(100页Word版)上市XX公司会计核算手册

求进行会计核算、对外提供财务会计报表，依法纳税和按《公司法》的要求进行利润分配。
为了正确理解与贯彻上述相关规范，满足财务信息披露及监管要求，需要财务人员强化对会计准则、制度的学习，做好会计基础工作，规范会计核算，提高会计信息的真实性和有效性。
二、统一公司及所属子公司的会计核算口径，使会计信息更具有可比性公司已步入一个快速发展阶段，财务机构、财务人员也将进入一个较快的扩展阶段。为
户应收账款于资产负债表日按照账龄分析法和管理层认为合理的比例提取一般坏账准备。管理层根据以往经验、用户及收回情况确定此项提取比例。计提比例如下：
账龄计提比例
1年以内5％
1－2年8％
2－3年10％
3年以上20％
公司对其他应收款的可收回性做出评估后计提专项坏账准备。 (3) 坏账损失确认标准
第一节
一、会计年度
会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计分期为年度、半年度、季度和月度。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。月度结账日指公历月度每月的最后一 天。年度结账日指公历年度每年的12月31日。
二、记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。境外单位向国内有关部门编报的会计报表应当折算为
在建工程于达到预定可使用状态时转入固定资产。在建工程达到预定可使用状态前不计 提折旧。
公司对固定资产在预计使用年限内按直线法计提折旧。各类固定资产的预计使用年限和 预计净残值率分别为
类别
折旧年限
残值率（%）
房屋建筑物
30
5
办公设备
２
５
运输设备
5
５
软件及电子设备
２
0
九、无形资产无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。外购单项无形资
生效日期表示该项内容自该日期开始执行。中间单元格表示该章标题。右上角单元格表示该项内容的标题。页码采用四位编码，依次表示章、节、项、页次。
第三节
一、维护要求财务中心设专人负责《聚成企业管理顾问有限公司会计手册》修订、维护工作。联系电话：电子邮件：公司及所属子公司在日常使用会计手册的过程中发现的问题，认真记录，及时反馈给财务
3、为了方便今后的查阅，须将旧页放置在另外活页夹中保存。
第二章
会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计估计，指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。会计处理方法是指具体会计处理方法即企业在会计核算中，从诸多可选择的会计处理方
法中选择的、适合本企业的会计处理方法。公司合并报表范围内所有单位的会计政策必须与 公司总部保持一致。
并将资产减值金额计入当期成本费用。十、长期待摊费用
长期待摊费用以实际发生的支出入账，按照费用项目的受益期限平均摊销。如果长期待 摊费用项目不能使以后期间受益的，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部计入当期损益。
开办费应当在开始生产经营的当月一次摊销。十一、收入确认
收入是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中形成的经济利 益的总流入，包括商品销售收入、劳务收入、使用费收入、租金收入等。
应在实际发生时计入财务费用。在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收 入。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，当劳务交易的结果能够可靠地估计时，提供 劳务收入根据劳务的完成程度既已完工作的百分比于提供劳务的期间内确认收入。假如劳务 交易的结果不能可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，如果已经发生的劳务成本预计不能得到补偿，则将所发生的劳务成本在发生当期全部计入损益。
保证公司及所属子公司的会计核算口径一致，必须在国家颁布的法律、法规基础上结合公司的实际情况，制定出能指导聚成企业管理顾问有限公司会计核算、反映实际情况的一个操作手册。
本会计手册制订公司标准、统一的科目体系，规范业务核算流程，统一核算口径，旨在提高公司会计信息的质量。
三、为财务人员培训提供教材本会计手册的内容包括会计政策、会计科目及使用说明、主要经济业务会计核算、财务
公司库存物品发出的计价，按实际成本计价的，采用加权平均法。低值易耗品和包装物的摊销，采用一次摊销法。 资产负债表日，按单个存货项目计算的成本高于可变现净值的差额计入存货跌价准备。
可变现净值指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税金后的金额。
存货盘存方法为永续盘存法。公司定期对存货盘点后，根据实际盘点结果调整帐面值。七、长期股权投资1、长期股权投资应根据以下不同情况，确定应采用成本法或权益法核算。
2．合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；
3．合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。
4．如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。使用寿命不确定的无形资产不予摊销。但需定期（至少每个季度）进行资产减值测试，
