风险导向审计流程图
风险导向审计名词解释
风险导向审计名词解释风险导向审计（Risk-based Audit）是一种以风险为导向的审计方法。
它强调将审计资源集中在对组织最重要、最有风险的领域进行审计，以保证组织达成其目标和使命。
风险导向审计与传统的程序性审计不同，传统审计方法是基于事项的审计，即对组织各个方面的活动和交易进行全面检查。
而风险导向审计则是通过风险评估来确定审计重点，将审计资源重点放在对可能存在风险的领域进行审计。
风险导向审计通常包含以下几个步骤：1. 风险评估：对组织的各个业务领域进行风险评估，识别可能存在的风险。
2. 风险排名：对已识别的风险进行排名，确定风险的重要性和影响程度。
3. 审计计划制定：根据风险排名，确定审计重点和优先级，制定审计计划。
4. 审计执行：根据审计计划，对确定的审计重点领域进行审计。
5. 发现和报告：在审计过程中发现问题和风险，及时报告给组织管理层，并提出建议和改进措施。
风险导向审计的优点主要包括：1. 有效利用审计资源：将资源集中在对组织最关键的业务领域，能够更有效地发现和解决问题，并提供更有价值的意见和建议。
2. 提高审计效益：风险导向审计能够更准确地识别和评估风险，定位问题的根本原因，从而更有针对性地提出改进措施，增加审计的效益。
3. 强化风险管理：风险导向审计能够帮助组织建立有效的风险管理机制，识别和管理风险，减少组织面临的潜在风险。
4. 提升组织治理水平：通过持续、全面的审计工作，能够推动组织不断改进和完善其治理机制，增强组织的整体管理水平。
总结起来，风险导向审计是一种基于风险评估的审计方法，在审计过程中重点关注可能存在风险的领域，以提高审计效益、强化风险管理、提升组织治理水平。
它能够帮助组织更有效地发现和解决问题，并提供有价值的意见和建议。
风险导向审计下的分析性程序案例
风险导向审计下的分析性程序案例一、资料：1、公司背景：假设A公司是一家制造汽车零件的企业。
其零件主要是通过零售渠道销售。
该公司20X0年、20X1年、20X2年的资产负债表和20X1年、20X2年的损益表反映在图9—2中。
一些重要的财务比率反映在图9—4中。
该公司组成于19X5年，19X8年上市。
该公司所进入的行业具有高度的竞争性，它是这一行业的最新加入者。
在过去的几年中，该公司占有12%的市场份额（以销售数量为基础）。
该公司的竞争主要来自国内三大汽车制造商的汽车零件子公司、一些国内其他公司和大量的外国（美国、日本、韩国）公司。
该公司生产的零件被认为质量很高，因而以高价出售。
该行业的产品有两个销售渠道：一是销售给大的汽车制造商，二是通过零售渠道销售。
该公司的零件有约40%销售给国内三大汽车制造公司。
销售的信用条件一般是N/30。
该公司在按主要汽车公司的要求生产零件的同时，自己也开发新产品。
该公司大约有25%的产品是自行设计和开发的。
该公司所在行业20X2年的有关数据如下：毛利率42.20%存货周转率 12.15存货占总资产的百分比17.20%应收账款周转率 15.78应收账款占总资产的百分比 28.15%销售增长率11.3%股利/净收益45%总资产报酬率19.40%权益报酬率32%销售利润率（税后） 6.85%固定资产周转率11.21资产负债率65%零售占总销售的百分比40%实际税率33.5%销售、管理费用/销售 21.23%应付账款周转率21.5每个员工的人工成本47，540元每个员工的额外津贴7，800元新产品上市时间 1.90年市盈率14.222、该公司关键的会计政策和程序如下：（1）存货：该公司所有的存货采用后进先出法计价。
（2）应收账款：该公司20X2年、20X1年、20X0年坏账准备的余额分别为7，500元、6，400元、和6，100元。
（3）固定资产：该公司的固定资产按直线法折旧。
风险导向审计理论在工程审计全过程中的应用探讨
风险导向审计理论在工程审计全过程中的应用探讨中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）08-000-02摘要伴随着工程的不断发展，实现全过程跟踪审计已经成为了必然趋势。
实现全过程跟踪审计，这就需要不断加强审计人员的工作责任感，保障其跟踪审计人员能够熟知工程招投标文件及施工合同，同时，切实做好工程审计宣传工作，确保被审计单位能够及时了解、和掌握跟踪审计的程序，利用风险导向审计理论不断提高审计质量和效率。
