年度经营计划公司预算编制指南_完整

目录
第一单元公司计划与预算
第二单元公司年度经营计划
第三单元公司预算控制系统
第四单元公司预算编制原理
第五单元公司预算编制实务
第六单元公司预算的执行与监控
第七单元公司预算绩效考评
第八单元工作拓展
第一单元公司预算管理的基本架构
一、计划是对未来行为的规划
(一)公司战略计划
1、特点。

时间跨度通常3--5年
2、公司战略计划要解决的主要问题
（1）公司真正的使命是什么？
（2）最终的目标是什么？
（3）未来的前景如何？
（4）为达到公司的目标我们应该做什么？
（二）公司年度经营计划
1、特点。

时间跨度1年
2、年度经营计划要解决的主要问题
（1）规划年度活动
（2）确定年度目标
（3）确定措施等。

二、预算是用货币形式表示的计划。

（一）什么是公司预算
（二）公司预算的组成
1、业务预算
✓经营预算
✓投资预算（资本预算）
✓筹资预算
2、财务预算
✓预计利润表
✓预计资产负债表
✓预计现金流量表
（三）公司预算与计划的关系
公司战略计划―――－年度经营计划
――――公司年度预算
三、预算管理的基本架构
四、制定经营计划编制公司预算的主要原因
1、控制
2、资源配置
3、外部责任
4、效率
工作研讨：
（1）你的公司作预算吗？为什么？
（2）你的公司制定了明确的公司发展战略了吗？
（3）你的公司是怎么处理计划与预算的关系的？重要提示：不去计划，不做预算，无异于等待失败
第二单元公司年度经营计划
一、制定计划目标的基本依据――SWOT分析
（一）SWOT分析的目的
SWOT分析法，是一种综合考虑企业内部条件和外部环境的各种要素，对企业的内部优势（Strengths）与劣势（Weaknesses）及对外部的机会（Opportunities）与威胁（Threats）四个方面做详细深入的解析，以了解企业内部条件和所处的外部环境，并将其作为制订公司计划目标的依据。

（二）SWOT分析的内容
1、内部条件分析------优势（S）与劣势(W)
●目的：明确企业的优势与劣势，帮助企业决定自己“能够做什么”，
作到扬长避短，发挥优势。

●内容：
✓组织✓生产✓营销✓人力
✓研发
✓财务
✓资讯
2、外部环境分析-----机会（O）与威胁（T）
●目的：明确企业面临的机会与挑战，并识别企业自己“能够选
择做什么”，从而抓住机会，迎接挑战。

●内容：
✧宏观环境分析✓经济影响
✓政治法律影响
✓技术影响
✓社会文化影响
✧竞争环境分析
✓产业的生命
周期✓潜在进入者的威胁
✓现有企业之间的竞争
✓替代品的威胁
✓竞争对手
3、SWOT矩阵
二、公司战略计划是制定年度经营计划的重要依据
（一）什么是公司战略计划
战略计划是有关一个公司长期发展的规划：在未来的年度里公司将达到什么目标、需要做哪些工作、以及应如何发展。

所有的公司都需要一份战略计划。

即使你仅管理一个部门，即使你的部门对战略计划不做要求，你也应根据自己的职能编制。

这有利于你所在的部门或公司保持正确的发展方向。

使年度经营计划、预算与最终的目标保持一致，总之战略计划能促进公司的长期发展，是公司成功必不可少的。

（二）制战略计划的特点
1、时间跨度。

战略计划的期间一般为5年，期间太短对公司的发展没有太多的指导意义，期间太长会存在太多的不确定因素。

2、战略计划由最高级别的管理者制定
公司的战略发展方向是由公司高级管理人员决定的，因此，公司战略计划应该由最高级别的管理者制定。

（1）他们每周应安排1-2天研究战略计划。

（2）参加编制战略计划的人员应该精简，在10人以内，或更少；
（3）战略思想也可以来自公司的最底层，不要仅限于高级管理人员。

3、战略计划目标体系
（1）企业目标
（2） 产品――市场目标 （3） 经营结构目标 （4）
生产率目标
4、了解企业的使命有助于您制定企业计划企业使命的内容 （1） 企业的经营范围 （2） 企业的发展方向 （3） 企业的发展规模和水平 （4） 企业的宗旨 （5） 企业的目的 （6） 企业的经营哲学
5、战略计划举例：
甲自行车公司战略计划要点 公司的「中心观念」
「要成为全国廉价自行车的最大」
「在今后五年间，我们的公司要成为全国廉价自行车的最大生产者。

