应付账款审计

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应付账款有哪些审计方法【会计实务操作教程】

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会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知学习更多的知识！
应付账款有哪些审计方法?【会计实务操作教程】应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。它有哪些审计方法呢?小编总结了一下。
对应付账款可采用以下方法进行审计： (一)对应付账款进行核对。获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。 (二)根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。 1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。 2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。 3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。 (三)函证应付账款。进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。 (四)查找未入账的应付款。为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应

如何进行应付账款审计

如何进行应付账款审计应付账款是指企业向供应商或债权人承担的债务，一般以货款、服务费等形式存在。

作为企业财务管理的重要组成部分，应付账款的审计显得尤为重要。

本文将从审计目的、审计程序和注意事项三个方面，探讨如何进行应付账款审计。

一、审计目的1.确认账款的真实性和准确性：审计人员需要核实企业应付账款的提供方是否存在，账款金额是否正确，并核实账款的产生是否符合相关合同或约定。

2.评估账款的计量和分类是否准确：审计人员需要对企业的应付账款进行分类，如长期应付账款和短期应付账款，并核实是否按照相关会计准则正确计量。

3.检查账款的清偿情况：审计人员需要核实企业是否按照约定时间和金额偿还应付账款，并评估账款清偿的风险和能力。

二、审计程序1.了解企业的应付账款流程：审计人员首先需要了解企业的应付账款管理流程，包括账款的申请、审批、支付和记录等环节，以便为后续的审计提供指导。

2.选择抽样检验对象：由于应付账款数量庞大，审计人员需要选择一部分账款进行抽样检查。

选择抽样对象时应考虑账款的金额、性质和重要性等因素。

3.核实账款的凭证和记录：审计人员需要核实账款的凭证和相关记录，包括供应商的发票、合同、采购订单、付款凭证等，以验证账款的产生和支付是否合规。

4.检查账款的计量和分类：审计人员需要根据相关会计准则，核实企业对应付账款的计量和分类是否准确，如是否按照长期应付账款和短期应付账款进行分类，是否按照约定计量。

5.核实账款清偿情况：审计人员需要核实企业是否按照约定时间和金额清偿应付账款，并评估企业清偿账款的能力和风险。

三、注意事项1.审计风险的评估：在进行应付账款审计时，审计人员需要评估审计风险，并采取相应的应对措施，如加强内部控制的监督和改进，提高数据采集和分析的准确性。

2.关注异常账款的发现和处理：审计人员需要特别关注存在异常的应付账款，如账款金额超出合理范围、账款清偿时间延误等情况，并及时报告相关部门和管理层进行处理。

应付账款审计流程

应付账款审计流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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②内部控制评估：审查应付账款相关的内部控制制度，包括采购、验收、发票处理、审批及付款流程，评估其设计与执行的有效性。

③账务核对：抽查会计期间内的应付账款明细账与总账，确保账户余额准确无误，复核会计分录的正确性。

④凭证审核：随机抽取应付账款凭证，检查原始单据（如采购订单、入库单、发票）的完整性、真实性及与账务处理的一致性。

⑤债务确认：向供应商发送询证函，确认账面应付余额的准确性，识别潜在的未记录负债或重复记录问题。

⑥账龄分析：分析应付账款账龄分布，关注长期未付账款，评估是否存在逾期支付风险及可能的资金占用问题。

⑦异常交易审查：对大额、频繁或异常交易进行深入调查，核实交易背景及合理性，防范潜在的舞弊风险。

⑧利息与折扣处理：检查应付账款中涉及的利息计算、现金折扣应用是否准确，是否合理利用优惠条件。

⑨后续跟进：针对审计中发现的问题，提出改进建议，并跟踪企业整改落实情况，确保内部控制得到加强。

应付账款对账审计报告

应付账款对账审计报告尊敬的审计委员会：根据您的要求，我们对XX公司2021年的应付账款进行了审计，并就审计结果向您提供以下报告。

一、审计过程1.审计目标和范围：我们的审计目标是确定XX公司应付账款的准确性和完整性，并核对与相关交易的一致性。

我们审计了XX公司2021年的财务报表中的应付账款项目。

2.审计方法：我们采用了以下审计程序:- 了解与应付账款相关的内部控制程序，并评估其有效性；- 对应付账款的账龄进行分类分析，确保其准确性和完整性；- 选择了一定数量的应付账款样本进行了抽样，进行详细的验证；- 对可疑或异常的应付账款，进行了详细的调查和核对。

