打折商品也应按折后价开发票

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折扣开票的正确方法

折扣开票的正确方法嘿，朋友们！今天咱来聊聊折扣开票的正确方法。

这可真是个重要的事儿呢，就好比你去菜市场买菜，得知道怎么挑新鲜又便宜的菜一样。

咱先来说说啥是折扣开票。

简单来讲，就是在开发票的时候，把商品或者服务的价格按照一定的折扣比例体现出来。

这可不是随便搞搞就行的，得有窍门呢！你想想，要是弄错了，那可就麻烦啦！就好像你本来想做个美味的蛋糕，结果把盐当成糖放进去了，那味道能对吗？所以啊，得认真对待。

那怎么个正确法呢？首先，你得清楚了解你所销售的东西或者提供的服务的原价是多少，这是基础呀！就跟你盖房子得先打牢地基一样。

然后呢，根据和客户商量好的折扣比例，准确计算出折扣后的价格。

这可不能马虎，一个小数点算错了都不行呢！还有哦，开票的时候要把折扣的信息准确无误地填上去。

这就像是给一件物品贴上正确的标签，让人一看就明白是怎么回事。

可别小瞧了这个步骤，要是填错了，到时候解释起来可就费劲咯！再比如说，你去参加一场比赛，规则都没搞清楚，那能比好赛吗？折扣开票也是这个道理呀。

而且哦，你得注意开票的格式和要求。

每个地方可能都有些小差别，就像不同地区有不同的方言一样。

你得入乡随俗，按照当地的规定来操作。

不然，开出来的票可能就不被认可，那不就白忙活啦！另外啊，和客户沟通也很重要。

得让他们清楚这个折扣是怎么来的，为什么是这个价格。

就像你给朋友解释一道数学题一样，得让人家明白呀。

不然，人家心里犯嘀咕，以后还怎么合作呢？总之呢，折扣开票可不是随随便便就能做好的。

得细心、耐心，还得有那么一点点小技巧。

这就好比你走迷宫，得找到正确的路才能走出去。

咱可不能在这上面犯糊涂，不然损失的可不仅仅是那点钱，还有可能失去客户的信任呢！所以啊，大家一定要把折扣开票的正确方法牢记在心，就像记住自己的名字一样。

这样，在遇到需要开票的时候，就能轻松应对，不会手忙脚乱啦！大家说是不是这个理儿呀？。

“折扣”销售的涉税如何处理

“折扣”销售的涉税如何处理税法规定：折扣销售，关-健看销售额与折扣额是否在同⼀张发票上注明。

如果销售额和折扣额在同⼀张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

这⾥的折扣仅限于货物价格折扣，如果是实物折扣应按视同销售中“⽆偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除。

会计处理：税法上的“折扣销售”(会计上称之为“商业折扣”)。

“商业折扣”是企业为促进商品销售⽽在标价上给予的价格扣除，因⽽不影响销售商品收⼊的计量。

“商业折扣”是在交易成⽴及实际付款之前予以扣除，对库存现⾦和主营业务收⼊不产⽣影响。

如果是同开具⼀张发票，将折扣后实际收到的现⾦，按商业定价扣除商业折扣后的净额进⾏处理。

如果单独另开具⼀张红字发票，不同之处是，对折扣部分不含税价款乘以税率，按售价全额计提增值税。

企业采⽤“折扣销售”(“商业折扣”)，这种促销⽅式实际是企业在销售商品上，先打折，再销售，折扣在前，销售在后，这时侯开⼀张发票，折扣就可以扣除。

开两张发票(分票开具，⼀张兰字票，⼀张红字票)需全额计算交税。

这种销售⾏为，以促销为⽬的，买的多，折扣多。

有价格折扣，还有实物折扣。

值得注意的是，价格折扣与实物折扣的会计处理应有所不同，实物折扣，视同销售处理;开⼀张票与开两张票计税有所不同，开两张票计税额明显⼤于开⼀张计税额，“折扣销售”，单独开具红字发票，会增加企业税收负担。

举例说明：【例】某市⼀家⼤华超市，系增值税⼀般纳税⼈企业，增值税税率为17%。

为抢抓商机，增加销量，2008年1⽉开展节前促销活动，母婴柜节期开展“折扣销售”⽅式出售“⼤华牌全脂奶粉”，售(标)价26元/袋(200g)，成本为13.5元/袋。