为此，我们将集中资源，以加强我们各方面的作业效率，并且将设立一个新的销售网以经销我们的
廉价自行车。

」
生 产 部 门
生产成本为12产能量（每年人 事 部 门 裁减人事费用10%
三、 公司年度经营计划 （一）年度经营计划的特点
1、年度经营计划是战略计划在本年的实施进度。

2、年度经营计划是公司的年度行动方案，是预算的重要组成部分。

3、年度经营计划并非从数据的计算开始，而是从所叙述的主要决策问题着手。

4、年度经营计划必须回答三个关于新的一年的问题，即： i.
公司必须做什么？你要编制一份清单，列举公司新一年优先安
排的工作，最好不超过10项。

ii. 谁将对这些目标负责？ iii.
这些工作在什么时候完成？
（二）企业年度经营目标的确定 1、企业年度经营目标确定的依据
2、企业年度经营目标设定方法
营 销 部 门
至少要获得500个新的廉价自行车的零售销路。

发起广告运动，使我们自行车成本的低廉为大众所知。

生 产 部 门
购买八个新式自行车架制造机器；建立二条新的自行车装配线；设立新的电脑化存货控制系统。

营 销 部 门
撤除现有地方性的销售力量；集中所有的售货员于总公司；利用他们以获取A 、B 及其他三家大的廉价型的零售销路为我们自行车的零售商。

人 事 部 门
撤除五位內部征选员，多依靠外
界用人机构代为 征选事物人员， 以减少费用。

（三）年度经营计划要点
A、部门年度经营计划书
XX部门別年度计划书（要点）
一、上年度经营计划完成情况（回顾）
二、计划年度现状分析
1.业务单位：分析市场
2.生产单位：分析产能及改善
3.行政单位：分析环境
三、计划年度经营目标
1.业务单位：单位别、人员別、产品別
2.生产单位：生产进度、制造标准及规划
3.行政单位：工作重点、目标（列举式）
四、营运计划
五、组织及人力计划
六、教育训练
七、费用预算
八、管理革新
九、所须支援事项
十、年度执行进度表
B、年度公司经营计划书（要点）
公司年度经营计划书（范例）
一、公司经营宗旨与方针
二、计划年度经营目标
1.销售额及增长率
2.毛利率
3.费用率
4.周转率
三、市场目标
1.单位別
2.产品別
3.区域別
四、产品研发计划
五、组织计划
（1）体制改革（2）创新活动（3）管理信息化
六、生产计划或采购计划
1.接单生产
2.订量生产
七、服务计划
八、人力资源发展计划
1.生涯规划
2.发展体系
3.人员类別课程规划
4.费用
九、促销计划
1.对內
2.对外（分类列表）
3.广告计划：A媒体B费用
十、管理计划
1.成本控制
2.减少损失
3.处理历史遗留问题
十一、投资计划
十二、筹资计划
十三、财务安排（在公司预算部分）
四、工作研讨
你认为单独编制公司年度经营计划有必要吗？贵公司编制年度经营计划吗？请将贵公司的成功的经验与大家一起分享。

第三单元公司预算控制系统
一、相关规定
1、公司法
2、原国家经贸委规定
3、财政部相关规定
二、公司预算组成
公司预算也称全面预算，包括两个重要的组成部分，一是公司业务预算，二是公司财务预算。

（一）公司业务预算
公司业务预算是反映公司在预算期间各项业务活动的预算，是公司量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是公司经营决策、投资决策和筹资决策的结果。

经营预算主要包括：从资本运营的整个过程看，公司的各项业务活动可以划分为经营活动、投资活动和筹资活动三类，与之相对应的公司业务预算就可以划分为经营预算、投资预算（也称资本预算）和筹资预算。

1．经营预算。

包括：
✧销售预算
✧生产预算
✧直接材料预算
✧直接人工预算
✧制造费用预算
✧销售成本预算
✧营业费用预算
✧管理费用预算
2．投资预算(资本预算)。

包括：
✧固定资产投资预算
✧权益性资本投资预算
✧债券投资预算
3．筹资预算。

包括：
✧长短期借款预算
✧债券发行预算
✧股票发行预算
（二）公司财务预算（见P6表）
公司财务预算是反映公司在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，是公司量化的财务目标，是公司财务决策的结果。