3.重大风险评估：我们对可能影响应付账款准确性和完整性的主要风险进行了评估，并相应地进行了风险响应措施。

二、审计结果根据我们的审计程序和核对，我们得出以下审计结论：1. 应付账款的账龄分类准确无误，反映了应付账款的真实情况。

2. 我们抽样核对的应付账款样本的金额和交易记录的一致性验证结果均符合预期。

3. 在对可疑或异常的应付账款进行调查后，确认其真实性和合理性。

三、审计建议基于我们的审计发现，我们提出如下建议：1. 加强对应付账款的内部控制，确保账款的准确性和时效性。

2. 定期进行应付账款的清偿和核对，以确保金额和记录的一致性。

3. 对可疑或异常的应付账款进行进一步调查和核实，以排除风险。

四、其他事项若无法说明的重要事项，我们没有发现其他需要向您报告的问题。

请注意，这份审计报告仅限于应付账款的审计结果，并不包括其他财务报表项目的审计。

敬请审阅，并期待您的反馈。

谢谢，XXX审计师事务所。

应付账款审计(ppt 29页)

4、根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动，判断应付账款的增减变动的合理性；
（四）函证应付账款注一般不函证应付账款：意第一，应付账款审计目标主要是防止低估
第二，CPA能够取得购货发票等外部凭证
下列情况需要对应付帐款进行函证: （1）控制风险较高（2）应付账款余额较大（3）客户处于经济因难阶段
借：应付账款 80 000
贷：主营业务成本 80 000
假设12月份生产的商品售出50%，应如何调整？
借：应付账款 80 000
贷：库存商品
40 000
主营业务成本
40 000
（三）实施分析程序
1、比较本期期末应付账款余额与上期期末余额；
2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释；
3、计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率；
登记原材料发票金额明细账日期
2011/12/31 2012/01/03 2012/01/03 2012/01/02 2012/01/03 2012/01/05
200 000 120 000 90 000 50 000 60 000 70 000
＃1316、＃1317和＃1318入库单所对应的购货业务应登记在2011年度，因为货物已经在2011年度实际收到，这三笔
例：审计人员于2010年1月23日审查三元公司
应付账款明细帐时，发现2009年12月份应付账
款中有一笔贷方记录应付宏达公司工程维修款80
000元。此笔业务的会计分录为：
借：制造费用
80 000
贷：应付账款——宏达公司 80 000
经审查得知，原来三元公司当年经济效益较好，
为了给今后留有余地，年终以车间修理为名，虚列提供劳务单位，虚列劳务费用8万元，作为应付款项处理，从而使当年12月的产品成本增加了 8万元。假设12月份生产的产品均已完工入库且均已对外销售，注册会计师应该提何种调整建议？

应付账款审计程序

应付账款审计程序一、获取或编制应付账款明细表1、获取或编制应付账款明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表（底稿见FD002）；2、复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；3、向企业索取应付账款账龄明细表，若为连续审计，将填制的期初账龄分析表与上年的审计报告相核对，存在差异的应查明原因，并据以检查各明细项目期末账龄填制是否正确；若为首次接受委托审计，还应对企业提供的期初账龄做必要的复核；4、对存在借方余额的项目，应检查明细账、原始凭证、采购合同等有关资料分析借方余额形成的原因，必要时作重分类调整，并在审定表审计说明中写明调整分录（底稿见FD002）；5、结合预付账款等往来项目的明细余额，检查有无同一客户多处挂账、异常余额或与购货无关的其他款项。

如有，应作出记录，必要时作调整；6、在明细表上标识重要的债权单位，如余额较大、发生额较大、关联方往来或账龄较长的明细项目，作为函证及进一步检查的对象（底稿见FD002）；7、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额和折算汇率，或单独编制外币余额明细表。

