【学习课件】第九章印花税、车辆购置税
车辆购置税说课PPT课件
贷：银行存款
20500
启发诱导，知识链接，紧密结合
2020/2/24
20
三、说教学过程 比一比
实战演练 比拼竞技
1、某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，用于本厂后期服务。该厂 在办理车辆上牌落籍前，出具该车发票，注明金额65000元，并按此 金额向主管税务机关申报纳税，国家税务总局对该车同类型车辆核定 的最低计税价格为80000元，计算该车应纳的车辆购置税。
的发票，注明金额为65000元，并按此金额向主管税务 机关申报ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税。经审核，国家税务总局对该车同类型车
做
中 辆核定的最低计税价格为80000元。计算该车应纳的车
辆购置税。
教
小组合作
发现 分析 解决问题
2020/2/24
16
三、说教学过程
填一 填
自主填制，知识回顾，知识衔接
2020/2/24
17
三、说教学过程
（1）购买：价款+价外费用（不含增值税）
（2）进口：关税完税价格+关税+消费税
5、计税依据
车辆购 置税
（3）其他：核定最低计税价
a.已办理注册手续，底盘发动机同
（4）最低计税价：
时发生更换的：
最低计税价×70%
b.减免税条件消失的：
同类型新车的最低计税价×﹝ 1（已使用年限÷规定使用年限）﹞）
c.非贸易渠道：
答：应纳车辆购置税为40015.5元。
2020/2/24
22
三、说教学过程
2012 3 8
转1
购置桑塔 纳轿车
固定资产 汽车 应交税费 应交车辆
购置税
2050000
2050000
第9章车辆购置税法、车船税法和印花税法
18
三、应纳税额的计算
应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率 提示：重点关注印花税13项税目的计税依据的一般规定和特殊规定，尤其 是加工承揽合同和借款合同的印花税税务处理。 【例题·单选题】（2012年）下列关于印花税计税依据的表述中，正确的 是（ ）。 A.技术合同的计税依据包括研究开发经费 B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额 C.货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费
第三节 印花税法
9
第二节要点：
一、纳税义务人与征税范围
二、税目与税率
三、应纳税额的计算和代收代缴
四、税收优惠
五、征收管理
10
一、纳税义务人与征税范围
纳税义务人 征税范围 在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人 1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶； 2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作 业的机动车辆和船舶。
应纳税额=计税价格×税率 ①减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算 应纳税额 =同类型新车最低计税价格× [1-（已使用年限 ÷规定使用年限）]×100%×税率 4. 特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算 ②未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人未按规定缴税的，应按现行政策规定的计税价格， 区分情况，分别确定征税
第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
注册会计师全国统一考试专用教材
本章内容：
第一节 车辆购置税
第二节 车船税法
第三节 印花税法
2
第一节要点：
一、纳税义务人与征税范围
二、税率与计税依据
三、应纳税额的计算
四、税收优惠
五、征收管理
3
一、纳税义务人与征税范围
第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法(完整版)
第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法本章考情分析本章是将原2012年教材中的第十章车辆购置税和车船税两个税法,与原第十一章的印花税法合并而成的一章。
本章属于CPA考试的非重点章，内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。
本章在CPA考试中的正常分值大约是7分左右，其中印花税的分值相对较高。
2013年教材的主要变化1.将车辆购置税法、车船税法与印花税法组合成一章；2.恢复各税种的基本原理、作用的描述；3.增加对城市公交企业自2012年1月1日至2015年12月31日购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税的规定。
第一节车辆购置税法一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（掌握，能力等级2）境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。
车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。
【例题1•多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为【答案】ACD【例题2•多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
（2009年）A.购买使用行为B.进口使用行为C.受赠使用行为D.获奖使用行为【答案】ABCD【例题3•多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债【答案】AB（二）征税对象与征税范围（熟悉，能力等级2）以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。
其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
车购税的征收范围由国务院决定。
【例题·多选题】下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有（）。
