采购与付款循环详细概述
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项目7采购与付款循环审计课件
采购交易的截止测试
测试采购交易的截止日期
核对采购交易的日期和凭证记录，确保交易记录在正确的会 计期间，防止提前或推迟确认。
测试采购交易的金额和数量
核对入库单、验收单等凭证的数量信息，以及发票、付款凭 证等财务记录的金额信息，确保交易金额和数量的准确性。
CHAPTER 04
应付款项的审计
应付款项的内部控制
其他特殊考虑
供应商管理
评估企业供应商管理策略的有效 性。
付款条款的合理性
审查付款条款是否合理，是否符 合企业利益。
内部控制的健全性
评估采购与付款循环的内部控制 是否健全。
CHAPTER 06
案例研究
案例一：某公司的采购与付款循环审计
总结词
采购与付款循环审计的流程和关键点
详细描述
该案例介绍了某公司采购与付款循环 审计的整个流程，包括审计目标、审 计范围、审计程序和审计方法等，重 点强调了审计过程中的关键控制点和 风险点。
案例二：某公司的应付账款审计
总结词
应付账款审计的要审计的要点和技巧，包括应付账款的内部控制测试、实质性测试、审计调整以及审计 报告的撰写等，同时还提供了应付账款审计中常见问题的解决方案。
案例三：某公司的电子化采购系统审计
总结词
电子化采购系统审计的方法和注意事项
应付款项的实质性程序
应付账款明细账
核对应付账款明细账，检查是否存在异常或不符合逻辑的记录。
应付账款余额分析
对应付账款余额进行趋势分析、账龄分析和周转率分析，以评估企 业的付款状况。
应付账款与总账核对
核对应付账款总账与明细账，确保账务处理正确。
应付款项的截止测试
01
02
03
采购与付款循环的审计概述cfll.pptx
解读：经过适当批准 和连续编号的付款凭 单与外购固定资产、 存货的完整性认定、 存在认定，与采购环 节发生的管理费用或 销售费用的完整性认 定、发生认定相关。
（七）确认与记录负债
1 应付账款确认与记录相关部门一般有责 任核查购置的资产，并在应付凭单登记 簿或应付账款明细账中加以记录；在收 到供应商发票时，应付账款部门应将供 应商发票上所记载的品名、规格、价格、 数量、条件及运费与订购单上的有关资 料核对，如有可能，还应与验收单上的 资料进行比较。
常见方法
把通常应当及时 计入损益的费用 资本化，然后通 过资产的逐步摊 销予以消化
平滑利润
利用特别目的 实体把负债从 资产负债表中 剥离
通过复杂的税务 安排推延或隐瞒 所得税和增值税
被审计单位管理层 把私人费用计入企 业费用，把企业资 金当作私人资金运 作
风险评估
在计算机环境下，注册会计师既应当考虑常用的控制活动的有效性，也 应当考虑特殊的控制活动对于采购与付款交易的适用性,其中最为重要的 控制应着眼于计算机程序的更改和供应商主文档中重要数据的变动
4 采购部门收到请 购单后，对金额 在人民币××元以 下的请购单由采 购经理负责审批； 金额在人民币×× 元至人民币××元 的请购单由总经 理负责审批；金 额超过人民币×× 元的请购单需要 董事会批准。
5 采购信息管理员 根据经恰当审批 的请购单编制连 续编号采购订单。
解读：订购单需要连续编号，连续编号的订购单与应付账款的完整性认定相关。
准则的规定在财务报表中作 出恰当的列报和披露
√
（二）审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 D ABE AC B B
AB
ABCD
ABCD E
可供选择的审计程序
采购与付款循环审计概述
4
任务
采购与付款循环审计概述 二、采购与付款循涉及的主要业务活动
2．编制订购单
采购部门在收到请购单后，对经过批准的请购单 发出订购单。对每张订购单，采购部门应确定最 佳的供应来源。
5
任务
采购与付款循环审计概述 二、采购与付款循涉及的主要业务活动
3．验收商品
验收部门首先应比较所收并检查商品有无损坏。 验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制 一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验 商品的依据。
6
任务
采购与付款循环审计概述 二、采购与付款循涉及的主要业务活动
4．储存已验收的商品存货
将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离， 可减少未经授权的采购风险。存放商品的仓储区 应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商 品的“存在”认定有关。
7
任务
采购与付款循环审计概述 二、采购与付款循涉及的主要业务活动
审计学
引导 案例
美国巨人零售公司的舞弊行为
美国巨人零售公司的舞弊行为
美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店，创建于1959年，总部设在马萨诸塞州 的詹姆斯福特，公司在20年的时间内迅速发展，到1971年，已经拥有了112家零售批发 商店。但就在那一年，巨人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。为了掩盖 这一真相，它们决定篡改公司的会计记录，把1971年发生的250万美元的经营损失篡改 为150万美元收益，并且提高与之相关的流动比率和周转率。罗斯会计师事务所担任巨人 零售公司1972年年报审计工作，签发了无保留意见的审计报告。
请购单。 订购单。 验收单。 卖方发票。 付款凭单。
转账凭证。 付款凭证。 应付账款明细账。 库存现金日记账和银行存款日记账。 卖方对账单。
第十章采购与付款循环
B 内部核查
A 检查工作手册并观察有无 未记录的卖方发票存在
B 检查内部核查标志
采购业务被正 A 应付帐款明细帐内容 确记入应付帐 的内部查核 款和存货等明 细帐中，并被 准确汇总（准 确性、计价和 分摊）
