坏账损失明细表
资产评估实务(一)-流动资产及负债评估概述复习点
流动资产及负债评估概述、存货评估程序及清查核实方法【考情分析】本章以考计算题性选择题为主，分值一般在5分左右，但是可以考一个计算题。
在考试中应重点关注原材料、在产品、产成品、应收账款、应付票据、专项应付款的评估。
第一节概述一、流动资产的内容及特点1.流动资产的含义资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。
（2）主要为交易目的而持有。
（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。
（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
2.流动资产的构成包括库存现金、各种银行存款以及其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货以及其他流动资产等。
3.流动资产具有如下特点（与固定资产等资产相比）（1）循环周转速度快（2）变现能力强（3）占用形态同时并存又相继转化（4）波动性二、流动资产评估对象及评估特点（一）流动资产评估对象流动资产一般作为单独的评估对象，不需要以其综合获利能力进行综合性价值评估。
按照流动资产的类型划分，流动资产评估对象如下图所示：（二）流动资产评估的特点1.流动资产评估时点要尽可能与评估结论使用时点接近在评估实践中，一是选择的评估时点要尽可能接近评估结论使用时点；二是要在规定的时点进行资产清查核实、登记及确定资产数量和账面价值，避免重登和漏登。
2.重视分类清查和评估，分清主次，选择不同的方法进行清查和评估，做到突出重点，兼顾一般3.流动资产评估实务受企业运营的牵制较大，对企业流动资产会计核算资料的依赖度高4.在特定情况下，可以采用历史成本作为评估值资产有形损耗（实体性损耗）的计算也只适用于低值易耗品以及呆滞、积压流动资产的评估。
评估流动资产时无需考虑资产的功能性贬值因素。
（三）流动资产评估目的和评估方式三、企业负债的定义及特点（一）企业负债的定义1.企业负债的定义企业负债是指过去的交易、事项形成的现有义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。
资产损失清单申报明细表
附件1：资产损失清单申报明细表
填报时间：年月日
纳税人识别号：
经办人（签章）：法定代表人(签章）：注：按资产损失发生所属年度分别填报此表。
附件2：资产损失专项申报明细表
填报时间：年月日纳税人识别号：
注：按资产损失发生所属年度分别填报此表。
附件3：资产损失专项申请报告表
2、按逐项（或逐笔）分别填报。
3、汇总纳税企业级次：按总机构、二级分支机构、三级分支机构……级次填写。
4、专项申报项目：参照资产损失专项申报明细表（附件二）“项目”栏内容填写。
附件4：汇总纳税企业资产损失申报汇总清单
填报时间：年月日
纳税人识别号：
纳税人名称：单位：元
经办人（签章）：法定代表人(签章）：
注：汇总纳税企业填报下级分支机构资产损失，未设下属机构的分支机构不需填写此表。
国务院国有资产监督管理委员会关于印发清产核资工作问题解答(三)的通知
国务院国有资产监督管理委员会关于印发清产核资工作问题解答(三)的通知文章属性•【制定机关】国务院国有资产监督管理委员会•【公布日期】2004.04.29•【文号】国资发评价[2004]220号•【施行日期】2004.04.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】国有资产监管正文国务院国有资产监督管理委员会关于印发清产核资工作问题解答(三)的通知（国资发评价[2004]220号）党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构，新疆生产建设兵团，各中央企业：为贯彻落实《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）及相关清产核资工作文件的精神，帮助企业正确掌握清产核资工作政策、制度和要求，现将《清产核资工作问题解答（三）》印发给你们，请遵照执行。
在执行过程中有何问题，请及时反映。
国务院国有资产监督管理委员会二00四年四月二十九日清产核资工作问题解答(三)在中央企业清产核资工作中，不少企业和会计师事务所又陆续反映了一些清产核资政策、资产损失申报等方面的问题，为帮助企业正确掌握清产核资工作政策、制度和要求，现解答如下：一、关于清产核资原制度资产损失取证问题在清产核资过程中，一些企业反映在资产损失取证过程中，对某些按原制度应收款项、长期投资等资产损失取得具有法律效力的外部证据难度较大。
根据《国有企业资产损失认定工作规则》（国资评价［2003］72号）有关规定，若企业在确实经过努力工作仍未取得足以证明资产已发生损失的具有法律效力的外部证据时，应对资产损失逐笔逐项收集完备的企业内部证据。
企业内部证据应详细说明资产损失发生的原因和对责任人的责任追究与经济赔偿情况，经企业法定代表人签字盖章。
负责企业清产核资专项财务审计的中介机构，可在企业内部证据充分的前提下，按照国家有关规定和遵循实事求是原则，通过职业判断和客观评判出具资产损失经济鉴证证明。
二、关于清产核资预计损失计提标准问题推进企业执行《企业会计制度》是清产核资工作目标之一。
企业损失需提供的资料
资产损失需提供资料在企业未作账务处理之前，出具了审核报告，归档时一定要取得企业的核算资料及年报，并完善相关记录。