检查其使用折算汇率是否为2008 年12 月31 日的外汇牌价，及折算是否正确。

应该注意的是：（1）由于大部分企业采用财务软件进行会计核算，应付账款明细表可根据其生成的相应报表直接编制，但应注意部分财务软件在生成财务报表时会将应付账款中的借方余额明细项目自动进行重分类调整。

审计人员在遇有财务报表与应付账款明细余额表不符时，应查明原因进行相应调整；（2）大额的借方余额，必须查验相关合同和凭证，确认属于预付账款，方可重分类调整；（3）检查若发现对同一客户分别于应付账款、预付账款等多个往来科目同时挂账的，应查明原因，甄别是否应将各科目的款项进行合并。

若企业是因为核算不同业务或因将对应同一客户的不同部门的往来款项分别科目进行核算不便调整的，应注意在向该客户函证时应保证数据的完整性。

应付账款审计方案

现金折扣差额部分被挪用
2
因质量造成的索赔扣款是否及时
1.检查因产品质量提出的索赔清单与实际扣款之间的物料价格是否一致
部分物料价格波动厉害导致扣款计算不正确（比如这个月物料是3元，下个月是2.9元，扣款应按照这个月进行，而并非下一个月）；
3
款项支付是否按照合同进行
1.结合供应商采购合同上的付款方式，核对付款
应付账款审计方案
审计目的：核实应付账款、预付账款、应付票据真实、准确性。
审计范围：2015年x月-x月
审计所需资料：应付账款明细表、预付账款明细表、应付票据台账、供应商质量索赔单、供应商支付款条件表更审批单（上述单据供参考）
序号
审计重点
审计程序
可能的审计发现
一、应付账款
1
现金折扣是否及时入账
1.检查合同中是否存在现金折扣，现金折扣是否入账正确
未按照合同款项支付，存在部分提前打款或者现金支付的情况（借口通常为供应商不支持）
4
款项是否支付给合同签订人
1.检查合同签订人信息与实际收款人是否存在异常
2.询问财务人员是否有类似情况
款项支付给与供应商无关的个人且无证明（通常以供应商没有对公账户，需要以个人名义收款）
5
应付款是否长期挂账
1.检查应付款明细表是否存在1年以上的未付款，向采购了解供应商的信息
2.检查因供应商原因，不需要支付的款项，账务处理是否妥当
账务处理不当
二、预付账款
1
预付款是否长期挂账
1.通过登录企业信用网了解公司成立以及法人代表信息
2.向采购、仓库人员了解新进供应商的信息
供应商为公司某领导或者某采购的亲戚，该预付款用于供应商的日常资金周转。
三、应付票据

应付账款审计

难点专题讲座一一应付账款审计一）应付账款的审计目标（1）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（二）应付账款的实质性测试程序1、获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

（机械准确性）2、进行分析性复核。

（总体合理性）（1）比较本期期末与上期期末余额，分析波动原因；（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；注释：缺乏偿债能力，如果金额巨大，考虑持续经营能力；隐瞒利润，是虚构了购货业务，以虚增当期成本，隐瞒了利润。

（3）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前年度比较，分析整体合理性；（4）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度判断应付账款变动的合理性。

利用相关信息来进行判断。

例：假如存货有较大增加变化，而主营业务成本、主营业务收入变化不大，如果应付账款变动较小，就要考虑，是本年对新增存货都付现了，还是有舞弊或错误的行为。

3、函证应付账款。

（真实性、所有权、估价）（1）一般情况下，应付账款不需要函证，%应付眠款宙计目标主要是昉止低估，而函证不能保证查出未记录的应忖服款;原因]2、注册会计师能旅取得购货发票等夕圈凭证来证实应忖账款的余额，存在比较.令人满意的替代程序，如可以通过期后付款情况的检查予以证实等-（2）而应收账款却必须进行函证。

'■应收咔裁审计目标主要是防止高估，函证能有效地查出高估的应收咔款；原因』|其他替代亩计程序尽管宙计成本较低，但不能有效地查证高估的应岐账款。

＜如销售发票、销誉单、发货单等均属脾证据』可靠性较差-控制风险较高；需要对应付唳款进行函证〈应付咪款明细账户余额较大；容户处于财务困建阶船-催额较大的债权人；函证对象的选择（遂产负债日金额虽小、甚至为零，但为金业重要供货人的债权人其他债权人，如；账龄较长的、不送对底单的等函证方式一一最好（但不是必须）采用积极形式，并具体说明应付金额。