A 检查内部查核的标志
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第十章采购与付款循环
2、采购与付款循环的特定内部控制 （1）、适当的职责分离
• 利润表项目
•管理费用
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第十章采购与付款循环
•（二）采购与付款循环的特性：
•1 采购与付款循环涉及的主要业务活动 •2 采购与付款循环涉及的凭证和会计记录
PPT文档演模板第十章采来自与付款循环1、 采购与付款循环涉及的主要业务活动
•（1）请购商品和劳务 部门：仓库、其他需求单位 凭证：请购单：有权编制请购单的不止一个单位，所以不便连 续编号 控制措施：请购与审批岗位分离，根据请购单进行授权审批， 每张请购单必须经过负责预算的主管人员签字批准
（应当分离的职务）不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与 确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收 与相关会计记录；付款审批与付款执行。
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第十章采购与付款循环
（2）、内部核查程序（P163） 岗位分工与执行； 授权批准制度执行； 应付账款与预收账款的管理； 有关单据、凭证和文件的使用和保管。
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第十章采购与付款循环
•解析：
•1和2，2和3，4和5，6和7，4和8等均属不相容职务。这些工作 由一人或一个部门去做，容易发生舞弊现象，而且也不易发现工 作中的失误等问题。
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第十章采购与付款循环
3、采购交易的实质性测试 （1）、审查采购业务的真实性 复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大
A 检查工作手册并观察有无 未记录的卖方发票存在
B 检查内部核查标志
采购业务被正 A 应付帐款明细帐内容 确记入应付帐 的内部查核 款和存货等明 细帐中，并被 准确汇总（准 确性、计价和 分摊）
A 检查内部查核的标志
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第十章采购与付款循环
2、采购与付款循环的特定内部控制 （1）、适当的职责分离
• 利润表项目
•管理费用
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第十章采购与付款循环
•（二）采购与付款循环的特性：
•1 采购与付款循环涉及的主要业务活动 •2 采购与付款循环涉及的凭证和会计记录
PPT文档演模板第十章采来自与付款循环1、 采购与付款循环涉及的主要业务活动
•（1）请购商品和劳务 部门：仓库、其他需求单位 凭证：请购单：有权编制请购单的不止一个单位，所以不便连 续编号 控制措施：请购与审批岗位分离，根据请购单进行授权审批， 每张请购单必须经过负责预算的主管人员签字批准
（应当分离的职务）不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与 确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收 与相关会计记录；付款审批与付款执行。
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第十章采购与付款循环
（2）、内部核查程序（P163） 岗位分工与执行； 授权批准制度执行； 应付账款与预收账款的管理； 有关单据、凭证和文件的使用和保管。
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第十章采购与付款循环
•解析：
•1和2，2和3，4和5，6和7，4和8等均属不相容职务。这些工作 由一人或一个部门去做，容易发生舞弊现象，而且也不易发现工 作中的失误等问题。
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第十章采购与付款循环
3、采购交易的实质性测试 （1）、审查采购业务的真实性 复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大
《采购与付款循环》课件
采购与付款循环常见问题与解决方案
1 2 3
供应商管理问题
如供应商选择不当、价格不合理等。解决方案： 建立供应商评价标准，定期评估和更新供应商信 息。
合同履行问题
如合同条款不明确、履约不力等。解决方案：加 强合同管理，明确合同条款，建立合同履行监控 机制。
验收与入库问题
如货物不符合要求、不及时入库等。解决方案： 加强验收管理，建立入库登记制度，确保货物及 时准确入库。
供应商选择
比较市场上的供应 商，评估其价格、 质量、交货期等。
验收入库
对收到的货物进行 验收，确保符合质 量要求。
需求分析
分析企业生产需求 ，确定所需原材料 、零部件等。
采购订单处理
根据需求和供应商 情况，下达采购订 单。
支付货款
核对发票和验收记 录，支付货款给供 应商。
02
采购管理
供应商选择与评估
供应商选择标准
评估供应商的信誉、产品 质量、价格、交货期和服 务，选择符合企业需求的 优质供应商。
供应商评估流程
建立评估指标体系，定期 对供应商进行评估和审查 ，确保供应商持续满足企 业要求。
供应商关系管理
与供应商建立长期合作关 系，进行有效的沟通与协 调，实现互利共赢。
采购订单管理
采购需求分析