财务预算主要包括：1．现金预算
2．预计财务报表
✓预计现金流量表（也称现金预算）
✓预计利润表
✓预计资产负债表
三、预算管理的基本环节
1.确定公司年度利润目标与经营计划
心得笔记✍
2.编制公司预算
心得笔记✍
3.执行与调整公司预算
（1）预算实施计划的调整，包括：期限调整；措施调整；结构调整。

（2）预算目标的调整，包括：经营目标调整；投资目标调整；筹资目标调整。

✍
公司战略目标
4.评价与考核公司预算
评价与考核是公司预算管理的一个重要环节，主要工作包括：
（1）对差异的分析
（2）对业绩评估
（3）对责任考核
（4）兑现奖惩
（5）优化人员结构
心得笔记✍
四、预算管理的作用
公司实行预算管理是公司经营运作的重要手段，具有以下几点作用：
1、建立目标
✍
2、沟通和传达
✍
3、审批和授权
✍
4、评价和激励
✍
五、公司预算管理的地位(讨论)
第四单元
一、公司预算编制的基本原则
1、全面性
✍
2、真实性
✍
3、可行性
✍
4、可控性
✍
5、严肃性
✍
6、可调性
✍
7、保密性
✍
二、公司预算的编制流程
(一)总体流程
公司预算的编制一般应按照“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。

1、下达目标（自上而下程序）
✍
2、编制上报（自下而上程序）
✍
3、审查平衡（自上而下程序）
✍
4．审议批准
✍
5、下达执行
✍
（二）行事历（时间安排）
✍
三、公司预算编制的组织
（一）公司预算委员会
为了确保公司与编制的权威性，公司可考虑成立公司预算委员会。

1、公司预算委员会的构成
✧公司总经理、副总经理；
✧公司财务总监
✧公司各部门经理
2、公司预算委员会的职责提出公司在预算年度的生产经营总目标和对公司各职能部门的工作要求；
✧制订公司预算的编制规则；
✧审核并协调公司各部门编制的预算，解决在公司预算编制过程中出现的
矛盾；
✧平衡、协调公司各部门报送的部门预算，最后汇总成公司全面预算，并
报公司管理当局审批；
✧检查、监督、分析公司预算的执行情况；
✧提出修订和调整公司预算的建议。

✧为保证公司预算委员会正常开展工作，可在公司财务部门设公司预算秘
书一名，负责公司预算委员会的日常事务。

（二）案例研讨
✍
（三）工作研讨
✍
四、编制公司预算主要解决的问题
五、公司预算编制设计及案例研讨
第四单元公司预算编制实务
A、公司业务预算编制演示
一、经营预算的编制
（一）销售预算
销售预算是编制年度预算的起点
◆销售预算表格
例如：D公司只生产和销售一种产品，2001年度销售预算如表所示：
D公司销售预算2001年度单位：元
（1）上季度应收款必须在本季度收回；
（2）本季度的销售回款率为60%。

◆销售预算的主要内容
◆销售预算编制的依据
◆销售预算的编制方法
（二）生产预算
提示：以销定产是编制生产预算的规则
◆生产预算表格D公司2001年度生产预算如表
D公司生产预算2001年度单位：台
说明：该公司期末库存的控制标准是：期末库存量是下期销售量的10%。

◆生产预算在销售预算的基础上编制
◆生产预算规划的主要内容
◆生产预算编制的依据
生产预算编制的方法
生产预算的编制一般只确定预算期的预计产量，其基本公式为：
预算生产量=（预计销售数量+预计期末库存量）-预计期初库存量（三）直接材料预算
◆直接材料预算表格
D公司2001年度直接材料预算如表
D公司直接材料预算数量单位：千克金额单位：元
说明：D公司采购预算控制标准：
✧期末库存量是下期生产需要量的20%；
✧上期采购款在本期支付；
✧本期采购只支付50%的采购款。

◆直接材料预算的主要内容
◆直接材料预算的编制依据
◆直接材料预算编制的方法
直接材料预算应按材料类别分别根据下列公式计算出预计购料量、然后再乘以材料单价编制。

直接材料预算的基本公式：
预计采购量= 生产需要材料量+ 预计期末库存量- 预计期初库存量
为方便现金预算的编制，直接材料预算表还应附有预算期间“预计现金支出计算表”，内容包括：
偿还前期应付购货款；
本期支付购料款。

