）
修购基金的核算
? 账户设置 ? 例1：某事业单位年度事业收入为800000元，
经营收入为1000000元，修购基金的提取比 例均为5%。年终根据提取比例增设修购基 金。请计算提取额并写出会计分录 ? 提取额：（800000*5%）+（1000000*5%） =40000+50000=90000
修购基金的核算
? 借：事业支出——修缮费
20000
——设备购置费 20000
经营支出——修缮费
25000
——设备购置费 25000
? 贷：专用基金——修购基金
90000
固定基金和留本基金的管理
? 固定基金
? 某行政单位以预算拨款购置设备一台，价 值150000元，货款从银行支付：
? 借：固定资产 150000
第八章 净资产管理
净资产的含义
? 公共组织的净资产是指资产减去负债后的 余额，即“净资产=资产—负债”。它表明 公共组织的资产总额在抵偿了一切现存义 务后的差额部分，显示了该组织的规模和 经济实力。
? 政府组织的净资产包括固定基金和结余； 非营利组织净资产则包括事业基金、固定 基金、专用基金、留本基金和结余。
净资产的分类
?限定性净资产 ?非限定性净资产
事业基金的管理
? 概念：事业基金是指非营利组织拥有的非限定用
途的净资产，可由非营利组织自主调配使用，包 括一般基金和投资基金两部分。
? 来源：
? 一般基金的来源： ? 结余分配转入。
? 以流动资产形式收回的对外投资 。 ? 投资基金的来源 ： ? 非营利组织对外投资所占用的资金 。
? 贷：固定基金
150000
? 借：经费支出——经常性支出——设备购
置费
150000
? 贷：银行存款
150000
固定基金和留本基金的管理
? 留本基金的概念和种类
? 纯留本基金 ? 定期留本基金 ? 准留本基金
核算
? 例2：某事业单位报废仪器一台，原价 100000元，固定资产残值变价收入为10000 元，支付清理报废固定资产发生的清理费 用为2000元。根据规定，固定资产变价收入 转为修购基金。请写出会计分录。
核算
ห้องสมุดไป่ตู้
借：固定基金 100000
贷：固定资产
100000
借：银行存款 10000
贷：专用基金——修购基金 10000
借：专用基金——修购基金 2000
贷：银行存款
2000
结余
? 结余是指公共组织年度收入与支出相抵后 的余额，它反映了各单位年度财务收支的 结果。
? 其平衡公式为： 结余﹦全部收入—全部支出
? 拨入专款结余
? 借：拨入专款
5000
? 贷：事业基金——一般基金 5000
专用基金的管理
? 专用基金的概念
? 专用基金是指非营利组织按照规定提取或 者设置的具有专门用途的资金。专用基金 是非营利组织拥有的限定用途的净资产。
? 主要包括修购基金、职工福利基金、住房 基金、医疗基金和其他基金。
专用基金的管理
事业基金的核算
? 例1：假设某事业单位年终确定的未分配结 余为155752.62元，将其转“事业基金”账 户。请写出会计分录：
? 借：结余分配 155752.62 ? 贷：事业基金——一般基金 155752.62
事业基金的核算
? 某事业单位承担一项“十五”重点项目， 现已通过专家鉴定。原拨入专项资金50000 元，总计发生支出45000元，结余按规定留 归本单位使用，转入“事业基金”账户。
? 结余与企业利润相比有何区别？
政府组织结余的计算和分配
?计算
? 政府组织的结余是单位全部收入与全部支 出相抵后的余额。其计算公式为:
? 结余﹦（财政预算拨款收入+预算外资金收 入+其他收入）—（经常性支出+专项支出 +自筹基本建设支出）
政府组织结余的计算和分配
? 分配
? 经常性结余的分配 ? 专项结余的分配