关键词风险导向审计理论工程审计审计周期一、现代工程各个审计周期的审计风险分析审计活动全面贯穿于整个工程项目建设，为规避各类不必要风险，确保工程项目高效有序建设具有重要的现实意义。
本文将从工程决策、项目设计、工程招投标、工程施工及工程竣工结算等多个阶段开展审计活动，归纳而言，各阶段将围绕四部分开展审计活动：（1）采取评价、测试等手段明确工程决策阶段审计的切入点与着重点，并初步估测审计风险分布区域，挖掘出工程决策风险点，为实现有针对性审计提供良好的基础；（2）着重调查与评价工程决策阶段审计所涉及到的资源来源，从中发现审计环节易发生失误之处；（3）合理评估工程决策阶段风险，并依据类别将风险划分为控制风险、固有风险、检查风险等多类，同时优化调整审计流程，加大事前控制、事中控制及事后控制力度；（4）严格依照工程决策阶段审计流程开展审计活动，依据审计结果编制审计报告。
二、工程决策阶段的工程审计风险应对策略分析工程决策阶段审计指的是审计机构对工程项目正式施工前所开展的一系列业务活动的审计。
通过开展工程决策阶段审计不仅有助于保障投资机构或个人所做决策的科学合理性、有效性；而且还为工程项目顺利施工提供保障。
（1）工程决策阶段主要体现在：审查工程项目建设是否与国家相关政策法规相冲突；审查工程项目是否依照国家所规定的程序开展建设活动。
工程决策阶段审计目标：决策机构所做投资决策是否具备科学性、合理性、有效性；施工单位是否落实好前期准备工作；（2）工程项目决策阶段主要表现为：做好投资估算、资金筹措及经济效益评价活动；判断建设资金是否准时到位等；（3）判断工程决策阶段审计流程的合理性、规范性；各单位职责权限是否明确等。
风险导向审计模式
审计界针对传统风险导向审计的审计模型提出了新 的审计模型:
审计风险=重大错报风险*检查风险
计划阶段的工作在我国审计准则中称为——了解 被审计单位及其环境并评估重大错报风险
（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外 部因素；
（二）被审计单位的性质； （三）被审计单位对会计政策的选择和运用； （四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （六）被审计单位的内部控制。
四、风险导向审计
风险导向审计——是以审计风险评估为导向， 通过对审计风险的全面控制来实现审计目标的 一种审计模式。
它是指以审计风险的分析、评估为基础，规划 审计工作，确定审查会计账目的重点和抽查规 模，以获取充分、适当的审计证据，查明会计 报表是否公允合法的审计取证模式。
它是在制度基础审计之上，于20世纪80年代产 生的一种审计程序模式。
三是当内控存在缺陷而注册会计师没有发现或测 试内控不充分时,其承担的审计风险就大大增加。
分析总结：
风险导向审计是指审计人员在对审计全过程中各种 风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方 法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审 计结论的一种审计取证模式。
审计目标：财务报表的公允性、合法性。 审计方法：风险导向审计立足于对审计风险进行系 统的分析和评价。 在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评 价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并 在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
退出审计
无法表示意见或否 定意见
进入正常审计程序
（一）传统风险导向审计
传统的风险导向审计：主要是通过对会计 报表固有风险和控制风险的定量评估，从 而确定实质性测试的性质、时间和范围。
风险导向审计的实施步骤
风险导向审计的实施步骤1. 确定审计目标和范围在实施风险导向审计之前，首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标是指希望通过审计达到什么目的，例如提高组织的风险识别能力、减少业务风险等。
审计范围包括审计的业务流程、关键控制点、应用系统等。
2. 进行风险评估和识别在审计过程中，风险评估和识别是非常重要的一步。
通过对组织的业务流程、内部控制制度等进行分析和评估，识别出可能存在的风险点和潜在的风险影响。
可以采用风险概率和影响矩阵、风险指标评估等方法进行风险评估。