第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法本章考情分析本章是由多个税种组成的一章，涉及车辆购置税、车船税和印花税三个税种。
从总体看，今年本章内容变化不大。
本章的三个税种中，印花税分值相对较高，个别年份还会单独出计算问答题。
车辆购置税往往与增值税、消费税和进口关税结合起来出题。
车船税和印花税可能在企业所得税中出现。
本章题型与分值：在历年考试中题型均为单项选择题、多项选择题，本章题量5-6题，分值5-6分。
最近3年本章考试题型、分值分布本章内容结构：3节 第一节车辆购置税法 第二节 车船税法 第三节 印花税法在上述三个税种的制度要素中，应纳税额计算一般能力等级为3，车辆购置税的征收管理和印花税纳税人两个内容的能力等级为1，其余内容能力等级为2。
本章重点：车辆购置税的征税范围、计税依据、应纳税额的计算、税收优惠以及征收管理。
车船税的计税依据、应纳税额的计算和征收管理。
印花税税目的界定和划分、计税依据和应纳税额的计算以及税收优惠政策。
本章核心考点一览表2014年教材的主要变化：1.将“底盘和发动机同时发生更换”改为“底盘发生更换”。
2.长期来华定居专家购车优惠中增加了“进口”的限制，这属于更正的内容。
3.增加了“对农用三轮运输车免征车辆购置税”的内容。
4.更新了车船税税率具体适用税额的具体规定。
5.更新了车船税年基准税额的规定。
6.更新了拖船计税依据。
7.更新了车辆和船舶尾数不是整数计税依据的确定。
8.更新了车船税扣缴等方面的规定。
9.更新了关于车船税扣缴义务人扣缴车船税后不再征收车船税的规定。
10.将“专利实施许可”从技术合同税目调整到产权转移书据税目。
11.更新了股票交易征收印花税的有关规定。
12.增加了印花税的优惠政策。
2014年应重点关注的内容：车辆购置税的征税范围、计税依据及应纳税额的计算、税收优惠；车船税应纳税额的计算和税收优惠政策。
印花税税目、计税依据的具体规定、税收优惠。
第一节车辆购置税法车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
车辆购置税PPT课件
(1 )赠送行为属于受赠使用的范围，接受车辆的使用者应 按受赠应税车辆的政策规定缴纳车辆购置税。
(2)应税车辆在外形设计、内外装潢方面进行改进因而没 有价格，为此，应按最低计税价格征税。
车辆购置税税额计算:
应纳税额=受赠数量×最低计税价格×税率= 5×107600×10% = 53800 (元)
分析过程: (1)支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不
属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格 计税。 (2)销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关 费用，应属经营性收入，企业在代理过程中按规 定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出 列支核算。因此，按现行税法规定，均应作价外 收入计算征税。 车辆购置税税额计算: 应纳税额= (371000 + 36000) ÷ (1 + 17% )×10% = 347863.25×10% = 34786.33 (元)
以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮 式公共车辆
挂车
有轨电车 全挂车 半挂车
以电能为动力，在轨道上行驶的公共车 辆
无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵 引行驶的车辆
无动力设备，与牵引车辆共同承载，由 牵引车辆牵引行驶的车辆
农用运输 车
三轮农用运输 车
柴油发动机，功率不大于7．4kw，载 重量不大于500kg最高车速不大于40km ／h的三国境内购置规定的车辆为课税对象、 在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
车辆购置税于2001年1月1日开始在我国实施，是一个新 的税种，是在原交通部门收取的车辆购置附加费的基础上， 通过“费改税”方式演变而来。
车辆购置税的特点 征收范围单一，是一种特种财产税。 征收环节单一，在消费领域中的特定环节一次征收。 征税具有特定目的，取之于应税车辆，用之于交通建 设 征收方法单一。实行从价计征。 价外征收，不转嫁税负。
税法(CPA)9.第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法9.1 车辆购置税法、车船税法和印花税课件
10.技合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用
费。0.3‰
11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。 12.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项
合计金额为计税依据。
凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，
对其不再计算贴花。 0.5‰
其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。每件5元 13.权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数。每件5元。
其纳税人是使用人。
6.各类电子应税凭证的签订人。 需要注意的是:对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共
同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应 各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
下列属于印花税纳税人的有 （ ）。 A.借款合同的担保人 B.发放商标注册证的国家商标局 C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位 D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业
费用（即勘察、设计收入）。0.5‰
4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔
除任何费用。0.3‰