第二节
五、应收款项及坏账准备应收款项包括应收账款及其他应收款。公司对可能发生的坏账损失采用备抵法核算。应
收款项以实际发生额减去坏账准备后的净额列示。 (1) 应收账款
应收账款包括应收关联方款项及应收非关联方款项。 公司对应收账款的可收回性作出具体评估后计提坏账准备，当有迹象表明应收账款的
回收有困难时，将结合实际情况和经验对大客户欠款计提专项坏账准备。对于其余的中小用
重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者 与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的, 被投 资单位为其联营企业。
（2）长期股权投资属于以下情况的，应按照权益法核算：
①投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。
②投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。 2、长期投资减值准备
例1：
旧页
2-5-1～2-5-5替换2-5-1～2-5-3
操作时，将旧页号为2-5-1到2-5-5的5页取出，将新页号为2-5-1到2-5-2的3页插入到相应的位置。
例2：
旧页
2-5-5接续2-6-1～2-6-2
操作时，无需取出旧页，只将新页号为2-6-1到2-6-2的2页新增活页插入到2-5-5页号后的位置即可。
销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
3、收入的金额能够可靠地计量；
4、相关的经济利益很可能流入企业；
5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 劳务收入一般按照公司与接受劳务方签订的合同和协议的金额确定。如有现金折扣的，
的资产。
固定资产以成本减累计折旧及减值准备后的净额记入资产负债表内。在建工程以成本扣 除减值准备后记入资产负债表内。
在有关建造的资产达到预定可使用状态之前发生的与购置或建造固定资产有关的一切直接或间接成本，包括在购建期间利用借款进行购建所发生的借款费用(包括有关借款本金和利息的汇兑损益)，全部资本化为在建工程。
主要经济业务会计核算，规定了销售、物品采购等主要经济业务的会计核算。财务会计报告，规定了财务会计报告体系、财务会计报告编制等内容。内部会计控制，规定了会计基础工作、货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、
成本费用、财务会计报告等项目的内部会计控制。会计组织机构及会计队伍建设，讲述了公司及所属子公司会计组织机构，会计人员要求，
（1）长期股权投资属于以下情况的，应按照成本法核算：
①投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。 控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取
利益。投资企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司，投资企业应当将子 公司纳入合并财务报表的合并范围。
对子公司的长期股权投资，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。
对于有确凿证据表明应收款项确实无法收回时，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、 现金流量严重不足等，确认为坏账，并冲销已计提的相应坏账准备。
六、存货存货应以公司对存货是否具有法定所有权为依据，凡在盘存日期，法定所有权属于公司
的一切物品，不论其存放于何处或处于何种状态，都应作为公司的存货。反之，凡法定所有 权不属于公司的物品，即使尚未远离公司，也不应包括在本公司的存货范围内。
会计报告、内部会计控制、会计组织结构及会计队伍建设等内容，是公司及所属子公司财务人员在工作中必须熟悉掌握和遵照执行的。本手册可作为财务人员日常培训的基础资料。
第二节
一、内容指南本会计手册内容共包括八章及附录，即总论、会计政策及会计估计、会计科目及使用说明、
主要经济业务会计核算、财务会计报告、内部会计控制、会计组织结构及会计队伍建设。总论，规定了本会计手册的制定目的、使用指南、手册维护。会计政策及会计估计，规定了公司基本会计政策及会计估计。会计科目及使用说明，规定了公司会计科目及代码，科目使用说明。
②投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公 允价值不能可靠计量的长期股权投资。
共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关 的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投 资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业。
产价值低于1万元的（含），直接记入当期成本费用科目，外购单项无形资产价值高于1万元的，记入无形资产科目。无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销 年限按如下原则确定：
1．合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；
XXXXXXXXXX公司