一、基础资料1、企业基本情况表2、营业执照、税务登记证复印件3、声明书4、报表、相关账务处理账页、凭证（营业外支出、管理费用、减值准备、营业外收入）二、各类资产损失需提供资料1、现金损失（1）现金损失明细表（2）资产损失申报表（3）库存现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）（4）现金保管人对于短款的说明及相关核准文件（5）有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件（6）有关司法涉案材料（7）其他资料2、银行存款损失（1）银行存款损失明细表（2）资产损失申报表存款机构破产、清算损失所附资料（1）企业存款的原始凭据（2）清算后剩余资产分配的文件（3）法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件存款机构停业、关闭所附资料（1）企业存款的原始凭据（2）清算后剩余资产分配的文件（3）政府责令停业、关闭文件等外部证据3、坏账损失（1）坏账损失明细表（2）资产损失申报表（3）应收账款明细账页复印件、发票复印件一般企业坏账——提供关于债务人的资料（1）逾期三年坏账损失的催收记录——逾期三年，已有确凿证据无法收回（2）逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明（债务人的财务报表）——逾期三年，已有确凿证据无法收回（3）法院的破产公告和破产清算的清偿文件——破产（4）工商部门的注销、吊销证明以及清偿文件——注销、吊销（5）政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件及清偿文件——撤销、责令关闭（6）公安等有关部门的死亡、失踪证明及遗产清偿证明——死亡、失踪（7）债务重组损失的相关文件及债务重组协议——债务重组（8）企业作出专项说明——单笔数额较小、不足以弥补清收成本的金融企业信用卡透支——提供关于债务人与担保人的资料（1）持卡人和担保人的法院破产证明和资产清偿证明——破产（2）持卡人和担保人死亡或失踪证明和资产或遗产清偿证明—死亡（3）持卡人和担保人诉讼判决书或仲裁书和强制执行证明——经诉讼或仲裁并经强制执行程序后无法收回（4）有关管理部门批准持卡人关闭的文件和县及县级以上工商行政管理部门注销持卡人营业执照的证明及清偿证明——关闭、注销（5）余额在2万元以下（含2万元），经追索2年以上，仍无法收回的款项，提交追索记录，包括电话追索、信件追索和上门追索等原始记录，并由经办人员和负责人签章确认（6）金融企业对于余额在500万元以下（含500万元）的抵押（质押）贷款，农村信用社、村镇银行为50万元以下（含50万元）的抵押（质押）贷款，经追索1年以上，仍无法收回的金额，提交损失原因证明材料、追索记录（包括电话追索、信件追索和上门追索等原始记录，并由经办人员和负责人签章确认）助学贷款——提供关于借款人资料及对担保人的追索记录（1）对助学贷款抵押物（质押物）处理和对担保人的追索情况—所有（2）应收款项的价值确定依据（该项经济业务发生的原始凭证、合同）——所有（3）债务人死亡或者失踪的宣告——依法宣告债务人失踪或者死亡（4）公安部门、医院出具的债务人死亡证明——债务人死亡（5）司法部门出具的债务人丧失完全民事能力的证明——债务人丧失完全民事行为能力（6）经县以上医院出具的债务人丧失劳动能力的证明——债务人丧失劳动能力（7）法院判决书或法院在案件无法继续执行时作出的终结裁定书——经诉讼并经强制执行程序后无法收回4、存货损失（1）存货损失明细表（2）资产损失申报表存货盘亏损失所附资料（1）存货盘点表（盘亏）（2）存货保管人对于盘亏的情况说明（3）报损存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据）（4）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件存货报废、毁损损失所附资料（1）存货报损鉴定表——单项或批量金额较小（占企业同类存货10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下。
应收坏账损失申请报告
一、报告概述尊敬的领导：根据《企业资产损失税前扣除管理办法》的相关规定，现将我公司无法收回的应收账款情况及申请坏账损失的相关事宜报告如下：一、基本情况1. 项目背景我公司自成立以来，一直秉持诚信经营的原则，为客户提供优质的产品和服务。
在业务拓展过程中，部分客户因经营困难或信用问题，导致应收账款无法收回。
为维护公司权益，现申请将以下应收账款确认为坏账损失。
2. 应收账款明细（以下列出具体应收账款明细，包括债务人名称、合同编号、欠款金额、账龄、催收情况等）二、无法收回的原因及证明材料1. 无法收回的原因（1）债务人经营困难：部分债务人因经营不善，资金链断裂，导致无法偿还债务。
（2）债务人信用问题：部分债务人存在恶意拖欠、虚构交易等信用问题，导致应收账款无法收回。
（3）债务人已注销或破产：部分债务人已注销或进入破产程序，无法偿还债务。
2. 证明材料（1）债务人经营困难：提供债务人提供的财务报表、审计报告、破产公告等证明材料。
（2）债务人信用问题：提供与债务人往来的合同、发票、对账单、法律文书等证明材料。
（3）债务人已注销或破产：提供工商部门出具的注销证明、法院出具的破产公告、清算报告等证明材料。
三、申请坏账损失的条件及依据1. 符合《企业资产损失税前扣除管理办法》的相关规定，具备以下条件：（1）债务人逾期三年以上，无法收回的应收账款；（2）债务人已进入破产程序或被吊销营业执照，无法偿还债务的应收账款；（3）债务人因经营困难、信用问题等原因，无法偿还债务的应收账款。
2. 依据（1）根据《企业资产损失税前扣除管理办法》第十六条规定，企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供相关依据。
（2）根据《企业资产损失税前扣除管理办法》第十七条规定，逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。
（3）根据《企业资产损失税前扣除管理办法》第十八条规定，逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。
损失挂帐明细表