5.财产租赁合同，计税依据为租金收入。1‰ 6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费
收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
0.5‰
7.仓储保管合同，计税依据为即保管费收入。1‰ 8.借款合同，计税依据为借款金额。0.05‰ 9.财产保险合同，计税依据为保险费金额。1‰
（1）购买使用行为（包括购买自用国产、进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为
下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。 A.受赠使用应税车辆 B.进口使用应税车辆 C.经销商经销应税车辆 D.债务人以应税车辆抵债
车辆购置税精品PPT课件
第五节 应纳税额的计算
（一）境内购买国产应税车辆的应纳税额计算
【例题】 李某某在北京购买广州本田雅阁轿车1 辆自用。该轿车机动车销售发票开具的价格为 220000元，购车时同时支付给经销商选装配件 20000元（开具货物销售统一发票）。计算李某某 应纳的车辆购置税税额。（该型号车辆的最低计 税价格为190000元）
三、开征车购税的作用 （一）有利于合理筹集建设资金； （二）有利于规范政府行为； （三）有利于调节收入差距； （四）有利于配合打击走私和维护国家权益。
第二节 纳税义务人
车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和 国境内购置应税车辆的单位和个人。 一、车辆购置税应税行为
车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和 国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应 税行为包括以下几种情况：
车辆购置税
目录
第一节 车辆购置税概述 第二节 纳税义务人 第三节 征税对象和征税范围 第四节 税率与计税依据 第五节 应纳税额的计算 第六节 税收优惠 第七节 征收管理
第一节 车辆购置税概述
一、车辆购置税的概念 车辆购置税是以在中华人民共和国境内购置
规定的车辆为课税对象、在特定环节向车辆购置 者征收的一种税。 二、车辆购置税的特点
(二)进口自用应税车辆 计税依据的确定 纳税人进口自用应税车 辆以组成计税价格为计税 依据 组成计税价格=关税完税 价格+关税+消费税 =(关税完税价格+关 税)/(1-消费税税率)
(三)其他自用应税车辆
二、车辆购置税的计税依据
(四)最低计税价格作为计税依据的确定
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低
第五节 应纳税额的计算
一、购买自用车辆应纳税额的计算
第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法-税目与税率
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法知识点：税目与税率● 详细描述： （一）税目类 别税 目税率形式纳税人一、合同或具有合同性质的凭证1.购销合同购销金额0.3‰订合同人2.加工承揽合同加工或承揽收入0.5‰3.建设工程勘察设计合同收取费用0.5‰4.建筑安装工程承包合同承包金额0.3‰5.财产租赁合同租赁金额1‰6.货物运输合同收取的运输费用0.5‰7.仓储保管合同仓储保管费用1‰8.借款合同（包括融资租赁合同）借款金额0.05‰9.财产保险合同收取的保险费收入1‰10.技术合同技术转让合同：包括专利申请权转让和非专利技术转让所载金额0.3‰ （二）税率——比例税率和定额税率。
1.比例税率（4档）：适用于记载有金额的应税凭证 2.定额税率：适用于无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的应税凭证，固定税额为每件应税凭证5元。
适用于： （1）其他营业账簿 （2）权利、许可证照例题：1.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠予不动产登记表正确答案：A,B,D解析：本题考查的知识点是“印花税的有关规定”，选项C专利申请权转让二、书据11.产权转移书据 包括：专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利权转让合同； 个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”按所载金额0.5‰立据人三、账簿12.营业账簿包括：日记账簿和各明细分类账簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴花5元立账簿人四、证照13.权利、许可证照 包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元领受人合同是技术合同的范围，不应按产权转移书据税目征收印花税。
2.下列合同不应按照产权转移书据征收印花税的是（）。
车辆购置税法、车船税法和印花税法--注册会计师辅导《税法》第九章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
注册会计师考试辅导《税法》第九章讲义1
车辆购置税法、车船税法和印花税法
◆本章考情分析
本章是一个多税种章节，涉及车辆购置、车辆（船舶）拥有使用的征税。
本章包括3部税法，分别是：车辆购置税法、车船税法、印花税法，均为《税法》考试中的非重点税种，命题主要是单选题、多选题，每个税分值1-2分，合计6分左右。
◆本章内容:
第一节车辆购置税法
第二节车船税法
第三节印花税法
◆本章新增及变化内容：
1.结构调整，增加每个税的演变和作用；
2.城市公交企业新购置的公交汽电车辆免车辆购置税。
本章内容讲解
第一节车辆购置税法
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
一、纳税义务人
车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
『解析』购置是指：
（1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）
（2）进口使用行为
（3）受赠使用行为
（4）自产自用行为
（5）获奖使用行为
（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为