应付账款审计目的

四、应付账款审计目的应付账款是企业在正常生产经营过程中，因赊购商品、劳务和服务所引起的短期债务。

其审计目的主要包括：1、应付账款内部控制是否健全有效；2、应付账款发生及偿还记录是否完整；3、应付账款年末余额是否正确；4、应付账款在报表上的披露是否充分。

五、应付账款的审计范围应付账款是由于企业的赊购业务而产生的，审查应付账款时必须结合购货业务来进行。

因此，在购货业务中经过的请购、订货、验收、付款等一系列程序，以及在购货程序中所涉及到的凭证和账簿都是应付账款的审计范围。

其主要包括请购单、订货单、验收单、购货发票、付款凭证、现金及银行存款日记账、应付账款明细账及总账、银行对账单、卖方对账单、支票等。

六、应付账款的审计要点1应付账款的内部控制测试① 调查应付账款控制制度调查时应主要注意以下几个问题：a 有无编制应付账款试算表,并是否与主要明细分类账核对相符；b 有无从供货方按月取得对账单，并与应付账款余额及未付凭单相调节；c 在发票价格、数量或计算上的差异，有无向供货方复核查对；d.预付供货方的款项是否已记入相关账户，是否已从应付款项中扣除。

对被审单位若是连续审计，审计人员的重点应放在内部控制变动的部分，并注意上年审计提出的管理建议是否落实。

② 抽查应付账款明细账在应付账款明细账中抽取一定数量的样本，从账面记录追查至请购单、验收单、购货发票、支票等原始凭证，并与银行存款日记账及应付凭单登记簿进行核对。