规定在促销期内凡在本柜消费者⼀次购买5袋的，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额开具在同⼀张发票上。

⽉末结账前，经核算1⽉份消费者⼀次购买5袋的有200次，共出售了1000袋，钱货当时两清(不考虑其他零售数额)。

百货公司促销常用筹划方案(打折、满减、返券、抽奖)的税务处理

百货公司促销常用筹划方案的税务处理PR （PublicRelation公共关系）活动和SP （Sales Promotion促销）活动。

前者是为了积聚人气、增加客流量，而后者则是直接针对促进销售额而设计。

目前，商场流行的促销活动方式主要有打折、满减、买赠、满额赠、返券、抽奖等等一、“打折”与“满减”促销的税务处理“打折”即用原价乘以折扣率得出实际成交价格的促销方式。

而“满减”则是指当消费达到一定金额时，对原价再减免一部分价款的促销方式，这其实是变相的“打折”方式，区别只是折后价格的计算方法不相同。

根据国税函[2008]875号文件规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

在“打折”与“满减”促销方式下，均可按照扣除商业折扣后的金额来确认销售收入，销售发票可以直接开具折后金额，也可以在发票上分别列示原价和折扣金额。

二、“买赠”与“满额赠”促销的税务处理“买赠”是指顾客购买指定商品可获得相应赠品的促销方式。

对赠品的税务处理通常应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条之规定：单位或个体经营者“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”视同销售货物。

其计税价格应根据实施细则第十六条规定：“纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。

商品不涉及消费税时，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），成本利润率一般为10%”。

[例1]ABC牛奶公司在乙超市举行新品推广促销活动，每箱新品牛奶绑赠纯牛奶10包，若同时购买3箱以上，则超市另行加赠保鲜盒1个。

超市本身不销售此种保鲜盒，故从其他小规模纳税人处采购，采购价为3元/个（开具普通发票）。

新品牛奶零售价46.8元/箱，超市采购价30元/箱（不含税），绑赠的纯牛奶为ABC牛奶公司免费提供。

销售折让怎么开票

销售折让怎么开票1 首先，登陆金税盘主界面，按照正常开票流程，点击发票填开按钮。

2 进入发票界面，按照折扣前开票金额填列发票信息：数量*原销售单价。

3 发票信息填列好后，点击折扣按钮，将跳出折扣信息界面。

4 在折扣框内输入折扣率或者折扣金额。

此处说明一下，我们可以通过输入折扣率计算折扣额，同时也可以输入折扣金额倒推折扣率，可依据公司实际状况选择不同方式(如有的公司对此批货直接给予10%的折扣，有的公司是对此批货给予多少金额的折扣)。

5 折扣信息填列完后，点击确定，再次检查发票金额是否有误，假设没有问题正常打印出来即可。

销售折扣票面如下：6 在实务中，部分开票人员在开具销售折扣发票时，选择了减少数量或者降低销售单价，只要总金额OK就行，如：合同约定销售200吨商品，含税单价1000元/吨，金额20万元，由于商品色泽原因，公司给予销售折扣1万元，有的开票人员按照190吨*100元/吨开具，或者200吨*950元/吨开具，我认为这样是不规范的。

理由：合同已约定数量、单价，假设人为修改交易信息没有文件支撑，假设必须要修改数量、单价，建议最好签订补充协议，且假设修改单价，导致销售单价大大低于市场价格，有可能迎来〔税务〕疑问。

所以，还是严格按照销售折扣方式开具发票比较好。

注意事项：依据《国家税务总局关于印发〈增值税假设干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不管其在〔财务〕上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

2增值税一般纳税人发生销售折让怎么开票依据规定，增值税一般纳税人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后，如发生销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等状况，视不同状况分别按以下办法处理：一、销货方如果在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联，而且尚未将记帐联作帐务处理，可对原蓝字专用发票进行作废。

财税实务：企业销售方式-折扣销售的要点问题

企业销售方式-折扣销售的要点问题企业在经营中，现金流是一个企业健康发展的命脉，而这个现金流正是企业销售所产生的，由于市场、政策、产品自身等各种原因，销售的商品会采取不同的促销方式，对于企业以不同的方式销售商品的，涉税方面完全不同，而不同的销售结算方式，给我们企业带来的负担也不相同，我们如何做好事前筹划、事中的监督、如何尽可能的规避风险呢？我们将给大家分享企业不同的销售方式与结算方式的涉税问题与处理。