3. 设计审计程序和方法根据风险评估的结果，制定具体的审计程序和方法。
审计程序是指按照一定的步骤和方法进行审计工作的程序，包括对数据、文件、记录等的检查、对业务流程和控制制度的分析等。
审计方法包括抽样调查、数据分析、风险模型分析等。
审计程序和方法的设计应考虑到风险的特点和具体审计目标。
4. 进行实地调查和取证实地调查和取证是风险导向审计中的重要环节。
通过实地调查和取证，可以进一步了解组织的实际情况，获取真实可靠的审计证据。
实地调查可以包括对业务流程的观察、对控制制度的检查等。
取证工作可以包括对文件、数据等的收集和分析。
5. 分析和评价审计结果在取得足够的审计证据之后，需要对审计结果进行分析和评价。
将收集到的审计证据与事先设定的审计标准进行对比，找出存在的问题和风险点，并进行评价和判断。
分析和评价的结果需要尽可能客观和准确，为后续的改进和提升提供依据。
6. 撰写审计报告审计报告是风险导向审计的重要成果之一，具有指导意义和参考价值。
在撰写审计报告时，应遵循明确的结构和规范的格式，将审计目标、范围、程序、结果等内容进行详细描述和总结。
报告应具备清晰、简明的语言风格，并提供具体的改进建议和措施。
7. 跟踪和监督改进措施的实施审计的目的不仅是发现问题，更重要的是推动问题的解决和风险的控制。
因此，在完成审计报告之后，需要跟踪和监督组织在改进措施方面的实施情况。
基层央行内部审计业务流程再造——基于风险导向审计的研究
ห้องสมุดไป่ตู้
基 层 央 行 内 郜 审 计 业 务 流 程 再 造
基 于 风 险 导 向 审 计 的 研 究
央行推进 内部审计工作向风险导 向 准备不全面、 不充分 ， 有些基层行甚至忽 查 的 内容 主 要 包 括 以下 几 个 方 面 ：一 是 的管理审计转型 ， 实现审计理念、 审计职 略这些资料 的收集 ， 由此可见 ， 对审前调 法律环 境 、监管 环境 以及 其他 外部 因 能、 审计 目标 、 审计 内容 、 审计方式、 审计 查 的 重 视程 度 不 够 。 素 。二 是被 审计 对象 的考 核 和评价 结 手段 “ 个 转 变 ” 需 要 新 的审 计 流 程与 六 ， ２ 审计 方 案缺 乏针 对 性 。 央行 总行 果。 、 三是被审计对象 的业务情况。 四是被 之相配套 。根据风险导 向审计 的特点和 下发过规范的审计方案 ，基层央行 实施 审计 对 象 的 内部 控 制状 况 。 外 ， 此 由于 被 审计模型的要求，对 内部审计业务 流程 审计时多直接照搬照抄总行下发的审计 审计对象的制度 、 人员 、 业务 、 系统等因 再造成为必然 。 一般来 讲， 业务流程再造 方案 ， 而未能根据本行所处环境 、 业务特 素变 化 ， 可能 引起 原 有 风 险点 、 风险 程 度 主要包括三个环节 ：业务流程的分 析与 点 、 人员结构等 “ 量体裁衣” 制定审计方 等发生变化 ， 因此 ， 在审前调查中， 发现 诊 断 、 务 流 程 的再 设计 、 务 流 程 再造 案 ， 业 业 使审计方案缺乏针对性 。 有 以下 几 种 变化 时 ， 给 予 足够 的 关 注 ： 应 ３缺少审计计划环节。 、 从图 ｌ 可见 ， 现 新的法律法规和规章制度 出台、业务发 的 实施 。 有内部审计业务流程缺少审计计划环节。 生重大变化 、 主要业务 岗位变动 、 操作系 风 险 导 向 审计 概 述 ４忽视后 续审 计 。 续审 计不 但可 以 统变化等。（ ） 、 后 央行推进 内部审计工作向风险导向 ２制定审计方案 。根据审前 同时也 可 以掌握 被 调 查对 风 险 的初 步识 别所 确 定 的容 易 产 的 管理 审 计 转 型 ，对 内部 审 计 业 务 流程 督 促被 审计 对象 整 改 ， 进 行再 造 ，是 基 于 风险 导 向的 再 造 ，所 审计对 象现 有 的风 险状况 ， 而为 下一 次 生 风 险 的部 门和 业 务 ，制 定 有 针 对 性 的 从 以，对风 险导 向审计 要有一 个基 本 了 审计确定大致时间和范围。从图 １ 可见， 审计方案 ， 合理分配审计资源。 解。风 险导 向审计 是一种基于战略观和 现 有 内部 审 计 业 务 流 程 有 后 续 审 计 环 ２ 风险评估环节。（） 、 １风险评估 。风 系 统观 思 想 ， 从企 业 的 战 略 分析 人手 ， 将 节， 但在实施审计过程 中往往被忽视 ， 许 险评估 环节是风险导向审计 的核心 ，通 会计报表错报风险与企业战略风险紧密 多审计项 目都缺少后续审计环节。 