以验证内部控制是否执行有效，保证过账、记录和汇总的正确。

③ 审查现金折扣审查时应注意两个情况：一是有关人员在现金折扣期内是否按发票原价付款，然后从供货方取得退款支票和现金；二是企业是否丧失了本应获得的折扣。

④ 评价购货与付款的内部控制审计人员在执行上述测试程序后，应作出分析和评价，针对薄弱环节提出建议并确定其对以后实质性测试的影响。

（2）获取和编制应付账款明细表。

复核加计数是否准确，并与明细账和总账余额核对相符。

应付账款的审计目标

应付账款的审计目标应付账款的审计目标应付账款是指企业向供应商或其他债权人所欠的货款、服务费用等，是企业负债中的重要组成部分。

对于注册会计师来说，审计应付账款是审计过程中必须要关注的一个重点。

本文将就应付账款的审计目标进行详细阐述。

一、了解企业的应付账款情况审计师首先需要了解企业应付账款的总额和构成情况。

通过对企业财务报表和内部控制制度的了解，了解企业是否存在虚假账务或者未经审核的账项等问题，并对这些问题进行核实和处理。

二、评估企业内部控制制度内部控制是指为达到公司经营目标而建立的一种管理体系，包括财务报告准确性、资产保护、合规性等方面。

审计师需要评估企业内部控制制度是否健全有效，以及是否符合法律法规和会计准则等相关要求。

三、确认应付账款余额准确性确认应付账款余额准确性是审计师需要完成的核心任务之一。

具体包括以下几个方面：1.确认应付账款余额是否真实存在：通过查看支持应付账款的文件、合同、发票等证明文件，确认应付账款是否真实存在。

2.确认应付账款余额是否准确：通过对企业财务记录和内部控制制度的评估，确认应付账款余额是否准确。

3.确认应付账款余额是否完整：审计师需要核实所有未支付的货物或服务费用是否都被纳入了应付账款中，以避免漏报或误报。

四、评估企业的偿债能力偿债能力是指企业在规定时间内清偿其到期债务的能力。

审计师需要对企业的偿债能力进行评估，并根据评估结果提供建议和意见。

五、检查企业与供应商之间的关系审计师需要检查企业与供应商之间的关系，包括支付条件、信用度等方面。

如果发现存在不合理或者不透明的交易，需要及时采取措施予以纠正。

六、识别潜在风险审计师需要识别潜在风险，并提出相应建议。

例如，如果一个供应商已经被其他公司列为欠款方，则可能存在违约风险；如果一个供应商已经停止运营，则可能存在无法履行合同的风险。

七、检查应付账款的披露情况审计师需要检查企业在财务报表中对应付账款的披露情况。

如果发现存在不合理或者不准确的披露，需要及时提出意见并予以纠正。

【推荐】应付账款的审计方法详解

应付账款的审计方法详解应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。

对应付账款可采用以下方法进行审计：1．对应付账款进行核对。

获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。

2．根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。

（1）对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。

（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

（3）应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。

3．函证应付账款。

进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。

同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。

对未回函的，应再次函证。

经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。

比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

4．查找未入账的应付款。

为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

5．检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。

6．检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。

7．检查带有现金折扣的应付账款。

企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上汜载的应付金额（不扣除折扣）记账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。

应付账款审计(第三组)

对应付帐款实施函证
函证及其替代审计程序都是实质性程序中常见的细节测试，但在审计实务中，部分注册会计师（以下简称“CPA”）对函证及其替代审计程序至今仍存在一些理解、认识或操作方面的误区，笔者为此从三个方面分析如下。
询证函由被审计单位会计人员发送和回收根据《中国注册会计师第1312号准则——函证》（以下简称“函证准则”）的规定，CPA应当直接控制询证函的发送和回收。此有两大要点：一是询证函经被审计单位盖章后应由CPA直接发出；二是必须在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。但是，部分CPA往往将询证函的发送和回收交由被审计单位的会计人员办理，这就可能使回函的可靠性受到严重影响。
（八）检查应付关联方账款（九）检查应付款是否在财务报表中做出列报
（七）检查现金折扣的账务处理
（二）对是否实施函证账户的判断仅是以大金额为标准在对往来账户审计时，许多CPA往往仅是以金额大小为判断实施函证的标准，一定金额以下的就不实施函证，而对金额大小的判断往往又因人而异。实际上，函证准则第十条对函证程序实施的范围作出了明确规定。如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体。根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，CPA可以确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括：（1）金额较大的项目；（2）账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（4）重大关联方交易，（5）重大或异常的交易；（6）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。
5、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货
（五）检查已偿付的应付账款
针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。