根据企业的生产计划、库存状况 和销售预测，分析采购需求。
《采购与付款循环》ppt课件
目录
• 采购与付款循环概述 • 采购管理 • 付款管理 • 内部控制与审计 • 案例分析
01
采购与付款循环概述
定义与特点
定义
采购与付款循环是企业运营中一系列 涉及采购和付款流程的活动，包括供 应商选择、采购订单处理、验收入库 、支付货款等环节。
第十一讲采购与付款循环审计
第十一讲采购与付款 循环审计
汇报人：可编辑 2024-01-11
目录
• 采购与付款循环概述 • 采购与付款循环的内部控制 • 采购与付款循环的审计程序
目录
• 采购与付款循环的案例分析 • 采购与付款循环的改进建议
01
采购与付款循环概述
定义与特点
定义
采购与付款循环是企业运营中涉及物 品采购和支付款项的一系列业务流程 。
控制活动是实施内部控 制的具体手段，包括审 批、核对、监控制度等 ，以确保采购活动的合 规性和资产的安全性。
建立良好的信息与沟通 机制是实施有效内部控 制的重要条件，企业应 确保采购信息的真实、 完整和准确，并及时进 行信息传递和沟通。
对内部控制的执行情况 进行监控是实施有效内 部控制的必要手段，企 业应定期对内部控制的 执行情况进行检查和评 估，及时发现和纠正缺 陷。
案例四：采购退货与索赔的处理
• 总结词：采购退货与索赔的处理是采购与付款循环中不可避免的问题，需要建 立健全的退货与索赔机制，保障企业的合法权益。
• 详细描述：在采购退货与索赔的处理中，审计人员应关注退货和索赔事项的真 实性和合理性。对于退货事项，审计人员应核实退货原因、数量和价值等方面 的情况，以确保退货的真实性和准确性。对于索赔事项，审计人员应关注索赔 依据和索赔金额的合理性，以及索赔处理程序的合规性。同时，审计人员还应 关注退货和索赔事项对财务报表的影响，以确保财务报表的真实性和完整性。 建立健全的退货与索赔机制是预防和处理采购退货与索赔问题的关键措施之一 。企业应制定退货与索赔管理制度和流程，明确退货与索赔的标准和程序，规 范相关人员的行为。同时，企业还应加强内部控制和监督机制的建设，确保退 货与索赔管理制度的有效执行。
分析审计证据
汇报人：可编辑 2024-01-11
目录
• 采购与付款循环概述 • 采购与付款循环的内部控制 • 采购与付款循环的审计程序
目录
• 采购与付款循环的案例分析 • 采购与付款循环的改进建议
01
采购与付款循环概述
定义与特点
定义
采购与付款循环是企业运营中涉及物 品采购和支付款项的一系列业务流程 。
控制活动是实施内部控 制的具体手段，包括审 批、核对、监控制度等 ，以确保采购活动的合 规性和资产的安全性。
建立良好的信息与沟通 机制是实施有效内部控 制的重要条件，企业应 确保采购信息的真实、 完整和准确，并及时进 行信息传递和沟通。
对内部控制的执行情况 进行监控是实施有效内 部控制的必要手段，企 业应定期对内部控制的 执行情况进行检查和评 估，及时发现和纠正缺 陷。
案例四：采购退货与索赔的处理
• 总结词：采购退货与索赔的处理是采购与付款循环中不可避免的问题，需要建 立健全的退货与索赔机制，保障企业的合法权益。
• 详细描述：在采购退货与索赔的处理中，审计人员应关注退货和索赔事项的真 实性和合理性。对于退货事项，审计人员应核实退货原因、数量和价值等方面 的情况，以确保退货的真实性和准确性。对于索赔事项，审计人员应关注索赔 依据和索赔金额的合理性，以及索赔处理程序的合规性。同时，审计人员还应 关注退货和索赔事项对财务报表的影响，以确保财务报表的真实性和完整性。 建立健全的退货与索赔机制是预防和处理采购退货与索赔问题的关键措施之一 。企业应制定退货与索赔管理制度和流程，明确退货与索赔的标准和程序，规 范相关人员的行为。同时，企业还应加强内部控制和监督机制的建设，确保退 货与索赔管理制度的有效执行。
分析审计证据
采购与付款业务循环控制课件
采购过程控制
03
采购计划制定
总结词
合理制定，确保需求，及时准确
详细描述
采购计划是整个采购过程的基础，必须根据企业的实际需求、市场状况和供应商能力等因素进行合理制定。确保 采购的物品、数量、时间等与企业的需求相匹配，同时考虑到交货时间和供应商的可靠性。在制定采购计划时， 还需考虑到库存水平和经济批量等因素，以降低成本和提高效益。
发票的审核与验证
对发票进行审核，确保发票的真 实性、合法性和有效性。
发票的存档与保管
将发票进行存档，以备后续审计 和查验。
付款申请审批
付款申请的提交
由相关责任人提交付款申 请，并确保申请信息的准 确性和完整性。
付款申请的审核
对付款申请进行审核，包 括对申请内容的合规性、 合理性进行审查。
审批流程的监控
供应商关系维护
沟通与协调
与供应商保持良好沟通，及时了 解供应商的生产和供货情况，协 调解决采购过程中出现的问题。
合作与信任
建立长期合作关系，相互支持、 互利共赢，增进双方信任，提高
采购效率和质量。
评价与改进
定期对供应商进行评价，分析合 作过程中的问题和不足之处，提 出改进措施和建议，促进供应商
持续改进。
对审批流程进行实时监控 ，确保审批流程的顺畅进 行。
付款执行与记录
付款计划的制定
根据实际业务需求，制定合理的付款计划。
付款计划的执行
按照计划进行付款，并确保付款操作的及时性和 准确性。
付款记录的管理
对每笔付款进行记录，确保记录信息的准确性和 可追溯性。
内部控制与审计
05
采购与付款应商支 付货款。
采购与付款业务循环的风险
采购与付款业务循环中存在诸多风险 ，如供应商选择不当、合同条款不明 确、验收不严格等，这些风险可能导 致企业遭受损失。
采购与付款循环的管理及控制
控制措施
1.由董事会或类似决策机构来决定采购与付 款审批人、审批范围和审批权限 2.董事会或类似决策机构来决定采购与付款 审批人不在时委托代理人的权限 3.超越审批应做无效处理 4.相关岗位人员向董事会或相关权利人报告 越权审批业务
请购关键控制点