过执行 风险评估程序 ，评价被审计对象 联系起来 的一种审计方法 。风险导向审 三 、 行 内部 审计 业 务流 程再 设计 风险发生的可能性以及影 响程度 ，以确 央 计 与 制度 基 础 审计 比较 ，主 要 有 以 下 几 央 行 基 于 风 险导 向 的 内部 审 计 应将 定 执行 测 试 程序 的性 质 、 间 和范 围 。 时 风 风 险 管 理 的 思 想 贯 穿 于 审 计 整 个 过 程 险评估 主要是在审前调查 的基础上 ，对 点不同： 因此 ， 内部 审 计 业务 流 程 再设 计 包 含 重 大 错 报 风 险 和 重 要 交 易 类 别 进 行 分 １ 、审计思路不 同。制度基础审计采 中 ， 用的是 “ 自下而上” 的审计思路 ， 从具体 风险识别 、风险评估 、风险报告 （ 见图 析 ， 找出其中的关键 环节 。 对每个关键环 类别 的经济 业务 或账 户记 录及余 额 出 ２ 。新的 内部审计业务流程增加 了风险 节实施调查问卷法 、 ） 敏感性分析法 、 压力 发， 层层向上追溯 ， 查找管理上存在的问 识 别 、 险评 估 和 审计 计 划 三 个环 节 ， 风 强 测试法等风险评估程序 ，分析关键环节 题； 风险导向审计是“ 自上而下” 自下 化 了 审前 调 查 和 后 续 审计 两 个 环 节 ，设 的 目标 、 与“ 构成 关 键 环节 的业 务 活动 、 与关 而上” 相结 合 的 审计 思 路 ， 先 运 用 “ 计了审计测试对风险评估 和后续审计对 键环节相关 的信息流 （ 括相关 的信息 首 自 包 上而下”的思路 ， 从战略管理分析入手 ， 风险识别 的反馈过程。新的内部审计业 系统） 、关键环节的风险 、防范关键环节 通过 对 战略风 险和经 营风 险 的逻辑 推 务流程 的重点环节设计分析如下。 风险的控制措施 、与特定风险相关 的业 理 ，一步一步地推导和落实 审计的范围 １风 险 识 别环 节 。（） 前 调查 。审 绩计量等 ，从而找 出未被控制 或潜在 的 、 １审 和 重 点 ，确定 相 关 的 审计 目标 和 审 计 程 前调查是 开展审计项 目的基础 ，为制定 剩余风险。（） ２ 制定 审计计划。根据对剩 制定详细的审计计划 ， 确 序 ，然后通过实施审计 程序及取证的结 审计 方案做准备 ，并初步识别被审计对 余风险的评估 ， 果， 结合 重 要 性 的判 断 ， 自下 而 上” 归 象 风 险 。 充分 重 视审 前 调 查 ， 找潜 在 定 需 要 进行 控 制 性 测 试 以 及实 质性 测 试 “ 地 应 查 纳和判断整个财务报表的风 险，并形成 风险点 ，初步确定被审计 对象 的重大错 的对 象 、 围 和时 间 。需 要 说 明 的是 ， 范 风 最 终 的 审计 意 见 。 报风险和重要交易类别 ，为制定审计方 险导 向审计 下的控制性测试 ，并不是必 ２ 审计 目标不 同。制度基础审计的 案做准备 ， 、 合理地分配审计资源。 审前调 须执行的审计程序 。只有在测 试内部控 目标是验 证簿记 并发 现 员工 的偷 窃行 为；风险导向审计的 目标是发现并揭露 管理 层舞 弊行 为 。 图 １ 央 行 内部 审计 操 作流 程 ３ 审计 重 点 不 同。 制度 基 础 审计 的 、 重点为审计测试 ；风险导向审计 的重点 在 于风 险评 估 。 ４ 审计程序不同。制度基础审计 的 、 程序一般是不变 的；风险导向审计 的程 一 审计准备＋—— ｌ 审计实施 ＋叫 审计处理◆｛ 审计跟踪 ◆ｆ 一 ◆ ◆ 序针对不同的被审计对象 、不同的审计 领 域 ， 用 不 同的 审计 程 序 。 采 二 、 央行 内部 审 计 业务 流 程 分 析 与 图 ２ 基 于风 险导 向的 内部 审计 业 务操 作 流 程
【审计实操经验】风险导向审计简介及其程序
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【审计实操经验】风险导向审计简介及其程序
风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。
风险导向审计重视审计战略的选择，既注重降低审计风险，又注重节省审计成本。
在选择审计战略时，注重在审计效果和效率之间寻找一个均衡点。
该种模式的主要程序是：
①实施分析性程序。