应付账款的审计目标

应付账款的审计目标导言应付账款是指企业购买商品或服务后，未立即支付的债务。

对于企业来说，应付账款是一项重要的负债。

为了确保企业的财务报表准确、可信，审计师需要对应付账款进行审计。

本文将探讨应付账款审计的目标，旨在深入了解审计师在审计过程中所关注的重点。

应付账款的定义及影响因素应付账款是企业与其供应商之间的未支付债务。

其账务过程涉及到以下几个环节：1.订购商品或服务：企业需要与供应商签订采购合同或订单，明确商品或服务的数量、质量、价格等。

2.收到发票：供应商将商品或服务的费用以发票的形式寄送给企业。

3.记账：企业将应付账款记录在负债科目中，并根据发票金额进行记账。

4.付款：企业根据合同约定或发票的到期日，支付应付账款。

应付账款的数额受多个因素影响，包括采购金额、采购频率、供应商信用度以及供应商与企业的合作时长等。

审计师在审计过程中需要关注这些影响因素，以确保应付账款的准确性和完整性。

应付账款的审计目标审计师在审计应付账款时，旨在完成以下目标：1. 确认应付账款的存在和准确性审计师需要确认企业的应付账款确实存在，并且数额准确无误。

为了达到这一目标，审计师可以采取以下方法：•核实应付账款的余额与供应商的对账单或发票相符。

•检查应付账款的支付记录和凭证，确认支付金额与账面数额一致。

•确认应付账款是否已经履行抵销、冲减等操作。

2. 确认应付账款的完整性审计师需要确保企业的应付账款被充分记录，并没有遗漏或故意隐瞒某些账款。

为了达到这一目标，审计师可以采取以下方法：•检查企业的采购合同、订单、发票等原始凭证，确认是否有未记录的应付账款。

•回顾适当时期的企业财务记录，核对应付账款的增加和减少情况，以发现可能的遗漏。

3. 确认应付账款的分类和计量准则是否正确审计师需要核实企业对应付账款的分类和计量准则是否符合财务报告准则和企业的内部政策。

为了达到这一目标，审计师可以采取以下方法：•检查企业的会计政策和程序，确认应付账款的分类是否与之匹配。

审计中的应付账款审计问题与方法

审计中的应付账款审计问题与方法一、引言在企业的日常运营过程中，应付账款作为一项重要的财务指标，对企业的流动资金和财务状况具有重要影响。

因此，在审计过程中，对应付账款的审计问题十分关键。

本文将就应付账款审计中常见的问题和相应的方法进行探讨，以期提高审计质量和准确性。

二、应付账款审计问题1. 账龄确认问题由于不同的供应商和客户有不同的支付期限，在审计过程中，应明确确认不同账龄的应付账款准确性。

这需要审计人员仔细核对企业的应付账款记录，并与供应商和客户进行核对和对账，确保账龄的准确性。

2. 内部控制问题应付账款审计过程中，需要对企业的内部控制制度进行评估。

内部控制制度的不完善可能导致应付账款记录的错误或滞后，从而影响审计结果的准确性。

因此，审计人员需要重点关注企业的应付账款管理制度，并据此制定相应的审计测试程序。

3. 外部确认问题由于应付账款涉及到与其他供应商和客户的关系，为确保账款准确性，审计人员需要进行外部确认。

这涉及与相关方进行核对和对账，确认应付账款的真实性和准确性。

在确认过程中，审计人员应尽可能获得独立的证据，以提高审计的可靠性。

4. 关联交易问题在审计过程中，审计人员需要特别关注与企业相关方之间的应付账款，以防止可能存在的关联交易问题。

关联交易可能导致应付账款的虚增或减少，从而影响应付账款的准确性。

审计人员应通过审计程序和调查手段，识别并揭示潜在的关联交易。

三、应付账款审计方法1. 采用金额分析法金额分析法是应付账款审计中常用的方法之一。

通过对企业历史数据和行业平均数据的比较，审计人员可以分析应付账款占比的变化趋势和金额水平的合理性，进而判断应付账款的准确性。

2. 采用抽样测试法抽样测试法能够帮助审计人员根据样本数据评估总体数据的准确性。

在应付账款审计中，审计人员可以根据一定的概率和抽样方法，随机选择一些账款进行审计测试，以验证账款的准确性和真实性。

3. 通过内部控制评估法内部控制评估法是对企业内部控制制度进行评估的方法。

应付账款审计.

年月日单位：元
款项内容金额备注
A B C 合计
货款货款货款
1000 2000 3000 6000
--------------
例：应付账款和预付账款的明细账余额如下表所示，计算应付账款、预付账款的总账金额和报表金额。账户应付账款——A公司应付账款——B公司余额 20,000 1,000 方向贷借
【存在问题】ABC公司会计人员利用该公司财务制度不严和职务之便，贪污现金折扣2 000元。【审计建议】注册会计师应提请该公司责成会计人员退回赃款，并作调账处理。
参考答案：
（1）调整财务费用和其他应收款借：其他应收款 2 000 贷：财务费用 2 000 （2）调整坏账准备借：资产减值损失——坏账准备 20 贷：其他应收款——坏账准备同时调整财务报表的其他项目
二、实质性程序
1
2 3
获取或编制应付账款明细表进行分析程序函证应付账款查找未入账的应付账款确定应付账款在资产负债表上的分类、披露是否恰当
4
5
二、实质性程序
（一）获取或编制应付账款明细表
明细表
明细账
报表
？
总账
应付账款明细表单位(盖章)：
对方单位发生时间
2010.09.12 2010.09.22 2010.09.25

（八）检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时冲减财务费用。

借：应付账款贷：银行存款财务费用

（九）列报。
课堂练习1
2013年2月1日，注册会计师在审查ABC公司 2012年“应付账款”明细账时，发现10月13日 34#凭证记录应付账款增加117 000元，而10 月14日36#凭证又记录偿还该笔应付账款117 000元，支付货款如此迅速，审查人员怀疑其中有问题，决定进一步对其进行审查。注册会计师首先调阅了10月13日34#记账凭证，其会计分录如下：