1.常规物料应根据库存及使用状况做请购计划，避 免急件采购造成的不必要的成本 2.根据预算合理的签发请购申请单，请购单的签核 必须在相应的权限范围内 3.请购人在请购时，请购单项目必须填写清楚，如 名称、规格数量、送货地点等,必要时得另附样品 或图案,若涉及材质者,应将材质注明清楚；
1.与生产、项目和销售等其他经营活动联系 密切。 2.业务发生频繁，分类复杂、零星急件多、 工作量大
3.运行环节多，容易产生管理漏洞
控制目标
1.使得存货、生产加工、项目需求保持一致 2.货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优 良的库存或物资为前提，保持货款支付和负债的 增加真实性与合理性 3.合理的揭示企业应该享有的购货折扣与折让 4.防止采购环节违法乱纪侵吞企业利益等不法行为 的发生 5.保证采购业务在内部外部各环节的运行畅通和高 效率，并能及时准确地提供存货采购的会计信息
2.明确不相容职务岗位
3.制定采购付款业务流程
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
采购与付款授权批准关键控制点
1.明确审批人对请购、采购与付款业务的授权批准 方式、权限程序、责任和相关控制措施 2.明确经办人的职责范围和工作要求 3.严禁为取得授权的部门或人员办理采购与付款业 务 4.必要项目实行会签决策和审批 5.采购与付款业务核对
采购管制措施
1.建立完善的供应商管理体系 2.制定价格审批程序，如有大型采购采用招 投标方式时应明确招标范围、标准、实施程 序和评标规则 3.制定报价制度（涉及供应商管理及选折，转下次课做详细讲解）
采购及付款循环内部控制制度
采购及付款循环内部控制制度采购及付款循环是企业运营中非常重要的部分，也是容易出现风险和错误的环节。
为了保证采购及付款流程的合规性和有效性，企业需要建立一套完善的内部控制制度。
下面将详细阐述一个1200字以上的采购及付款循环内部控制制度。
一、采购及付款循环概述采购及付款循环指的是企业发起采购需求、选定供应商、与供应商签订合同、采购物品或服务、验收并核对采购物品或服务的合格性、发起付款申请、审批付款、付款操作并记录相关信息的一系列流程。
它是企业与供应商之间进行交易的重要环节，也是企业现金流的关键节点。
二、采购及付款循环的内部控制目标1.合规性：确保采购活动符合公司的采购政策，以及国家和地方政府的法律、法规和规章制度。
2.有效性：确保采购和付款过程能够高效地完成，满足企业业务需求，并最大程度地降低风险。
3.审计追溯性：确保采购和付款过程能够被正确记录和追溯，便于内外部审计的进行。
4.资源管理：确保采购和付款过程中的资源（包括资金、物品、人员等）能够得到适当的管理和控制。
三、采购及付款循环的内部控制具体措施1.建立采购政策和程序-确定采购的权限和责任，明确各部门的采购权限和采购程序。
-制定采购流程和采购订单的审批制度，确保采购活动的合规性和有效性。
-规定采购合同的签署和付款的权限和流程。
2.供应商管理-建立供应商资质审查制度，对供应商进行评估，确保供应商的信誉和能力能够满足企业的需求。
-建立供应商管理制度，明确供应商的评估、选择、验货、物品回收等流程，确保采购过程的规范性和合规性。
3.采购审批-建立采购申请审批制度，明确采购的需求和采购预算，并进行合理的审批流程。
-采购订单的审批流程应该明确、完整，确保采购的合规性和有效性。
4.验收和付款申请-建立良好的验收机制，确保采购物品或服务的合格性和数量的准确性。
-确立严格的付款申请程序，明确付款申请的内容和流程，防止错误或非法的付款申请。
5.付款审批和操作-建立付款审批制度，设定明确的付款审批流程和权限，防止未经授权的付款操作。
购货与付款循环的概念
购货与付款循环的概念购货与付款循环是商业交易中常见的一个循环过程，涉及到供应商和采购方之间的货物交付和货款支付的关系。
该循环通常包括以下步骤：供应商与采购方洽谈，签订合同，供应商生产和交付货物，采购方收到货物并验收，采购方支付货款给供应商。
首先是供应商与采购方的洽谈阶段。
在此阶段，供应商和采购方通过线上或线下的渠道进行商务洽谈，商定货物的品种、数量和价格，签订正式的采购合同。
合同内容通常包括货物规格、交货时间、价格条款、支付方式等。
接下来是供应商生产和交付货物阶段。
根据采购合同的规定，供应商开始生产和加工货物。
供应商通常负责货物的捆绑、包装和运输等环节，以确保货物在交付过程中不受损。
采购方在货物到达之后，进行货物的验收。
验收内容通常包括货物数量、质量、规格和包装等方面。
如发现货物有质量问题或合同规定的不符合要求，采购方可以要求供应商进行修复、退换货或者进行协商解决。
最后一步是支付货款给供应商。
采购方在确认货物的质量和数量符合合同要求后，根据合同的约定支付货款给供应商。
支付方式可以是现金、转账、票据等多种形式。
在支付过程中，采购方可以选择按期支付或者分期支付，具体支付日期和金额通常也在合同中规定。
购货与付款循环的目的是为了保证供应商和采购方之间的交易安全和公平，确保双方的权益得到保护。
同时，该循环也是一种商业信任的表达。
供应商会根据采购方的信用状况和付款能力决定是否与其建立合作关系，采购方也会根据供应商的信誉和货物质量决定是否与其继续合作。
购货与付款循环在现代商业交易中起着非常重要的作用。
它不仅涉及到商业合作双方的利益，还影响到整个供应链的运转。
在这个过程中，双方需要保持沟通和合作，解决出现的问题，共同推动交易的顺利进行。
在购货与付款循环中，双方也需要注意一些注意事项。
首先，供应商和采购方需要遵守合同的约定，按时履行合同的各项义务。
当遇到问题时，需要及时沟通和协商，寻求妥善的解决方案。
其次，采购方需要确保支付货款的资金安全，避免发生欺诈行为。
采购与付款循环审计课件
02
它涉及从供应商选择、采购订单 发出、商品和服务接收、发票核 对到付款给供应商的一系列活动 。
采购与付款循环的主要业务活动
采购订单发出