确定重要性标准，初步评价可接受审计风险和固有风险，了解内部控制结构和评价控制风险；依据审计风险模型，确定检查风险水平，制定审计总体计划和具体计划。
②如果初步评价控制风险水平较低，则实施控制测试，依据控制测试的结果，确定是否扩大交易的实质性测试。
如果初步评价控制风险水平较高，则应直接转人交易的实质性测试，评价财务报表的可能性。
③实施分析世程序和账户余额的实质性测试。
在该种模式下，除采用账项导向审计和系统导向审计模式下的审计方法外，还大量采用分析性程序的方法，如趋势分析法、比率分析法、绝对额比较法、垂直分析法等。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
风险评估：贯穿现代风险导向审计的主线
斟
磁 鼢 嘲 诌
风险评估： 现代风险 审计的主 贯穿 导向 线
口文 ／ 袁 毅 马 静
来实现的。这一思想将风险评估 现代 风险导向审计是现代审计模式的 大错报风险” 新 现代风险导向审计强调审计风险主要来
而企业财务报 发展，立足于对审计风险进行系统分析和评 的范围拓展了，要求将被审单位的各种风险， 源于企业财务报表的错报风险，
为注册会计师从整体上 险） 为导向， 通过综合评估经营风险从而确定 价，而且要对产生风险的各个环节进行评价， 部到整体的审计思路， 现代风险导 财务报表剩余风险， 并进一步确定实质性测试 以确定审计人员实质性测试的重点和测试的 把握和控制审计风险提供了基础。 时间和程序。（ １ 图 ） 水平， 确定如何收集、 收集多少以及收集何种 向审计模型要求针对会计报表整体层次和认 的范围、 并采取不同 性质证据的决策。由此， 审计过程中的不确定 定层次来分别评估重大错报风险， 性大大增加， 这就要求审计人员在风险导向审 的应对措施来克服原模型侧重于认定层次而
三、 风险评估
规避审计风险， 必须从承接开始充分认识
还要求注册会计师 到风险的存在，这也是控制风险的关键一步。 计中大量运用审计专业判断， 自己的专业 忽视会计报表层次的缺陷。 根据 识别和评估会计报表整体层次和认定层次的 因此， 根据独立审计准则要求， 在承接业务签 知识和经验对客观审计对象和主观审计行为
将识别出的风险与认定层次可 署审计业务书前， 审计人员应对被审计单位的 作出合理的专业认定、 评价和决策， 从而降低 重大错报风险，
审计风险， 提高操作效率， 实现审计目标。
一
能发生的错报联系起来， 考虑风险的重大性和 基本情况进行了解。如， 业务性质、 经营情况、 可能性。 注册会计师应针对评估出的两个层次 经营风险、 以前年度的审计情况、 财务机构及
风险导向内部审计
风险导向内部审计日期:目录•风险导向内部审计概述•风险导向内部审计的核心概念•风险导向内部审计的实践应用•风险导向内部审计的挑战与解决方案•风险导向内部审计案例研究风险导向内部审计概述定义风险导向内部审计是一种以企业整体风险为重点的审计方法，通过对企业面临的风险进行评估，为企业提供全面的风险管理和治理支持。
特点风险导向内部审计将审计重心放在企业整体风险上，通过评估和应对风险，促进企业的发展和战略目标的实现。
它具有全面性、预防性和战略性等特点。
定义与特点增强内部控制内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，通过实施风险导向审计，可以发现和纠正内部控制的缺陷，提高内部控制的有效性和执行力度。
提供风险管理支持通过识别、评估和管理企业面临的风险，风险导向内部审计有助于降低企业的风险敞口，提高企业的稳健性和抵御风险的能力。
促进企业治理内部审计通过监督和评估企业的治理结构和过程，发现治理缺陷并提出改进建议，有助于完善企业的治理体系，提高企业的治理水平。
风险导向内部审计的重要性自20世纪90年代开始，随着企业面临的风险日益复杂化，风险导向内部审计逐渐成为内部审计的主流方法。
国际内部审计师协会（IIA）在2001年提出了风险导向内部审计模型，标志着风险导向内部审计的正式确立。
历史近年来，随着企业治理结构的不断调整和经营环境的不断变化，风险导向内部审计在实践中得到了不断发展和完善。
现代内部审计不仅关注传统的财务报表审计，还涉及企业战略、风险管理、组织治理等多个方面。
发展风险导向内部审计的历史与发展风险导向内部审计的核心概念识别企业面临的各种风险风险导向内部审计首先需要识别企业所面临的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