应付账款审计课件

制定时间表
根据审计计划，制定合理的时间表，确保审计工作按时完成。同时，要考虑到可能出现的延误情况，制定相应的应对措施。
03
应付账款审计的实施工作
核对账簿和凭证
总结词
准确、核实
详细描述
审计人员应核对被审计单位的应付账款总账、明细账和相关凭证，确保账簿和凭证记录一致，准确核算应付账款余额。
检查内部控制制度
3. 实施审计程序
根据审计计划和收集的资料，实施相应的审计程序，如审查会计记录、实地盘点、访谈等。
4. 形成审计结论
根据审计结果形成相应的审计结论，包括对应付账款的真实性、合法性、准确性和完整性的评估结果。
5. 撰写审计报告
将审计结论整理成书面报告，向管理层或董事会报告审计结果和建议。
6. 跟踪整改情况
总结词
某公司长期拖欠供应商货款，导致信誉受损和资金链断裂。
VS
详细描述
某公司因经营不善等原因，长期拖欠供应商货款。这些欠款引起了供应商的不满和抵制，导致公司信誉受损。同时，长期欠款也使得公司的资金链异常紧张，最终导致了资金链断裂的风险。
案例四：某公司优化供应链管理案
总结词
某公司通过优化供应链管理，降低采购成本和提高产品质量。
总结词
严谨、完善
详细描述
审计人员应检查被审计单位是否建立完善的内部控制制度，包括采购计划、合同管理、验收制度等，确保应付账款的内部控制制度严谨、完善，防止出现舞弊或错误。
进行分析性程序
总结词
合理、分析
详细描述
审计人员应进行合理的分析性程序，比较分析应付账款余额及其变动情况，识别可能存在的异常和波动，为后续审计提供参考。
THANKS

应付账款常见舞弊及审计

应付账款常见舞弊及审计在商业世界里，应付账款就像是一条流淌着资金的小河，有时候表面风平浪静，底下却可能暗藏漩涡。

今天咱们就来扒一扒应付账款里那些常见的舞弊手段，再聊聊怎么像侦探一样去审计，把这些猫腻都给揪出来。

我先给您讲个真事儿。

之前我在一家公司做财务顾问，发现他们的应付账款有点不对劲。

有个供应商的账单总是来得特别“及时”，每次都能在付款截止日前一两天送达，而且金额也从不讨价还价。

这引起了我的怀疑，我就开始深挖。

先说常见的舞弊手段吧。

第一种就是虚构应付账款，有些不老实的人会凭空捏造一些供应商和账单，把钱偷偷弄出去。

比如说，他们可能会伪造采购合同、发票这些东西，让公司看起来好像欠了别人钱，实际上这钱都进了他们自己的腰包。

还有一种常见的就是故意延迟入账。

有些公司明明收到了货物或者服务，却故意拖着不把应付账款记到账上。

这样一来，公司的财务报表看起来就好看多了，好像负债没那么多。

但这其实是在自欺欺人，迟早会出问题。

另外，重复入账也是个惯用的招数。

同一份发票或者账单，被记了两次甚至更多次，这就导致公司多付了钱，而那些多付的部分自然就被某些人给盯上了。

那怎么审计才能发现这些猫腻呢？首先，咱们得仔细审查采购合同和发票。

看看合同条款是不是合理，发票是不是正规，有没有造假的痕迹。

就像我之前遇到的那个情况，对那些来得特别“及时”、金额又很“完美”的账单就得多长个心眼。

然后，要核对供应商的信息。

看看这些供应商是不是真的存在，有没有正常的经营活动。

有时候，一些所谓的供应商可能就是个空壳公司，专门用来搞舞弊的。

还有啊，要关注应付账款的账龄。

如果有些账款一直拖着不付，或者付得特别慢，就得问问为什么。

是不是有什么纠纷，还是有人在故意拖延。

再说说我之前那个事儿。

我发现那个可疑的供应商后，就开始调查他们的背景。

结果发现，这个供应商的注册地址居然是个居民小区，而且电话也打不通。

这明显不正常啊！我又去查了和他们相关的采购记录，发现好多发票的号码都是连着的，这可太巧了吧！最后一查，果然是有人在搞鬼，虚构了这笔应付账款。