根据需求制定采购订单，明确 采购商品和服务的规格、数量 、价格等。
发票核对
核对供应商提供的发票金额是 否与采购订单一致，确保准确 无误。
供应商选择
评估和选择合适的供应商，确 保商品和服务的供应和质量。
审计报告的撰写要求
客观公正
确保报告内容客观、真实，不偏袒任何一方 。
证据充分
提供充分的证据支持审计结论，确保报告的 可信度。
准确简明
用简洁明了的语言描述审计情况，避免冗长 和复杂的表述。
格式规范
按照规定的格式撰写报告，确保内容的条理 清晰。
审计报告的报送和保管
报送对象
明确报告的接收对象，如管理层、董 事会或相关部门。
进内部控制制度的完善。
04 采购与付款循环审计证据
审计证据的收集
收集原始凭证
包括发票、收据、合同、验收单 等，确保凭证齐全、真实、有效
。
获取书面声明
要求被审计单位提供书面声明，确 认所提供的审计证据的真实性和完 整性。
现场观察和询问
对采购和付款循环的关键环节进行 现场观察，并对相关人员进行询问 ，了解业务流程和操作规范。
可能导致不合格的商 品和服务被接收，给 企业带来损失。
发票核对不准确
可能导致付款金额错 误，造成财务纠纷或 损失。
付款不及时
可能导致供应商停止 供货或产生违约金， 影响企业的正常运营 。
02 采购与付款循环内部控制
内部控制的定义和目标
定义
内部控制是企业为了实现经营目标，保障资产安全完整、会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进 经营活动经济性、效率性和效果性而在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措 施的总称。
它涉及从供应商选择、采购订单 发出、商品和服务接收、发票核 对到付款给供应商的一系列活动 。
采购与付款循环的主要业务活动
采购订单发出
根据需求制定采购订单，明确 采购商品和服务的规格、数量 、价格等。
发票核对
核对供应商提供的发票金额是 否与采购订单一致，确保准确 无误。
供应商选择
评估和选择合适的供应商，确 保商品和服务的供应和质量。
审计报告的撰写要求
客观公正
确保报告内容客观、真实，不偏袒任何一方 。
证据充分
提供充分的证据支持审计结论，确保报告的 可信度。
准确简明
用简洁明了的语言描述审计情况，避免冗长 和复杂的表述。
格式规范
按照规定的格式撰写报告，确保内容的条理 清晰。
审计报告的报送和保管
报送对象
明确报告的接收对象，如管理层、董 事会或相关部门。
进内部控制制度的完善。
04 采购与付款循环审计证据
审计证据的收集
收集原始凭证
包括发票、收据、合同、验收单 等，确保凭证齐全、真实、有效
。
获取书面声明
要求被审计单位提供书面声明，确 认所提供的审计证据的真实性和完 整性。
现场观察和询问
对采购和付款循环的关键环节进行 现场观察，并对相关人员进行询问 ，了解业务流程和操作规范。
可能导致不合格的商 品和服务被接收，给 企业带来损失。
发票核对不准确
可能导致付款金额错 误，造成财务纠纷或 损失。
付款不及时
可能导致供应商停止 供货或产生违约金， 影响企业的正常运营 。
02 采购与付款循环内部控制
内部控制的定义和目标
定义
内部控制是企业为了实现经营目标，保障资产安全完整、会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进 经营活动经济性、效率性和效果性而在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措 施的总称。
采购与付款循环详细概述
6.确认应付账款的披露是否恰当
❖ 报表编制是否正确 ❖ 附注披露是否恰当
二、应付票据的余额测试
（一）审计目标 （二）实质性程序 1.获取或编制应付票据明细表，并复核、核对 2.函证 3.分析程序 4.检查应付票据的真实性与会计处理的正确性 5.复核带息应付票据的利息计提，审查会计处理是否正确 6.检查与应付票据有关的特殊情况 （1）检查逾期未付票据的原因 （2）关注是否存在应付关联方票据 （3）审查外币应付票据的折算 7.确定应付票据的披露是否恰当
（二）实质性程序
1.核对应付账款
❖ 取得或编制应付账款明细试算表，并进行验算与核对
2.分析程序
（1）比较应付账款本期与上期的余额，分析其波动原因； （2）计算长期挂账的应付账款占全部应付账款的比重，与上
期数比较，调查、分析长期挂账的应付账款，判断被审计 单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润； （3）计算应付账款对购货总额的比例、应付账款对流动负债 的比率，并与前期对比，评价应付账款的总体合理性； （4）利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增加变动幅 度，判断应付账款增减变动的合理性。
三、付款交易类别的测试
（一）付款交易的内部控制
1.付款的内部控制 2.记录现金、银行存款支出的内部控制
（二）付款交易类别的控制测试与实质性程序 ❖ P286表12-2
第三节 采购付款循环的账户余额测试
一、应付账款的余额测试 （一）审计目标
❖ 记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。 ❖ 重点查明应付账款的漏记、低估。
（二）采购交易类别的控制测试
审计目标
关键的内部控制
常用的控制测试
发生
①购货按正确的级别批准
①检查核准购货标记
采购与付款循环概述(PPT 69张)
二、固定资产的内部控制和控制测试
（一）固定资产的内部控制
1.预算制度，有无预算，预算是否被严格执行 ，有无未列入预算的特殊事项 2.授权审批制度：预算的制定、执行均需经批 准，固定资产的取得和处置也均需批准 3.簿记记录制度：明细分类账、分类登记卡 4.职责分工制度：取得、记录、保管、使用、 维修、处置
第二节 采购与付款循环的内部控制
