税法作业：增值税一

作业一：增值税作业：

1、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2012年10月份生产经营情况如下：

(1)9日外购原材料，支付价款400万元、增值税68万元，取得增值税专用发票；支付运输费用40万元，取得运输单位开具的普通发票；

(2)本月销售摩托车1100辆，取得不含税销售额550万元；

(3)15日用自产摩托车5辆作为奖品将给有突出贡献的职工。

(4)材料仓库发生意外事故，损失不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元)；

要求：按下列顺序回答问题：

(1)计算该企业本月份的进项税额；

(2)计算该企业本月份的销项税额；

(3)计算该企业本月份损失的原材料应转出的进项税额；

(4)计算该企业本月份应缴纳的增值税；

【答案】

（1）进项税额 = 68 + 40 × 7% = 70.8万元

（2）销项税额 = 550×17% + 5×550÷1100×17% = 93.925万元

（3）损失原材料应转出的进项税额

=（32.79–2.79）×17%+2.79÷（1–7%）×7% = 5.31万元（4）12月份应缴纳的增值税 = 93.925–（70.8–5.31）= 28.435万元

2、A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B 公司）均为增值税一般纳税人，2012年10月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，增值税专用发票已通过认证。

（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A 企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。

（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。

（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收人35.03万元。

（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

要求：

（1）计算A企业2012年10月份应缴纳的增值税。

（2）计算B公司2012年10月份应缴纳的增值税。

【答案】

（1）购销材料：

A企业进项税额 = 30.6万元

B公司销项税额 = 30.6万元

（2）购销电脑：

A企业销项税额 = 45.9万元

B公司进项税额 = 45.9万元

（3）制作显示器、委托加工：

A企业销项税额 =（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%=1.7万元

A企业进项税额 = 0.34万元

B公司进项税额：0（取得普通发票）

（4）B公司购进免税农产品：

B公司可抵扣的进项税额

＝（30×13％＋3×7％）＝ 4.11万元；

用于职工福利的40％应作进项税额转出

转出税额＝ 4.11×40％＝ 1.644万元

销售农产品销项税额＝35.03÷（1＋13％）×13％＝ 4.03（万元）

（5）B公司销售货物：

B公司销项税额＝ 298.35 ÷（1＋17％）×17％＝43.35（万元）

A企业纳税情况：

销项税额＝ 45.9 ＋ 1.7 ＝ 47.6（万元）

进项税额＝ 30.6 ＋ 0.34 ＝ 30.94（万元）

应缴纳增值税＝ 47.6 － 30.94 ＝ 16.66（万元）

B公司纳税情况：

销项税额＝ 30.6 ＋ 4.03 ＋ 43.35 ＝ 77.98（万元）

进项税额＝ 45.9 ＋ 4.11 － 1.644 ＝ 48.366（万元）

应纳增值税＝ 77.98 － 48.366 ＝ 29.614（万元）

3.某副食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2012年11月发生如下涉税业务：

（1）本月销售食品共取得不含税收入300000元。

（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费6000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方防伪税控系统开具的增值税专用发票，但本月未申请认证。

（3）从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（已认证）上注明的销售额为120000元，税额为15600元。另外支付装卸费800元。

（4）因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元，其中含运费465元，保险费500元。

要求：

（1）经盘点损失的面粉应转出进项税额为多少。

（2）本月收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为多少

（3）该企业当月应纳增值税多少。

【答案】

（1）进项税额转出 = 10000×13% + 465 ÷（1–7%）× 7% = 1335元（2）因还未通过认证，其进项税额本月不得抵扣。

（3）应纳增值税 = 300，000×17% –（15，600–1335）= 36，735元

4、某电器专卖店（一般纳税人）2012年8月发生下列购销业务：

（1）销售空调机300台，每台3000元（含增值税），商场派人负责安装，每台收取安装费200元；

（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元（含增值税）；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表；

（3）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；

（4）将本专卖店自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出；

（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；

（6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70％的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。