首先分享的是企业不同的促销方式下的财税要点. 企业常见的吸引客户的销售方式有打折销售，买一赠一，赠送积分，销售返利，现金折扣等等，我们本期就给大家分析打折销售方式下的财税处理与涉税风险规避。

打折销售，顾名思义就是先打折再销售，同时又称商业折扣，就是销售方为了吸引客户，促进销售，根据客户的购买数量给予一定的折扣，就是多买多送。

下面我们就对打折销售方式下财税处理进行分析：根据《企业会计准则第14号--收入》第七条的规定：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

因为“商业折扣”是在交易成立及实际付款之前予以扣除，所以对银行存款和主营业务收入都不产生影响。

根据国税发〔1993〕154号规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

在企业所得税上，根据《国税函〔2008〕875号》的规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

根据会计、增值税与企业所得税以上的相关规定，打折销售在会计与税法上没有差异，只要符合将销售额和折扣额开在同一张发票上的要求就可以按折扣后的金额确认收入。

例：美耐公司是生产销售钢制品的企业，由于市场因素，促进销售，采取打折的销售方式，购买100吨钢制品，给予5%的折扣，钢制品的价格5000元/吨，税率17%，B公司购买100吨钢制品。

一般纳税人增值税的计算

抵免税额=价款÷（1+17%）×17%
当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。（书外，了解）
2．不得从销项税额中抵扣的进项税额下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人
消费的购进货物或者应税劳务。（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。（5）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额
④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
（2）销售额的价税分离。增值税属于价外税，即计算增值税的计税依据中不含增值税税额。一般纳税人将销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价的，应将含税销售额换算为不含税销售额。用公式表示为：
烟叶税是向收购烟叶产品的单位征收的税种，税负由烟草公司负担，征收烟叶税不会增加农民负担，按照收购金额的一定比例征收的一种税。烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税由地方税务机关征收。
某卷烟厂2007年6月份收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为多少？ 50*(1+10%)*(1+20%)*13%=8.58
公式中的成本，是指销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税税额，用公式表示为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）

可以直接按折扣后的价格开具发票吗

答：中华人民共和国营业款全额开具发票，另一方面对折
税暂行条例实施细则》（财
扣部分单独开具发票以冲减收入。而折扣红字单独开具发票后，作
为接受发票的一方为了少缴税款，对本来应当冲减成本的红字发票
开具发票后，如发生销售折让的，字样后重新开具销售发票或取得
售额计算征收所得税；如果将折必须在收回原发票并注明 “ 作废”
扣额另开发票，则不得从销售额
中减除折扣额。折扣不允许从计对方有效证明后开具红字发票。
公司对折扣部分并未另行开具发
票，并且该公司是按照折扣后的金额开具发票，所以并不适用（（营
于企业销售折扣在计征所得税时业税暂行条例实施细则第十五
如何处理问题的批复））（国税函［１９９７）４７２号）规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如
支出；（三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出；（四）购买住房、支付物业管理费等支出；（五）应由个人承担的其他支出。注：上述
娱乐、健身、旅游等不包括企业
组织的集体福利活动。企业为员
扣额在同一张发票上注明的，以
折扣后的价款为营业额；如果将
成本，从而国家税收的流失。这是立法的原意。但Ａ房地产开发

商业折扣与现金折扣的账务处理

一、商业折扣（税法中又称“折扣销售”）指实际销售商品或提供劳务时，将价目单中的报价打一个折扣后提供给客户，这个折扣就叫商业折扣。

商业折扣通常明列出来，以百分数如5%、10%的形式表示，买方只需按照标明价格的百分比付款即可。

现行税法（国税发［1993］154号《关于增值税若干具体问题的规定》第（二）条）对商业折扣的纳税规定是：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

如，A企业某商品的报价单价格为100元，为了促销，A企业对大客户给予10%的商业折扣，实际销售金额为90元，增值税税率为17%。

如果发票开具的金额直接为90元（或两行开具，一行写售价100元，另一行写折扣10元），那么会计记账为：借：应收账款等105.3 贷：主营业务收入90 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）15.3 如果发票开具的金额为100元，又另开具10元的折扣发票，那么会计记账为：借：应收账款等105.3 借：营业费用1.7 贷：主营业务收入90 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）17 需要注意的是，不管销售方发票如何开具，销售方又如何入账，购货方均按净额即实际应支付的款额入账。