（一）采购业务内部控制要点
请购商品和劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认与记录负债
（二） 采购与付款业务控制测试
1.内部控制的了解与初步评价 注册会计师主要采用询问、观察、检查等方法，来 了解购货与付款业务循环的主要内部控制，注册 会计师在充分了解被审计主体在该循环的内部控 制以后，注册会计师在购货与付款循环内部控制 了解之后，应对内部控制进行初步评价，并初步 估计其控制风险水平，以确定购货与付款循环内 部控制是否可以依赖。如果可以依赖，且实施控 制测试的成本低于因此而减少的实质性程序所需 的成本，则应当进行控制测试。反之注册会计师 就应该直接实施实质性程序，不再进行控制测试 。
控制目标4：购货业务的分类正确（分类） 支持这一目标的控制程序包括： 采用适当的会计科目表。（检查工作手册和 会计科目表是否适当） 内部复核和核实。（检查有关凭证上内部复 核的标记）
控制目标5：购货业务的按正确的日期记录（及 时性） 常见控制程序包括： 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务 （检查工作手册并观察有无未记录的卖方存 在） 内部核查。（检查有关凭证上内部核查的标 记）
5.资本性支出和收益性支出的区分制度：范围 和金额 6.处置制度：申请报批，包括对外投资、报废 、出售 7.定期盘点制度：盘盈、盘亏的会计处理 8.维护保养制度：日常维护和定期保养，保险
审计课件项目四采购与付款循环审计
与固定资产和无形资产相关的内部控制制度可能存在缺陷，导致舞弊或错误操作的风险增加。
采购与付款循环的案例分析
A
B
D
C
总结词
供应商选择与合同签是采购与付款循环中的重要环节，涉及企业的利益和合规性。
详细描述
在审计过程中，对供应商选择和合同签订的审计主要包括对供应商资质、信誉、供货能力等方面的评估，以及对合同条款的合规性、公平性和完整性的审查。
内部控制测试
收集充分、可靠的审计证据，确保审计结论的合理性和准确性。
审计证据充分
随着企业业务和技术的不断发展，审计方法也需要不断更新和完善，以适应新的审计环境。
持续优化审计方法
提高自动化程度
加强人才培养
强化与各部门的协作
利用信息技术手段提高审计工作的自动化程度，减轻审计人员的工作负担，提高工作效率。
付款结算
验收合格后，企业按照合同约定的付款方式进行款项结算。
验收货物
收到供应商发货后，企业进行验收，确保货物符合合同要求。
合同签订
确定供应商后，双方签订采购合同，明确货物的规格、数量、价格、交货时间等条款。
采购申请
企业内部的各部门根据需求提出采购申请，经审批后交由采购部门处理。
供应商选择
采购部门根据采购申请的内容，选择合适的供应商，并进行询价、比价、谈判等过程。
审计课件项目四采购与付款循环审计
目 录
采购与付款循环概述采购与付款循环审计的目标和程序采购与付款循环的审计重点和风险点采购与付款循环的案例分析总结与展望
采购与付款循环概述
01
02
该循环涉及的主要业务活动包括采购申请、供应商选择、合同签订、验收货物、付款结算等。
采购与付款循环是指企业从外部采购商品和服务，并支付款项给供应商的业务过程。
采购与付款循环的案例分析
A
B
D
C
总结词
供应商选择与合同签是采购与付款循环中的重要环节，涉及企业的利益和合规性。
详细描述
在审计过程中，对供应商选择和合同签订的审计主要包括对供应商资质、信誉、供货能力等方面的评估，以及对合同条款的合规性、公平性和完整性的审查。
内部控制测试
收集充分、可靠的审计证据，确保审计结论的合理性和准确性。
审计证据充分
随着企业业务和技术的不断发展，审计方法也需要不断更新和完善，以适应新的审计环境。
持续优化审计方法
提高自动化程度
加强人才培养
强化与各部门的协作
利用信息技术手段提高审计工作的自动化程度，减轻审计人员的工作负担，提高工作效率。
付款结算
验收合格后，企业按照合同约定的付款方式进行款项结算。
验收货物
收到供应商发货后，企业进行验收，确保货物符合合同要求。
合同签订
确定供应商后，双方签订采购合同，明确货物的规格、数量、价格、交货时间等条款。
采购申请
企业内部的各部门根据需求提出采购申请，经审批后交由采购部门处理。
供应商选择
采购部门根据采购申请的内容，选择合适的供应商，并进行询价、比价、谈判等过程。
审计课件项目四采购与付款循环审计
目 录
采购与付款循环概述采购与付款循环审计的目标和程序采购与付款循环的审计重点和风险点采购与付款循环的案例分析总结与展望
采购与付款循环概述
01
02
该循环涉及的主要业务活动包括采购申请、供应商选择、合同签订、验收货物、付款结算等。
采购与付款循环是指企业从外部采购商品和服务，并支付款项给供应商的业务过程。
采购与付款业务循环控制课件
01
02
03
应付账款核对
确保应付账款的金额与供 应商发票一致，防止出现 误差。
应付账款账龄分析
定期分析应付账款的账龄 ，确保及时支付，避免长 期挂账。
应付账款清偿计划
制定清偿计划，确保按时 支付，降低逾期风险。
发票管理
发票核对
核对发票金额、数量等信 息，确保与采购订单一致 。
发票存档
妥善保管发票，以便日后 审计和查验。
付款凭证审查
核对付款凭证与采购订单、合同的一致性，检查付款过程是否符合 内部控制制度要求。
控制缺陷评价与改进建议
识别控制缺陷
通过审计发现内部控制制度存在的缺陷和不足之处。
评价控制缺陷严重程度
根据控制缺陷的性质和影响程度，评价其对采购与付款业务循环的 影响。
提供改进建议
针对控制缺陷提出具体的改进措施和建议，帮助企业完善内部控制 制度，提高采购与付款业务循环的管理水平。
供应商选择与评估
选择合格供应商，确保采购物品质量
通过市场调研和供应商比较，选择具 有资质和良好信誉的供应商。建立供 应商评估体系，定期对供应商进行考 核和评审，确保供应商始终符合公司 要求。
采购合同管理
规范合同签订与执行，降低合同风险