损失挂帐明细表Sheet2货币资金损失挂账分项明细表企清明细01表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因发生时间项目原值预计残值清查出有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13合计123………本页小计附01-1坏账损失挂账分项明细表(一)(应收账款) 企清明细02-1表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因发生时间项目原值预计残值清查出有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13合计12本页小计坏账损失挂账分项明细表(二)(其他应收款 ) 企清明细02-2表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因发生时间项目原值预计残值清查出有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13合计12本页小计坏账损失挂账分项明细表(三)(预付账款) 企清明细02-3表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因发生时间项目原值预计残值清查出有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13合计12本页小计附02-4存货损失挂账分项明细表企清明细03表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因发生时间项目原值预计残值清查出有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13合计123…3>..…..…..本页小计附02-5待摊费用损失挂账分项明细表企清明细04表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因发生时间项目原值应摊销数已摊销数清查出有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14合计123…..…..…..本页小计附02-6其他流动资产损失挂账分项明细表企清明细05表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因发生时间项目原值预计残值清查出有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13合计123…..…..…..本页小计附02-7长期投资损失挂账分项明细表企清明细06表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因发生时间项目原值预计残值清查出有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13合计123…..…..…..本页小计附02-8固定资产损失挂账分项明细表(一)(土地)企清明细07-1表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因购置时间使用年限数量(M2) 账面原值累计折旧账面净值处理收入清查有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17合计1本页小计固定资产损失挂账分项明细表(二)(房屋、建筑物)企清明细07-2表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因购置时间使用年限数量(M2) 账面原值累计折旧账面净值处理收入清查有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17合计1本页小计固定资产损失挂账分项明细表(三)(机器设备)企清明细07-3表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因购置时间使用年限数量(台) 账面原值累计折旧账面净值处理收入清查有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17合计1本页小计固定资产损失挂账分项明细表(四)(交通运输工具及其他)企清明细07-4表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因购置时间使用年限数量(辆) 账面原值累计折旧账面净值处理收入清查有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17合计1本页小计附02-12工程物资损失挂账分项明细表企清明细08表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因发生时间项目原值预计残值清查出有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13合计123…..…..…..本页小计附02-13在建工程损失挂账分项明细表企清明细09表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因发生时间项目原值预计残值清查出有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13合计123…..…..…..本页小计附02-14无形及递延资产损失挂账分项明细表企清明细10表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因发生时间项目原值应摊销数已摊销数清查出有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14合计123…..…..…..本页小计附02-15其他资产损失挂账分项明细表企清明细11表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称损失原因发生时间项目原值预计残值清查出有问题资产数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13合计123…..…..…..本页小计Sheet3其他资金损失挂账分项明细表企清明细12表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称科目损失原因发生时间基准数清查出有问题数企业申报损失数中介审核数关键证据索引号备注列损益核权益列损益核权益0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13合计123…..…..…..本页小计Sheet1盘盈分项明细表企清明细13表编制单位: 年月日金额单位:元序号项目名称科目盘盈类型数量 (M2、台、辆等) 原值固定资产净值估价值企业申报数中介审核数备注0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10合计123 ….. ….. …..本页小计。