（四）直接人工预算
◆直接人工预算表格
D公司直接人工预算2001年度
◆直接人工预算的主要内容
◆直接人工预算编制的依据
◆直接人工预算的编制方法
直接人工预算通常要按不同工种的工人计算，基本计算公式为：
预计直接人工成本=预计直接人工总工时Х小时工资率
其中：
预计直接人工总工时 = 单位产品直接人工工时Х 预计生产量
由于人工成本一般均由现金开支，所以不必单列现金支出。

（五）制造费用预算
◆制造费用预算表格
D公司制造费用预算2001年度
◆制造费用预算的主要内容
◆制造费用预算的编制依据
◆制造费用预算的编制方法
✧变动费用
变动制造费用预算可根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计
算。

变动制造费用分配率的计算公式为：
变动制造费变动制造费用预算总额
用分配率 = —————————————
生产预算或直接人工工时总额
✧固定费用
固定制造费用预算可以在上年的基础上，根据预期变动加以适
当的修正和预计。

为了便于编制产成品预算，还需要计算年度固定制造
费用
分配率，计算公式为：
预计固定制造费用总额
固定制造费用分配率= —————————————
生产预算或直接人工工时总额
✧为了便于编制现金预算,在制造费用预算中还应预计各期的现金支出。

在
制造费用预算中，除了折旧费以外都需要用现金支付。

（六）销售成本预算
◆销售成本预算表格：D公司销售成本预算
2001年度
◆销售成本预算编制的依据
（七）营业费用预算
◆营业费用预算的主要内容
营业费用预算也称销售费用预算，是指为了实现销售预算所需要支付的费用的预算。

营业费用预算一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。

◆营业费用预算表格
D公司营业费用预算
（八）管理费用预算
◆管理费用预算的主要内容
管理费用预算是指为了进行有效的企业管理所需要支付的费用的预算。

管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。

◆管理费用预算表格
D公司管理费用预算
2001年度单位：元
二、资本预算（投资预算）
◆投资预算的主要内容
投资预算是用来规划和控制公司日常活动以外的固定资产、无形资产的购置，股权和债权的投资的预算。

投资预算有时仅涉及预算年度，有时涉及三至五年的期间，属于长期预算。

◆投资预算表
D公司投资预算（固定资产）
2001年度单位：元
三、筹资预算
◆公司预算年度内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、
债券还本付息的预算，主要依据公司有关资金需求决策资料资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制；
◆公司经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和
增发股票计划等资料单独编制预算。

股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。

◆D公司2001年筹资预算表
◆
D公司年筹资预算
B、公司财务预算编制的演示
一、现金预算
◆现金预算表格
D公司2001年度现金预算
D公司现金预算2001年度单位：元
◆现金预算的基本内容
◆现金预算的编制依据
二、预计财务报表
1、预计利润表
预计利润表是以货币形式综合反映预算年度内企业经营活动成果的利润计划。

预计利润表在前述各项经营预算的基础上，根据权责发生制的原则编制。

D公司2001年度预计利润表如表
预计利润表
编制单位：D公司单位：元
2、预计资产负债表
预计资产负债表是反映企业在预算期末财务状况的总预算，该表包括两部分：（1）期初数为已知的上年年末数；（2）预算期期末数应在前述各预算的基础上编制。

预计资产负债表
编制单位：D公司单位：元
3、预计现金流量表
预计现金流量表是反映企业在预算期内现金流量信息的预计财务报表。

预计现金流量表根据现金预算等编制。

预计现金流量表的格式见表所示。

预计现金流量表
编制单位：D股份有限公司2001年度单位：元
第六单元公司预算的执行与监控一、公司预算监控系统的构成
二、公司预算监控的制度保障
三、公司预算执行过程中的控制
四、公司预算的调整
心得笔记✍
五、公司预算执行情况的反馈心得笔记✍
第七单元：公司预算绩效考评
一、绩效考评原则
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二、绩效考评目标
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三、绩效考评程序和方法
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四、案例研讨
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第八单元：工作拓展
一、公司预算控制体系
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二、公司预算管理模式与公司发展目标
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三、公司预算管理与会计制度的配合
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四、公司预算组织
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五、怎样审查公司预算
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六、怎样评估你的财务预算
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七、绩效考评
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八、完善公司预算执行过程的控制机制
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九、总的建议
✍。