在采购过程中，应与供应商签订书面合同，明确双方的权利和义务。建立合同管理制度，确保合同内容完整、准确，并严格 按照合同约定执行。同时，加强合同变更和解除的管理，降低合同风险。
采购执行与验收入库
确保采购物品按时到货，验收入库规范管理
在采购物品到达后，应按照合同约定进行验收，确保物品质量、数量、规格等符合要求。建立规范的 验收入库流程，确保验收记录完整、准确。对于不合格的物品，应及时处理并与供应商协商解决。同 时，加强库存管理，确保物品安全、完整。
审计学采购与付款循环审计
审计学采购与付款 循环审计
contents
目录
• 采购与付款循环概述 • 采购与付款循环的风险识别与评估 • 采购与付款循环的审计程序 • 采购与付款循环的案例分析 • 采购与付款循环的改进建议
01
CATALOGUE
采购与付款循环概述
采购与付款循环的定义
采购与付款循环是指企业从提出采购 需求到支付货款的一系列业务流程， 包括采购、验收、入库、记录供应商 发票、核对账目以及付款等环节。
收集证据
通过审查相关文件、合同、发票等资料，以及实地调查和询问相关 人员等方式，收集充分的审计证据。
测试控制措施
对采购与付款循环的关键控制措施进行测试，验证其是否得到有效 执行。
审计报告
01
整理证据
对收集到的审计证据进行整理、 分类和分析，形成完整的审计工 作底稿。
02
03
撰写审计报告
报告提交
根据审计结果和发现的问题，撰 写详细的审计报告，提出改进建 议和意见。
03
CATALOGUE
采购与付款循环的审计程序
审计计划
确定审计目标
明确审计的目的和范围，确定审计的重点和关注点。
制定审计计划
根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审计时间 、人员、资源等安排。
评估风险
对采购与付款循环中的风险进行评估，确定审计的重 点领域和关键控制点。
审计实施
了解内部控制
了解采购与付款循环的内部控制制度，评估其设计和执行的有效性 。
凭证与记录控制
企业建立完整的凭证和记录体系，确保采 购与付款循环中的各项业务活动均有相应 的凭证和记录支持。
02
CATALOGUE
采购与付款循环的风险识别与评估
contents
目录
• 采购与付款循环概述 • 采购与付款循环的风险识别与评估 • 采购与付款循环的审计程序 • 采购与付款循环的案例分析 • 采购与付款循环的改进建议
01
CATALOGUE
采购与付款循环概述
采购与付款循环的定义
采购与付款循环是指企业从提出采购 需求到支付货款的一系列业务流程， 包括采购、验收、入库、记录供应商 发票、核对账目以及付款等环节。
收集证据
通过审查相关文件、合同、发票等资料，以及实地调查和询问相关 人员等方式，收集充分的审计证据。
测试控制措施
对采购与付款循环的关键控制措施进行测试，验证其是否得到有效 执行。
审计报告
01
整理证据
对收集到的审计证据进行整理、 分类和分析，形成完整的审计工 作底稿。
02
03
撰写审计报告
报告提交
根据审计结果和发现的问题，撰 写详细的审计报告，提出改进建 议和意见。
03
CATALOGUE
采购与付款循环的审计程序
审计计划
确定审计目标
明确审计的目的和范围，确定审计的重点和关注点。
制定审计计划
根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审计时间 、人员、资源等安排。
评估风险
对采购与付款循环中的风险进行评估，确定审计的重 点领域和关键控制点。
审计实施
了解内部控制
了解采购与付款循环的内部控制制度，评估其设计和执行的有效性 。
凭证与记录控制
企业建立完整的凭证和记录体系，确保采 购与付款循环中的各项业务活动均有相应 的凭证和记录支持。
02
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采购与付款循环的风险识别与评估
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（二）采购交易类别的控制测试
审计目标
关键的内部控制
常用的控制测试
发生
①购货按正确的级别批准
①检查核准购货标记
②记账凭证所附单据（卖方发 ②检查记账凭证后所
票、验收单、订货单）齐全 附单据是否齐全
③职务分离
③询问、观察
④内部核查、核对
④检查内部核查标记
⑤注销凭证
⑤检查凭证注销标记
完整性
①订货单均事先编号并登记入 ①检查订货单编号的
➢ （4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单， 并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权 人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票 于月末送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付 款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单 后应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账 款账簿。
➢ （5）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款， 并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交 审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交 复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理 支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编 制银行存款余额调节表，交会计主管审核。