借：存货等90 借：应交税金——应交增值税（进项税额）15.3 贷：应付账款等105.3 二、现金折扣是指销货方为鼓励购货方在规定的期限内尽快付款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，即从应支付的货款总额中扣除一定比例的金额。

现金折扣通常以分数形式反映，如2/10（说明10天内付款可得到2%的折扣）、1/20等。

对于现金折扣，会计上有两种处理方法可供选择，一是总价法，二是净价法。

在我国会计实务中，通常采用总价法。

如，某企业销售商品一批，销售额为1万元，付款条件为2/10，1/20，n/30，销售时作分录：借：应收账款11700 贷：主营业务收入10000 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）1700 如果对方在10日或20日之内付款，那么因享受折扣而少付的2%或1%的金额就应该计入“财务费用”科目。

打折销售和销售折扣应如何计税

打折销售和销售折扣应如何计税在商业领域中，打折销售和销售折扣是常见的营销策略，旨在促进产品的销售和增加客户的购买欲望。

然而，对于商家来说，了解如何计税对于合规性和财务管理至关重要。

本文将探讨打折销售和销售折扣应如何计税的相关问题。

首先，我们需要明确打折销售和销售折扣的概念。

打折销售是指商家以降低定价的方式销售产品或服务，以吸引更多的顾客。

销售折扣是指商家提供给顾客的减价机会，可以是促销活动中的一部分，也可以是对于团体或特定顾客的特别折扣。

对于计税方面，打折销售和销售折扣的计税方式可能因国家和地区的税法而有所不同。

然而，通常情况下，以下几个方面是需要考虑的：1. 销售税的基准：大多数国家和地区都会对销售商品和服务征收销售税。

销售税通常基于销售价格计算。

在打折销售和销售折扣的情况下，销售税可能是根据折后价格还是折前价格计算。

商家需要根据当地税法规定，确保按照正确的基准计算销售税。

2. 折扣后价格和抽成：在打折销售过程中，商家通常会将原始价格减去折扣金额，从而得到折扣后的价格。

然而，如果商家与第三方（例如平台或代理商）合作，可能需要根据合约或协议支付佣金或抽成。

在这种情况下，商家需要计算折扣后价格后再扣除佣金或抽成的金额。

这样可以准确反映商家的实际销售收入。

3. 折扣和促销成本：打折销售和销售折扣可能会带来一些额外的成本，例如促销费用、广告费用和赠品成本等。

商家需要将这些成本考虑在内，确保计算税务时准确反映出实际利润。

4. 不同类型折扣的处理：在销售折扣中，可能存在不同类型的折扣，例如数量折扣、打包折扣和单品折扣等。

商家需要根据当地税法规定，对不同类型的折扣进行不同的计税处理。

此外，商家还需要了解商业实践中普遍使用的几个概念，以便更好地管理和计税：1. 毛利和净利润：毛利是指销售收入减去销售成本的金额。

而净利润是指毛利减去其他营业费用（如运营成本、人工成本等）后的金额。

商家在计税时需要明确毛利和净利润的概念，并确保正确核算。

电商行业的会计分录、税费计算及打折满减的发票处理

电商⾏业的会计分录、税费计算及打折满减的发票处理随着时代的发展，电商⾏业应运⽽⽣，众所周知电商⾏业涉及的业务很复杂，有很多促销，各种优惠补贴的活动......但是，也不要被它吓到，想从事电商⾏业会计的，涛哥今天就帮你捋⼀捋电商⾏业如何做账？01会计处理分录⼤全电商涉及的会计分录很多，容易出错，今天整理⼀下！1.购进商品会计分录借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银⾏存款/预付账款/应付账款等备注：备注：所附凭证要有采购的发票和⼊库清单，库存商品的成本价（买价、相关税费、运输费等），⼊库后的挑选费和储存费不属于购进商品的成本。

2.销售货物时，⼀般都现在⽀付宝账号，买价收货之后钱才会到达公司的账户上，还有⼀部分是平台补贴的佣⾦之类的，综合这些该如何确认收⼊？发出商品：借：发出商品贷：库存商品确认收⼊：借：其他货币资⾦-⽀付宝账户存款其他应收款-佣⾦财务费⽤-⼿续费贷：主营业务收⼊-商品应交税费-应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本贷：发出商品当公司账户收到⾦额时：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦-⽀付宝账户存款其他应收款-佣⾦3.做电商还会有⼀些费⽤，⽐如说保证⾦呀，营销费⽤等等。

