第五章 现金出纳业务

查明原因后,追回短款时,会计分录如下: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 短款经过认真查找,确实无法收回时,属于技 术性短款或一般责任事故的,按规定的审批手 续予以报损,会计分录如下 借:营业外支出 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
思考练习题: 思考练习题: 1,什来自百度文库是现金出纳?现金出纳如何分类? 2,现金出纳工作应遵循的基本原则有哪 些? 3,何谓现金出纳柜员制? 4,如何理解现金收付业务核算的程序? 5,如何进行出纳现金错款的核算?
(二)人民币票币兑换业务处理 办理人民币票币兑换业务应遵循先收入 后付出的操作程序,由客户填写相关凭 证,大宗款项兑换,必须经兑换人复核, 确保准确.
三,营业终了现金收付的汇总 核对
(一)柜员清点 柜员清点整理本外币库存现金,有价证 券,各种凭证,做好日终结账前的准备 工作. (二) 办理入库手续 打印相关凭证,柜员签章后,将本外币 现金实物交管库员办理入库手续.
第五章 现金出纳业务的核算 与管理
学习要点与要求 1,了解现金出纳的概念和分类; 2,了解现金出纳工作的特点及坚持 的业务经办原则; 3,掌握现金收付的会计核算方法; 4,掌握出纳错款的会计处理方法. 5,了解现金库房管理及款项运送的 相关知识
第一节 现金出纳业务概述
一,现金出纳的概念和分类
现金出纳是专指银行的本,外币现钞, 有价单证,贵重物品等的收付及保管工 作. 按照与货币发行的关系,现金出纳可分 为中央银行货币发行与商业银行现金出 纳两个部分.
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如经查找,确实无法归还时,经批准后,可 以将长款列为银行的收益,会计分录如下: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:营业外收入——出纳长款收入
2,出纳短款的处理 发生短款时,如当日未能查清和找回,应由 出纳部门出具证明,经会计主管批准后,由 会计部门填制现金付出凭证,会计分录如下: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:库存现金
三,现金出纳工作的原则
(一)钱账分管原则 (二)收付分开原则 (三)双人经办原则. (四)先收款后记账,先记账后付款原则. (五)复核制度原则. (六)交接手续和查库原则.
第二节 现金收付业务的核算 与管理
一,现金收付业务核算
(一)现金收入的核算 人民币现金收入 收到客户交存的现金及存款凭证,认真审查 存凭证是否合法,有效. 会计分录如下: 借:库存现金 贷:吸收存款—活期存款XX单位户
2,自助取(存)款机错款 3,工事故错款指非与外部客户现金收付 业务中所发生的现金溢出或现金短缺 4,舞弊现金损失指银行内部工作人员利 用职务之便,侵吞,窃取,骗取或以其 他手段非法占有客户资金或本行库存现 金造成的现金损失.
(二)出纳业务现金错款的处理: 发生现金错款,无论金额大小,无论长 款或短款,确认错款金额后,经积极查 找,当日未能处理的,按以下程序处理: 错款金额全额经审核批准签章后转入待 处理流动资产损溢科目,并登记错款登 记簿,须做到长款不寄库,短款不空库, 同时采取相应的办法查找.
(二)现金付款业务核算 人民币现金支取 收到客户提交支款凭证后,审查凭证 .会 计分录如下: 借:吸收存款——活期存款XX单位户——本金 贷:库存现金
二,人民币票币兑换业务
(一)人民币票币兑换业务的种类 人民币票币兑换业务可分为三类,第一 种是用大面额人民币兑换小面额人民币; 第二种是用小面额人民币兑换大面额人 民币;第三种是残损人民币兑换.
(三)账账核对,账实核对 用代表当日现金业务活动的现金汇总结 数表与相应的会计科目借贷方发生额核 对,查证当日现金收付业务是否正确. 用代表库存现金保管登记簿当日库存余 额与相应科目余额核对,查证库存现金 是否正确.
四,出纳现金错款的核算
(一)出纳现金错款的类型 1,出纳现金错款 现金溢出又称做长款;现金短缺又称为 短款.现金溢出,短缺以及误收假币均 属于出纳业务现金错款 .
二,现金出纳工作的任务
(一)贯彻执行中华人民共和国的金融 法令和有关规章制度. (二)办理现金(包括本国货币和外币) 收付,整点,保管和调运业务,做好现 金回笼和供应工作. (三)办理人民币兑换和挑残业务,调剂 好市场流通人民币券别比例.
(四)接受委托代理人民银行货币发行部 分业务,代理其他银行及金融机构的部 分现金收付业务. (五)做好爱护人民币,维护人民币信誉 的公众宣传工作,做好本,外币反假, 反破坏工作. (六)经人民银行授权,承担对社会公众 残损人民币和外币兑换,假人民币和外 币的最终鉴定工作.
1,发生长款的处理 发生长款时,如当日未能查明原因,应 由出纳部门出具证明,经会计主管批准 后,由会计部门填制现金收入凭证,会 计分录如下: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢
查明原因后,应区别不同情况处理.属于客 户多交或银行少付的,应及时退回原主,会 计分录如下: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:库存现金