审计基本原则和审计业务对独立性的要求

第二十一章：职业道德基本原则和概念框架

第二十二章：审计业务对独立性的要求

姓名班级成绩

（考试时间90分钟，满分100分）

题号一二三四总分

得分

一、单项选择题（每小题 3分，共 30分）

题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

答案

1、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）

A、注册会计师按照业务约定和专业准则的要求完成委托任务

B、注册会计师对审计过程中熟知的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋利

C、除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同事

2、下列不会因外在压力对职业道德产生不利影响的是（）

A、项目组成员A注册会计师除非同意被审计单位的不恰当会计处理，否则将影响晋升

B、会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

C、审计客户声称将起诉会计师事务所

D、会计师事务所为审计客户推介其股票

3、以下选项中，甲注册会计师在执行审计业务时，不会对职业道德产生不利影响的情形是（）

A、在审计期间，被审计单位赠与甲注册会计师一块金表作为圣诞礼物

B、甲注册会计师利用了被审计单位的内部信息购买其股票赚取了10万元的收益

C、甲注册会计师早餐在被审计单位食堂免费食用

D、甲注册会计师接受了被审计单位介绍的客户并支付了介绍费

4、以下针对独立性的说法中不正确的是( )

A、实质上的独立性是一种内心状态，它要求注册会计师在提出结论时不受损害职业判

断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度

B、形式上的独立性是一种外在表现，它会使一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度

C、如果注册会计师对于违反独立性的情形无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，应当拒绝接受审计业务委托

D、在运用独立性概念框架时，注册会计师应当严格按照独立性要求执行，不能运用职业判断

5、以下情形不属于网络事务所的是（）

A、甲会计师事务所公司共享所有权、控制权

B、甲与乙两家会计师事务所通过合作，共享收益、共担成本

C、甲与乙两家会计师事务所通过合作共享统一的质量控制政策和程序

D、甲与乙两家会计师事务所共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法

6、以下不属于公众利益实体的是（）

A、上市公司

B、个体工商户

C、保险公司

D、大型非上市金融企业

7、乙会计师事务所自2012年3月5日起为甲公司2011年度财务报表实施审计工作，财务报表涵盖时间是2011年1月1日至12月31日。乙事务所于2012年4月5日出具审计报告。则注册会计师应当保持独立性的期间是（）

A、2012年3月1日至2012年4月5日

B、2012年3月5日至2012年4月5日

C、2011年1月1日至2011年12月31日

D、2011年1月1日至2012年3月5日

8、A会计师事务所承接了甲公司的审计业务后发现，负责该客户审计工作的项目组成员现在持有甲公司股票。为确保审计业务的独立性，A会计师事务所应该如何做？（）A、在股票生效日起的4个月内，项目组成员尽快卖掉持有甲公司的股票，终止目前存在的经济利益

B、不让该成员参加此次审计项目，但可以负责项目质量控制复核

C、必要时由项目组以内的CPA复核审计或非鉴证业务

D、由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核

9、会计事务所在承办审计和审阅以及其他鉴证业务时,应当从（ )方面具体业务采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性

A、整体层面

B、个别层面

C、实质层面

10、关联实体是指与客户存在关系的实体，下面哪些属于关联实体？( )

A、能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要

B、在客户内直接拥有经济利益的实体，并且该实体对客户没有重大影响，在客户内的利益对该实体不重要

C、没有收到客户直接或间接控制的实体

D、与客户不处于同一控制下的实体，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要

二、多项选择题：（每小题 4 分，共 20分）

题号 1 2 3 4 5

答案

1、注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了关联，则属于违背了诚信的基本原则( )

A、注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

B、注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重

要的往来单位

C、注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

D、注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可

能导致大额违约赔款而未作任何披露

2、下列情形中属于产生自我评价威胁的有（）

A、审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员

B、审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系

C、审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人

D、审计项目负责人最近曾受雇于客户

3、下列情形中属于产生过度推介威胁的有（）

A、会计师事务所推介审计客户的股份

B、会计师事务所过分依赖向某一客户的收费

C、审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系

D、注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人

4、下列情形中属于产生自身利益威胁的有（）

A、在被审计单位拥有直接经济利益

B、审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

C、审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系

D、会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排

5、CPA在针对关联实体的判断中，以下说法正确的有（）

A、 A能对B实施间接控制，并且B对A来说很重要，则A 与B为关联实体

B、 A为B的母公司，则A和B为关联实体

C、 A对B能够实施重大影响，则A和B为关联实体

D、 A在B内拥有直接经济利益，且B对A很重要，则A 和B为关联实体

三、判断题(每题2分，共10分)

1、注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理利用相关技术规范。（）

2、注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业业务。（）

3、在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所的授权后，才可以以个人名义承接审计业务。（）

4、在运用独立性概念框架时，注册会计师不应当运用职业判断。（）

5、A与B两个实体之间共享专业资源，二者一定构成网络事务所。（）

四、简答题(第一大题每小问4分，最后两大题各自10分，共40分）

一、甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年1月，双方续签甲公司2012年的财务报表审计业务约定书，A注册会计师为该审计业务的项目合伙人。假定存在以下事项：（1）由于A注册会计师在投资理财方面具有专长，甲公司特将其大笔闲置资金及其他金融资产交由A注册会计师来管理，同时按该资产的收益情况来向A注册会计师支付报酬；（2）ABC会计师事务所与甲公司达成协议，协议销售甲公司发行的债券；