①如果是保证⾦，技术服务费等交给平台的费⽤，之后还是会还的借：其他应收款-xx公司贷：银⾏存款②佣⾦问题公司给予平台返点⾦额，⾸先先计提：借：其他应收款—xx平台贷：其他货币资⾦-⽀付宝账户形成交易之后，次⽉开具发票之后：借：销售费⽤-⼴告宣传费-xx平台贷：其他应收款—xx平台4.如果不是很复杂的营销产⽣的费⽤，那就直接计⼊“销售费⽤”中借：销售费⽤贷：银⾏存款5.好评返现⼤家都是⾮常熟悉的了借：销售费⽤贷：银⾏存款/库存现⾦/其他货币资⾦-⽀付宝账户6.那赠品怎么做分录？借：销售费⽤贷：库存商品应交税费-应交增值税-进项税转出注意：赠品，增值税进项税⼀定要转出。

7.如果有破损赔偿的，那就记到“营业外⽀出”中借：营业外⽀出贷：银⾏存款上述的这些分录，你学废了吗？02税费的计算不光是分录难做啊，税费的计算也是相当的⿇烦，举例⼦说明⼀下。

电商企业会计分录

电商企业会计分录电商企业如何缴税？会计分录怎么做又快又好吗？一、发货核算技巧对电商平台来说，发货不是指物流上面的发货，而是商家点击“发货”按钮的动作，这个很重要，计算退货日期是按这个来确定的。

例如，我发货给买家，物流单上面的日期是10月1日的，但我点击“发货”按钮的日期是10月2日的，那么电商平台是按10月2日来认定发货时间的。

在财务的角度来看，虽然我点击了“发货”，但我的交易还没有成立的，因为我还没有收到钱。

10月2日的会计分录如下：借：发出商品贷：库存商品如果客户退货，我只需要做一笔分录就行了。

借：库存商品贷：发出商品这两笔分录，一正一反。

运费要分开核算，这里也是一样的。

所以我们还需要将运费从产品价格中分离出来，分录如下：借：销售费用——运费贷：其他货币资金——支付宝即使是退货也好，运费也是不能退的，就算是重新发货，运费也需要重新支付。

二、发货后回款核算技巧多数电商平台，每交易一笔是要按类目扣佣金的。

例如天猫，3C类的为2%，女装类的为5%，就是每交易100元就要扣5元的佣金，当然，如果你的销售是达标的，那么该佣金是会返还的。

所以这里分录和普通的企业有点不一样。

举个例：我卖女装一件，交易价格是105元。

成本80元。

借：其他货币资金——支付宝100其他应收款——天猫佣金5贷：主营业务收入90.5应交增值税——销项税金14.5借：主营业务成本80贷：发出商品80有的人不明白，为什么收入不是105元么？即使扣除5元的佣金，收入不是100元么？为什么收入是90.5元呢？这个简单点来说，会计入账的收入是不含税的，因为税金会在月末的时候申报到国税局，所以在一开始，收到的钱不等于收入的钱。

由此可知，天猫东西是比较贵的，除了有2%—5%天猫佣金之外，还有6%—16%的增值税。

三、特大电商节优惠处理技巧一、买一送一例：某商场买衬衣送领带，买不含税价400元(成本300元)的衬衣赠价值100元(不含税售价，成本80元)的领带。

增值税筹划

一、增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划（1）不含税销售额无差别平衡点增值率的计算一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额=不含税销售额×税率－可抵扣购进项目金额×税率=（不含税销售额－可抵扣购进项目金额）×税率由于增值率=（不含税销售额－可抵扣购进项目金额）/不含税销售额所以一般纳税人应纳税增值税额=不含税销售额×增值率×增值税税率小规模纳税人应纳增值税额=不含税销售额×征收率当一般纳税人应纳增值税额=小规模纳税人应纳增值税额，其增值率则为无差别平衡点，即：不含税销售额×增值税税率×增值率=不含税销售额×征收率增值率=征收率/增值税税率当增值税税率为17%，征收率为3%时，增值率=3%/17%=17.65%.这说明，当增值率为17.65%时，两种纳税人的税负相同；当增值率低于17.65%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，适宜选择作为一般纳税人；当增值率高于17.65%时，一般纳税人的税负高于小规模纳税人，适宜选择作为小规模纳税人。