【考题·多选题】（近三年考题）下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
车辆购置税培训ppt课件
第六节 应纳税额的计算
『正确答案』
车辆购置税税额计算： (1)组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋ 消费税
＝198000＋217800＋21884＝437684 ( 元)
(2)应纳税额＝自用数量×组成计税价格× 税率
＝2×437684×10%＝87536.8 (元) 提示：应纳进口消费税、进口增值税组价均为 437684元
2023/10/17 11
o价外费用包括基金、集资费、违约金、手续 费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、 保管费及其他各种性质的价外收费。
o不包括：代办保险费、车辆牌照费、车辆购 置税。
2023/10/17 12
o (二)进口自用应税车辆计税依据的确定 ——组成计税价格 组成计税价格＝关税完税价格＋关税(＋ 消费税)
计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
某外贸进出口公司2017年11月12日，从国外进口 10辆宝马公司生产的宝马BMW3181型小轿车，气缸 容量为1800毫升。该公司报关进口这批小轿车时，经 报关地口岸海关对有关报关资料的审查，确定关税计税 价格为198000元/辆(人民币)，海关按关税政策规 定课征关税217800元/辆，并按消费税、增值税有关 规定分别代征进口消费税21884元/辆，增值税74406 元/辆。由于业务工作的需要，该公司将两辆小轿车用 于本单位使用。试根据纳税人提供的有关报关进口资料 和经海关审查确认的有关完税证明资料，计算应纳的车 辆购置税税额。
B.5.00
C.7.50
D.10.55
2023/10/17
15
第四节 税率与计税依据
o 『正确答案』A 『答案解析』该公司应纳车辆购置税＝2× (25＋
25×28%) ÷ (1－9%) ×10%＝7.03 (万元) o
第九章 车辆购置税 车船税法 和印花税法
第九章车辆购置税车船税法和印花税法1.印花税是以经济活动和经济交往中，书立，领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
按照书立，使用，领受应税凭证的不同，可以分别确定为立和同人（是指合同当事人），立据人（产权转移书据的纳税人），立账薄人（营业账薄的纳税人）2.购销合同（包括供应，预购，采购，购销结合及协作，调剂，补偿，易货等合同。
税率为0.3‰）加工承揽合同（包括加工，定做，修葺，修理，印刷广告，测绘，测试等合同0.5‰：建设工程勘察设计合同，0.5‰；；建筑安装工程承包合同，0.3‰ ；财产租赁合同（房屋租赁，船舶，飞机，机动车辆，机械，器具，设备），按租赁金额的1‰贴花，税额不足一元的，以一元算；货物运输合同（民用航空运输，铁路运输，海上运输，内河运输，公路运输和联运合同),0.5‰ ; 仓储保管合同，1‰ ；借款合同，银行及其他金融组织和借款人但不包括银行同业插借。
0.05‰ ；财产保险合同（财产所有权和版权，商标专用权，专利权，专有技术使用权等转移书据，土地使用权出让合同，土地使用权转让合同，商品房销售合同），保险费的1‰ ; 技术合同，0.3‰ ；产权转移书据（，0.5‰ ；营业账薄，记载金额的按实收资本和资本公积金额的0.5‰。
其他按5元一本贴花。
权利许可证照（房屋产权证，工商营业执照，商标注册证，专利证，土地使用证）按件贴花5元。
3.购销合同为合同记载的购销金额。
4.加工承揽的合同是加工或承揽收入的金额。
对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论是否分开计算，均以辅助费用跟加工费的合计，对委托方提供的材料或原料金额不计税贴花。
5.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额，装卸费和保险费。
6.仓储保管合同的计税依据为收到的仓储费用。
7.借款合同的计税依据为借款的合同，①凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填写单据的，只以借款合所载金额为计税依据贴花，凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。
车辆购置税课件完美版PPT
四、税额计算
计税依据
〔四〕其他特殊规定 按照最低计税价格核定 纳税人购置自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同 类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格 征收。
四、税额计算
二轮摩托车
三轮摩托车 无轨电车 有轨电车 全挂车
最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车
最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机 动车 以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆 以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆
无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆
半挂车
无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆
三轮农用运输车 柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km／h的三个车轮的机动车
四轮农用运输车 柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50km／h的四个车轮的机动车
三、征收范围
小测试
根据车辆购置税规定，以下车辆应计算缴纳车辆购置 税的有〔 〕。
A. 大客车 B. 半挂车 C. 农用运输车 D. 残疾人摩托车
『正确答案』ABCD
四、税额计算
实行统一比例税率：10% 10%
5%
2015年10月1日 —2016年12月 31日
7.5%
2017年1月1日— 2017年12月31日
计税依据
〔四〕其他特殊规定
进口旧车
因不可抗力 因素导致受 损的车辆