评估风险的重要性在识别风险后，需要对这些风险进行评估，确定它们对企业的重要性。
评估需要考虑风险发生的可能性和影响程度。
风险识别与评估风险应对策略制定应对措施根据风险识别和评估的结果，企业需要制定相应的应对措施，包括规避风险、降低风险、分担风险等。
风险导向审计实践
２ ．工程 管理模 式、核算 方式、 内部控 制制度 的建立及执
行 情 况 ３ ．相 关工 程 材 料 供 应 方 式
４ ．该公 司报告 中所涉及 的九个 统管工程项 目情况
５ ．工 程 项 目的盈 亏 情 况 ６ ．工 程 项 目价 款 结 算 及 资金 的 收 支 情 况
７ ．核 实 亏 损 及 原 因 审计组人 员：
６ 中 内 审 ２ １‘ ０ 国 部 计 ０１ ７
哥
甲町
＿
审 立 报 计项告
算 不实 ，并针对 ＸＸ工程项 目作 了主要材料钢材 的供 料分 析 ，发现各外协施 工队均 有超计划领用 甲供 材的情况 ，这 是 该工程 将要 亏损的真 实原 因，并且 外协队伍管 理松散 ， 存 在拖 欠工资现象 ，存在 连带责任风 险。大量 审计取证材 料取得 该公司相 关人 员签 字盖章 ，同时填制 审计取 证材 料》 ，填写 审计工作底稿 。 ３审计评价阶段 。 ． 由审计组 长编写审计 报告 ， 主要 内容 为：到审计截止 日， 该公 司新开工 的９ 个工程项 目亏损金额 为 ３６ ５ 万元 ， 实存在较大经营风险 ， 确 但处于可控范 围。主 要风 险有 ：有些 中标项 目标价低 ，影响亏损 １ １ ９ 万元 ；ｘｘ 工程发生 的 ８ 余万元填海造地费用 因无具体施工方 案 ， ０ 导 致无法 向 甲方收 回；外协施 工队伍超预算从 甲方领用 材料 １５ ３ 万元。审计报告经审计组其他成员复核 、会签 并交审计
５元 吨 ４ 年新开工的 ９ 个统管工程项 目将亏损 ８ ６ ６ 万元。 公司董事会 吨，ｗｗ 钢厂工程项 目主材 亏损 ２ １ ／ ，预算亏损 １ １
鉴于报告的情况 ， 求 “ 要 审计部对其进行专项风险审计 ， 落 元 ／ ， 吨 合计 亏损 １ １ ９ 万元 。分析亏损原 因：一是部分现场
帐表导向审计,系统导向审计和风险导向审计的异同
作业：帐表导向审计，系统导向审计和风险导向审计的异同论述：1系统导向审计与帐表导向审计的异同相同点：1性质上都是财务审计不同点：1帐表导向审计的主要目标是纠错查弊，系统导向审计的主要目标是说明财务报表的可信性2 帐表导向审计主要采用查账的方法，系统导向审计主要采用控制测试选用统计抽样，并且吸收系统工程中的系统分析法进行审计，还有调查表法、流程图法、检查证据法、询问及观察法、试验法等。
3 帐表导向审计采用全面详查，系统导向审计采用抽查4 帐表导向审计是以会计事项为主线，系统导向审计则是以评价内部控制系统的基础上确定审计的重点和范围目的是降低实质性测试的工作量5帐表导向审计是财务审计的初级阶段，系统导向审计财务审计发展的高级阶段6局限性不同：帐表导向审计的局限性A耗费大量的人力时间B容易造成由于抽查原因而遗漏重大有问题项目的事件C由于一交易为基础的审计工作主要围绕着交易展开的，因此不容易发现程序性错误。
系统导向审计的局限性：A对于无规律的业务很难发生作用B强调控制系统的同时忽略了人的因素C基于内部控制系统的审计模式与审计风险联系起来，没有有效的降低风险从而影响审计风险的因素要远远超出内部控制系统的作用范围。
2风险导向审计与系统导向审计的异同相同点：1他们都建立在评价被审计单位内部控制系统的基础上2 程序都是多步骤的3根本目标相同不同点:1风险导向审计目标是证实财务报表的公允性，同时考虑审计风险，将审计风险降低至可接受水平。
系统导向审计的主要目标是说明财务报表的可信性2审计对象不同：系统导向审计模式使用的概念是内部控制制度，其内容是传统的二分法因素，主要关注内部会计控制；风险导向审计模式使用的概念是内部控制结构，其内容先是三分法因素，进而又发展为五分法因素3 方法不同：风险导向审计采用分析程序的审计方法，系统导向审计主要采用控制测试选用统计抽样，并且吸收系统工程中的系统分析法进行审计，还有调查表法、流程图法、检查证据法、询问及观察法、试验法等。
审计学之风险导向审计概述
1.战略分析。审计人员主要分析企业 层的整体战略及内外部战略风险对 审计的影响。
2.环节分析。审计人员应根据战略分 析的结果,分析对于企业成功实施战 略至关重要的关键经营环节。
战略
《大腕》经典台词