同理，可以计算出一般纳税人增值税税率为13%、小规模纳税人的征收率为3%时的无差别平衡点的增值率，如表3-1所示：一般纳税人应纳增值税额=税率销售额含税+1 ×税率×增值率小规模纳税人应纳税额=征收率含税销售额+1×征收率当两种纳税人税额相等时，即税率销售额含税+1 ×税率×增值率=征收率含税销售额+1×征收率，此时的增值率及为无差别平衡点增值率。

当一般纳税人的税率为17%、小规模纳税人的征收率3%带入上式，得出无差别平衡点增值率为20.05%。

这说明，当增值率为20.05%时，两种纳税人的税负相同；当增值率低于20.05%时，即成为一般纳税人可以节税；当增值率高于20.05%时，一般纳税人的税负高于小规模纳税人，适宜选择作为小规模纳税人。

销售合同折扣金额怎么开票

销售合同折扣金额怎么开票在销售合同中，折扣是一种常见的促销方式，用于激励客户购买更多商品或服务。

对于销售合同中的折扣金额，开票时需要按照一定的规定进行操作。

本文将详细介绍销售合同折扣金额如何开票。

一、折扣方式销售合同中的折扣方式主要有两种：商业折扣和现金折扣。

1. 商业折扣：商业折扣是指销售方为鼓励购买者多买而给予的价格折让，即购买越多，价格折扣越多。

商业折扣一般都从销售价格中直接折算，即购买方所付的价款和销售方所收的货款，都是按打折以后的实际售价来计算的。

2. 现金折扣：现金折扣是指销售方为鼓励买方在一定期限内早日付款，而给予的一种折让优惠。

二、开票规定根据国家税务总局的相关规定，销售合同中的折扣金额在开票时需要按照一定的要求进行操作。

1. 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

2. 未在同一张发票金额栏注明折扣额，而仅在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

三、开票操作在进行销售合同折扣金额的开票操作时，需要按照以下步骤进行：1. 在开具发票时，应在发票的金额栏分别填写销售额和折扣额。

如果折扣金额较大，可以在发票的备注栏中也注明折扣额。

2. 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以在发票的金额栏中分别填写销售额和折扣额，然后按照折扣后的销售额征收增值税。

3. 如果未在同一张发票金额栏注明折扣额，而仅在发票的备注栏注明折扣额，则折扣额不得从销售额中减除。

四、注意事项在进行销售合同折扣金额的开票操作时，需要注意以下几点：1. 折扣金额的开票应在销售合同中明确规定，并在合同中注明折扣方式、折扣金额和折扣期限等条款。

2. 开具发票时，应确保销售额和折扣额的准确无误，避免因开票错误导致的税收问题。

3. 销售合同折扣金额的开票操作应遵守国家税务总局的相关规定，确保合法合规。

折扣折让的概念

税务上的销售折扣是指：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

销售折让是指：开具发票后，发生销售折让的，在收回原发票并注明…作废‟字样后，重新开具销售发票。

从上面可以看出税务上的规定就是发生的折扣，就必须在一张发票上注明；税务上的折让是必须退回原开具的发票（如不能退回原发票，也要取得购货方所在地税务局开具的证明单，开一张红字发票），再重新开一张新的发票。

会计上就没有这样的规定。

（1）折扣销售又称为商业折扣，是先折扣后销售，也就是我们通常说的“打折”，会计上是按照折扣后的金额来确认销售收入的。

（2）销售折扣是先销售后折扣，也就是我们通常所说的“现金折扣”，这是一种理财方式，是企业为了提前收回货款而给予客户应收款项上的减免，应该在实际发生的时候计入财务费用。

（3）销售折让是因为企业的产品存在质量问题，而给购买方价款上的优惠，应该冲减销售收入，但是注意不能冲减销售成本。

（1）折扣销售又称为商业折扣，是先折扣后销售，也就是我们通常说的“打折”，会计上是按照折扣后的金额来确认销售收入的。

（3）销售折让是因为企业的产品存在质量问题，而给购买方价款上的优惠，应该冲减销售收入，但是注意不能冲减销售成本。

（1）折扣销售又称为商业折扣，是先折扣后销售，也就是我们通常说的“打折”，会计上是按照折扣后的金额来确认销售收入的。

（3）销售折让是因为企业的产品存在质量问题，而给购买方价款上的优惠，应该冲减销售收入，但是注意不能冲减销售成本。

商业折扣、现金折扣的会计与税务处理

一、商业折扣的会计与税务处理1．商业折扣会计处理的有关规定根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