第12章
采购与付款循环审计
第一节 采购与付款循环概述
一、交易与账户简介
应付账款
银行存款
××
××
×× 付款业务
应付票据
××
××
存货 ×× 采购业务
预付账款 ×× ××
应交税费 ××
二、主要业务活动与主要凭证和品或劳务
请购单
编制订购单
订购单
验收商品
验收单、订购单、卖方发票
4.截止——测试 ①购货业务提前 ①核对验收单、卖方发票
采购业务记录于 或延后记录
与采购明细账的日期
恰当的会计期间
5.分类——测试 采购业务已正确 地记入明细账户 并正确地汇总
①分类错误 ②过账和汇总错 误
①加总采购明细账，并追 查至采购总账和应付账款、 存货账户
二、固定资产的内部控制与控制测试
❖ 预算制度 ❖ 授权批准制度 ❖ 账簿记录制度 ❖ 职责分工制度 ❖ 资本性支出与收益性支出的区分制度 ❖ 固定资产的处置制度 ❖ 固定资产的定期盘点制度 ❖ 固定资产的维护保养制度
要求：假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存 在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果有缺陷，请 分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
➢ （1）对需要购买的已经列入存货清单的由仓库负责填写 请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。 每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字 批准。
折扣的标记
截止
①要求一收到商品或接受 ①检查工作手册并观察
劳务就记录购货业务
有无未记录的卖方发票
②内部核查
②检查内部核查的标记
分类
①采用适当的会计科目表 ①审查会计科目表
②内部复核
②检查内部复核的标记
（三）采购交易类别的实质性程序
审计目标 1.发生——测 试记录的购货 交易是否确实 发生
2.完整性—— 测试已发生的 采购业务是否 均已记录
常见的错报
①虚记购货 ②重复记账 ③所记购货与被 审计单位无关 ④卖方发票、验 收单、请购单、 订货单的货物不 符
①货物已验收但 未入账 ②已收到购货发 票但未入账
可执行的实质性程序
①复核采购、应付账款账户， 注意大额或异常的金额 ②从采购账户追查至卖方发 票、验收单、请购单，并检 查其合理性与真实性 ③追查存货的采购至存货永 续盘存记录 ④检查取得的固定资产
储存已验收商品存货
验收单上签字
编制付款凭单
付款凭单（附订购单、验收单、卖方发票等）
确认与记录负债
转帐凭证（附订购单、验收单、卖方发票、卖 方对账单等）、应付账款明细账
付款
付款凭单、支票
记录现金、银行存款支付 付款凭证（附支票存根等）、现金日记账、银 行存款日记账
第二节 采购与付款的交易类别测试
一、采购交易类别的测试
（一）采购交易的内部控制
业务活动
相关部门
关键控制点
请购商品或劳务 编制订购单 验收商品
仓库、有关部门 采购部门 验收部门
授权编制，可不预先编号，但需经
签字批准
职 选择供应商、订购单预先编号，授
权的采购员签字、独立检查 务 验收单一式多联、预先编号
储存已验收商品 仓库 编制付款凭单 应付凭单部门
分 限制接近 独立检查、预先编号、附件齐全、
离 授权审批、未付凭单的保管与检查
确认与记录负债 会计部门
记账程序、独立审核、定期核对
案例
基本情况：B股份有限公司(以下简称B公司)目前主要采用手 工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2008年 度财务报表，C和D注册会计师负责于2008年10月25日至 11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。通过 对B公司内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿 中记录了所了解的内部控制程序。购货循环的部分内容摘录 如下。
三、付款交易类别的测试
（一）付款交易的内部控制
1.付款的内部控制 2.记录现金、银行存款支出的内部控制
（二）付款交易类别的控制测试与实质性程序 ❖ P286表12-2
➢ （2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价 并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出未预先连续 编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签 字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的 部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
➢ （3）仓库保管人员根据订购单上的要求对所采购的材料 进行验收，完成验收后，编制预先连续编号的验收单并签 字确认，并将其中一联送应付凭单部门。
①从验收单追查至采购明细 账 ②从卖方发票追查至采购明 细账
采购交易类别的实质性程序（续）
审计目标
常见的错报
可执行的实质性程序
3.准确性——测 试所记录的采购 业务的估价准确
①数量、计价、 总额错误 ②折扣处理错误
①核对采购明细账、卖方 发票、验收单等 ②复算折扣和运费在内的 卖方发票填写的准确性
账
连续性、完整性
②验收单均事先编号并登记入 ②检查验收单编号的
账
连续性、完整性
③卖方发票均事先编号并登记 ③检查卖方发票编号
入账
的连续性、完整性
采购交易类别的控制测试（续）
审计目标
关键的内部控制
常用的控制测试
准确性
①计算和金额的内部核查 ①检查内部核查的标记 ②采购价格和折扣的批准 ②检查批准采购价格和