– 什么叫成功人士你知道吗？成功人士 就是买什么东西都买最贵的，不买最 好的，所以，我们做房地产的口号就 是：不求最好，但求最贵。
PM21.7.2021.7.20
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路2021年7月20日星期二12时5分58秒12:05
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。1 2:05:58 12:05:5 812:057 /20/20 21 12:05:58 PM
每天只看目标，别老想障碍Tuesday, July 20, 2021
案例1：五粮液的财务保守战略
资料来源：“从五粮液的财务保守行为 看企业的资本结构选择”，《财务与会 计理财版》2008.3
五粮液的财务结构
五粮液的流动比率和货币资金
五粮液与其他公司和行业的资产负债 率（%）
五粮液的财务业绩
财务保守行为的原因分析
分析角度：企业产品市场竞争环境、 企业自身的财务战略以及资本市场环 境多种关联问题分析
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简述风险导向审计模型
简述风险导向审计模型
风险导向审计模型是一种基于风险评估和管理的审计方法，旨在帮助组织识别、评估和管理可能对其目标实现产生重大影响的风险。
该模型的核心理念是将风险与内部控制结合起来，通过系统性的方法来识别和评估潜在的风险，并提供相应的建议和措施来减轻和管理这些风险。
风险导向审计模型的流程包括以下几个步骤：
1. 风险识别：审计人员与组织内部的相关部门合作，通过收集和分析信息，识别可能对组织目标实现产生重大影响的风险。
2. 风险评估：对已识别的风险进行定性和定量评估，确定其潜在影响和可能性。
这可以通过使用风险矩阵或其他评估工具来完成。
3. 内部控制评估：审计人员评估组织的内部控制体系，包括流程、政策和程序，以确定其对潜在风险的适应能力和有效性。
4. 风险响应：根据风险评估结果和内部控制评估，审计人员提供建议和措施，帮助组织减轻和管理风险。
这可能包括改进和加强内部控制，制定应对风险的计划和政策，或引入新的措施和技术。
5. 监督和追踪：审计人员应监督和追踪组织对建议和措施的实
施情况，确保其有效性和持续改进。
风险导向审计模型能够帮助组织更好地理解和管理风险，提高内部控制的效果和效率，以及预防和应对潜在的问题和威胁。
它是一种灵活和综合的方法，适用于各种组织和行业。
风险导向审计洞察风险导向审计的原理和实施方法
风险导向审计洞察风险导向审计的原理和实施方法风险导向审计是一种重要的内部审计方法，通过对组织的风险进行评估和管理，帮助组织有效控制风险、提高运营效率。
本文将介绍风险导向审计的原理和实施方法，以帮助读者更好地了解这一审计方法。
一、风险导向审计的原理风险导向审计的原理是基于对风险的认识和管理。
它通过评估组织内部的各种风险，包括战略风险、操作风险、法律风险等，找出风险的源头和潜在影响，并提出相应的风险控制措施。
其核心理念在于预见、预防和解决潜在的问题和风险，确保组织能够在竞争激烈的市场中保持持续发展。
风险导向审计的原理可以归纳为以下几个方面：1. 风险意识：风险导向审计强调组织成员对风险的认识和重视程度。
只有通过建立风险意识，组织成员才能更好地发现和管理风险。
2. 风险评估：风险导向审计需要对组织内部的风险进行全面评估。
评估的方式可以包括风险矩阵、风险评分等方法，以便更好地判断风险的严重程度和优先级。
3. 风险控制：在评估了组织内部的风险后，风险导向审计需要制定相应的风险控制措施。
这些措施可以包括完善内部控制制度、制定风险管理计划等，以减少风险发生的可能性和影响。
4. 追踪与监测：风险导向审计强调持续的追踪和监测风险的情况。
只有及时发现和解决风险，组织才能更好地应对市场环境的变化。
二、风险导向审计的实施方法风险导向审计的实施方法可以根据组织的具体情况和要求进行调整，但通常包括以下几个步骤：1. 制定审计计划：在进行风险导向审计前，需要制定详细的审计计划。
这包括确定审计的范围、目标和方法，以确保审计的有效性和全面性。
2. 风险评估与分析：在制定好审计计划后，需要对组织内部的各种风险进行评估和分析。
这可以通过对组织的战略、流程、系统等进行调查和分析来完成，以找出存在的风险和潜在的问题。
3. 制定审计控制措施：在评估了组织内部的风险后，需要制定相应的审计控制措施。
这包括制定内部控制制度、完善流程和制度等方面，以减少风险的发生和影响。