在销售折扣的情况下，企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实际销售金额加以确认，即以全部销售净额除税后贷记主营业务收入，以全部销售净额借记应收账款或银行存款，以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税费——应交增值税(销项税额)。

2．商业折扣税务处理的有关规定国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[20081875号)规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属千商业折扣、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

对于销售折扣，现行增值税税法规定，如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的(普通发票或增值税发票的开具方法相同)，可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税、营业税和企业所得税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额计算增值税、营业税和企业所得税。

税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的情况。

《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函[19971472号)规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。

另外在增值税的处理上，国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发[1993]第154号)规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《增值税暂行条例实施细则》“视同销售货物”中的“无偿赠送他人”的规定，计算缴纳增值税，同时计入应纳税所得额。

消费开发票的法律常识

消费开发票的法律常识购物开发票的法律常识有哪些？平时购物中，消费者都习惯开发票用以报销，许多商家借着打折商品不予开发票、用购物卡买东西不给开发票、要发票就不打折等等问题威胁着消费者的合法权益。

消费者没有发票的情况下如何要求赔偿？1、打折商品不开发票合法吗？我国《消费者权益保护法》第22条的规定：“经营者提供商品或者服务，应当按照国家有关规定或者商业惯例向消费者出具发票等购货凭证或者服务单据；消费者索要发票等购货凭证或者服务单据的，经营者必须出具。

”由此可见，经营者为消费者出具发票是其法定义务。

对于商家来说，不管消费者是按正价销售进行购买，还是消费打折处理的商品，只要有消费行为发生，出售方都应依法开具发票，不得以任何理由拒开，否则消费者可以向税务部门举报。

1、用购物卡买东西，超市可以不给发票吗？目前，许多超市推行购物卡、代金券，很多单位购买购物卡作为发给员工的福利或馈赠客户的礼品，因此，商家对使用购物卡、代金券消费的消费者不开发票已经成了其惯常行为。

对此，消费者协会的相关工作人员认为，按照《消费者权益保护法》第22条的规定，在消费过程中，消费者索要发票是其应该享有的权利，商家有义务为消费者开具发票。

因为发票既可以用作报销的凭证，也可以作为产品质量纠纷的证据，同时更是保障国家税收的重要举措。

事实上，并非所有的商家出售购物卡都给了购买人发票。

既然购物卡不是实名卡，而且又没有身份证明，如果超市认为其已经开具发票，应该向消费者出具相关的证据，否则单凭一面之词拒绝向消费者开发票是于法无据的。

2、打折商品不开发票合法吗？我国《消费者权益保护法》第22条的规定：“经营者提供商品或者服务，应当按照国家有关规定或者商业惯例向消费者出具发票等购货凭证或者服务单据；消费者索要发票等购货凭证或者服务单据的，经营者必须出具。

”由此可见，经营者为消费者出具发票是其法定义务。

浅析新收入准则下电商收入的会计处理

226大众商务2019年中国网购交易额66610亿元，2020年网络购物用户达7.82亿人，随着2021年新收入准则全面实施，正确核算销售收入并核缴税款对企业的长远发展尤为重要。

文章就新收入准则为电商销售收入的正确核算提供一些建议，希望有助于电商企业正确核算销售收入。

一、新收入准则收入确认时点新收入准则统一了原有的收入准则和建造合同准则，统一按照“五步法”来确认合同收入的时间和金额，在某一时段内履约的合同，企业应当在该时间段内按履约进度来确认收入，进度不能合理确定的除外。

在某一时点完成的合同，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。

企业确认收入时，其与客户签订的合同应同时满足下列条件：①合同各方合法签署该合同；②合同明确了各方的权利和义务；③合同中有明确的相关商品的支付条款；④合同具有商业实质；⑤合同约定的相关对价很可能取得。

当合同执行不满足合同对价很可能取得这一条件时，企业不能确认收入，只有在企业已执行完毕转让商品的义务，同时向客户收取的对价无需退回的，才能确认收入；否则，只能将已收取的金额作为负债处理。

电商企业在某一时点完成的合同按业务进展时间可能确认收入的时点大致如下：时点1：客户下订单付款，企业接受订单将商品交付给物流公司时。

时点2：客户收到物流派送商品时。

时点3：客户收到商品并确认收货时。

客户线上下单后订单生成，即与企业形成购销关系，具有商业实质，买卖双方明确各自的业务，即确认为一份购销合同，针对时点1此时客户虽已下单购买但未收到商品，不满足收入确认条件；针对时点2只要商品未使用，客户通常可无理由退货，若此时确认收入企业需合理估计退货率，以预计不会退货的商品对价确认收入，预计退货金额确认预计负债；按照实际销售商品结转成本，将预计退货商品成本确认相应资产。

因客户可无理由退货，准则规定向客户收取的对价无需退回这一条件无法满足，本文认为时点2不是确认收入的最佳时点；时点3客户确认收货时，客户主动确认收货或者已过退换货期，平台自动确认收货，此时满足商品控制权转移给客户。

销售折扣如何开票

销售折扣如何开票《国家税务总局关于印发〈增值税假设干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第(二)项规定："纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税'。

纳税人采用折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的"金额'栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

未在同一张发票"金额'栏注明折扣额，而仅在发票的"备注'栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

以折扣方式销售货物。

纳税人以折扣方式销售货物分为两种：一种是商业折扣，又称价格折扣，是指销货方为激励购买者多买而给予的价格折让，即购买越多，价格折扣越多。

商业折扣一般都从销售价格中直接折算，即购买方所付的价款和销售方所收的货款，都是按打折以后的实际售价来计算的。

另一种是现金折扣，是指销货方为激励买方在一定期限内早日付款，而给予的一种折让优惠。

对商业折扣，应作如下处理：①销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税;②将折扣额另开发票的，不管财务〔会计〕上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额在开据增值税发票时，另一行可以开折扣额，开在一张发票上。

2销售折扣与折让必须开在发票上吗销售折扣开票的相关规定：依据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)规定，《国家税务总局关于印发〈增值税假设干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第二条第二项规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

商品促销的会计分录

商品促销就是在适宜的时间、适宜的地点、以适宜的方式和力度加强与消费者的沟通，赢得消费者的信任、激发消费需求、促进其购置与消费的行为。

商品促销的作用在于传递商品信息、提供价格情报、突出商品特点、树立品牌形象、说服顾客购置、争夺市场份额、扩大销售量，以实现经济效益与效率的提高为最终目的。

促销的对象既可以是现有的顾客，也可以激发潜在的顾客。

目前，商品促销活动形式多样。

最常见的促销形式有返利销售、折扣销售、赠送现金券、赠送礼品、免费试用、抽奖式有奖销售、捆绑销售、会员卡、积分兑奖等，归纳起来不是打折就是送礼。

其中最具有杀伤力的促销方式是打折，一般情况下，各商场(店)会在法定或者传统节假日、地区性大型活动(如旅游节、运动会等)、天气/季节(夏季炎热)、销售淡季、库存积压等情况下组织较大规模的促销活动。

不管那种促销活动，只要实施都会涉及商品原定销售价格的变动或数量变动，引起会计收入和计税收入确实认。

一、返利促销的会计处理返利促销方式目前主要存在于厂家向商家(批发、零售)或批发商向零售商促销。

根本做法是厂家向商家承诺，对销售量或者销售额到达一定数额的客户给予奖励或者价格优惠，以到达薄利多销的目的。

对返利促销方式目前有两种不同的观点：一种认为返利销售是折扣销售，但折扣行为是发生在到达所要求的促销量以后；另一种认为是代理行为，返利销售是一种劳务效劳。

由于返利有销售量或销售额的要求，如果达不到所要求的销售量或销售金额，其返利行为不会发生。

因此，现行税收法规不认可第一种观点，而是要求按实物折扣视同销售处理，缴纳增值税。

对于返利支出和返利收入，销货方应作销售费用处理，购货方应作冲减商品购置本钱处理。

[例1]AB公司为完成年度目标销售任务，扩大和抢占销售市场，在同类竞品中胜利，制定了一系列销售方案及营销推广方案，其方案为：月度完成销售任务的，给予2％的返刹，季度给予1.5％的返利，年度给予1％的返利，在完成任务后的下月进展结算。