现代风险导向审计的基本程序
引言审计舞弊案件一直是全球注意的焦点问题。
美国方面，2001年年初，美国凯马特百货连锁店和美国环球通讯公司因财务问题申请破产保护，同年，美国默克制药、施乐公司和世界通讯、都承认以前年度曾虚报收入。
2001年年底，美国安然公司承认财务造假。
中国方面，90年代的“老三案”[1]和“新三案”[2]的发生，使得公众、投资者、债权人的利益蒙受损失。
针对不断曝光的审计舞弊案件，为了有效降低审计风险，使会计师事务所出具的审计报告更具公允性，美国在2002年通过了《萨班斯一奥克斯利法案》，2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会发布四个个新的审计风险准则，2006年2月，财政部公布了三十九项企业会计准则，四十八项审计准则，其中新审计准则的核心就是推行现代风险导向审计，新准则已于2007年1月1日正式实施。
本文以现代风险导向审计方法在瑞华会计师事务所中的运用现状为例，首先介绍现代风险导向审计的相关概念，再以具体案例介绍现代风险导向审计方法在瑞华会计师事务所中的运用现状，针对运用中尚不完善的方面，提出合理且有效的解决对策和建议。
旨在透过该会计师事务所运用现代风险导向审计的具体情况，建立并完善国内会计师事务所的审计方法，降低审计风险，提高审计质量。
1审计模式的演变与现代风险导向审计的应用背景1.1审计模式的演变一百多年来，随着社会经济的进步，审计环境的变化，审计方法也在不断变化，到目前为止，主要有四种审计方法。
下面简单的介绍下几种不同审计方法。
1.2现代风险导向审计的应用背景20 世纪80 年代以后，无论国外还是国内，审计失败和财务舞弊案件都层出不穷，令财务报表的使用者蒙受了巨大的损失。
企业的高管直接参与欺诈与舞弊，揭露财务报表造假、骗钱等行为成为这段时间的主要审计目标。
针对不断曝光的财务舞弊,各国证监机构开始做出积极的反应。
美国在2002年通过了《萨班斯一奥克斯利法案》，2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会发布四个个新的审计风险准则，2006年2月，财政部公布了三十九项企业会计准则，四十八项审计准则，其中新审计准则的核心就是推行现代风险导向审计，新的审计模型为，审计风险=重大错报风险x检查风险，新准则已于2007年1月1日正式实施。
风险导向型内部审计研究
风险导向型内部审计研究在世界经济一体化进程不断加快，市场竞争日渐激烈的环境下，上市公司正在面临着企业内外的各种风险与挑战，需要满足新的管理要求，尤其应该加强企业的全面风险管理。
内部审计在在内部控制中扮演重要角色，在现代企业管理中作用显著。
本文采用规范研究的方式，从内部审计定义、历史演变、风险导向型内部审计定义等方面详细说明，随后对风险导向型内部审计的模式、特征、对象、职能及程序等概念进行辨析，希望能为其他公司提供有价值的参考。
标签：风险管理;内部审计;风险导向一、风险导向型内部审计概述（一）风险导向型内部审计的内涵本文认为，风险导向型内部审计的实质是以风险评估作为最基本的方法，制定系统规范的审计计划，按照企业面临的风险重要性程度，合理分配内部审计资源，有侧重地开展审计工作，达到内部审计改善风险管理、全面降低企业风险的目的。
其重点是要在审计过程中贯彻风险评估，优化资源配置。
（二）风险导向型内部审计的特征1、风险评估为审计工作的核心传统的内部审计工作模式按照“控制—风险—目标”的工作思路展开内审工作，具体为首先测试企业的内部控制，根据控制测试的结果对企业相应的内部控制水平与质量做出判断，试图发现其中存在的问题或薄弱环节，即控制风险较高的环节，然后采取措施针对性地加强相应的控制，达到降低风险的目的。
传统的内部审计模式，虽然也能强化企业的内部控制，但是耗费大量的资源，取得的效果却并不一定尽如人意。
而风险导向型内部审计则是采取不同的审计思路，即遵循“目标—风险—控制”的工作思路。
第一，充分了解企业管理层制定的战略目标，随后针对既定的目标，判断是否存在某些风险因素会带来不利效应以及企业已经采取的应对措施能够将风险降低到较低水平，从而对企业的风险应对措施是否有效进行进一步评估，并附相关的建议。
新的内部审计工作思路，围绕企业的战略目标，对可能带来风险的因素不断地评估，意味着风险评估以及成为目前内部审计工作的核心，帮助企业，尤其是内部审计人员更加及时地发现风险信息，并提出降低相关风险的建议，从而帮助企业实现战略价值。