现金出纳业务岗位(ppt 42页)

✓ （一）出纳长款的处理 发生出纳长款，当天应及时查找原因，力争退还原
主。如当天未能查明原因，应先由出纳部门出具证
明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金收入
传票暂列“其他应付款”科目。其账务处理的会计 分录如下：
借：现金 贷：其他应付款——待处理出纳长款户 查明原因后，若系客户多交或银行少付的，应及时 退还失主，会计分录为： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：现金
二、发行业务的核算特点
✓（一）会计账务自成系统，专设科目，独 立核算 （二）发行基金的核算采用单式记账方法 （三）采用逐级负责制
三、会计科目和账表设置
✓(一)会计科目 1.表外科目 (1)“发行基金”科目。
✓(2)“总行重点库发行基金”科目。 ✓(3)“印制及销毁票币”科目。 2.表内科目 ✓(1)“发行基金往来”科目。 ✓(2)“流通中货币”科目。
(二)账簿设置 1.发行基金分户账
2.发行基金券别保管登记簿
(三)发行业务报表 1.发行基金对账单。
2.发行基金库存月报。 3.发行基金券别季报。
任务3： 发行基金保管和调拨的 核算
✓发行基金分散保管在总行重点库和各级行 保管库中。各级行根据辖内不同地区实际 需要，经上级行签发调拨命令，可以在各 保管库间调拨发行基金，以保证市场对现 金的需要。
✓七、票币兑换业务
✓1.残损人民币全额兑换的标准
✓2.残损人民币半额兑换的标准
✓3.不予兑换的票币 4.因火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因的 票币兑换 5.残缺人民币内部掌握兑换标准
任务2： 货币发行业务概述
✓货币发行业务，包括发行基金的保管、调 拨、货币的发行与回笼以及损伤票币的回 收销毁。在我国，货币发行按照高度集中 统一的原则办理，中国人民银行是全国唯 一的货币发行机关，未经中国人民银行总 行的批准，任何地区、任何部门、任何人 都无权动用国家的货币发行基金，无权增 加对市场的货币投放额。
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子情境8：现金出纳业务岗位
任务1: 现金出纳业务 任务2： 货币发行业务概述 任务3： 发行基金保管和调拨的核算 任务4： 货币发行与回笼的核算 任务5： 损伤票币销毁的核算
任务1： 现金出纳业务
✓现金是指具有现实购买力或清偿力的货币， 我国法定的货币为人民币。银行通过支付 工资、奖金、个人劳务报酬和其他零星支 出等将现金付出，又通过单位将商品销售 和劳务收入款项缴存银行以及财政回笼和 储蓄等方式将流向社会各界的现金收回。 这样，银行一方面付出现金，另一方面又 将现金收回，构成了银行的现金出纳活动。
经查找无法确定原因的，经批准，可将此款作银行 收益处理，会计分录为： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：营业外收入——出纳长款收入
（二）出纳短款的处理
✓ 若发生出纳短款，银行应及时查找收回。如当天未能查清收 回的，可先由出纳部门出具证明，经批准，会计部门填制现 金付出传票，通过“其他应收款”科目处理，其账务处理的 会计分录为： 借：其他应收款——待处理出纳短款户 贷：现金 经查明原因，收回短款时，会计分录为： 借：现金 贷：其他应收款——待处理出纳短款若确实无法查明原因， 无法收回的，按规定的制度报损，作银行损失处理，会计分 录为： 借：营业外支出——出纳短款支出 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 如属有章不循、玩忽职守而造成短款，应追究责任，给以适 当的纪律处分；如属监守自盗、侵吞巨款，应按贪污论处， 并追回全部赃款。
✓一、现金出纳工作的任务
✓二、现金出纳工作的原则
✓三、现金收入的核算
✓（一）到人民银行提取现金的处理 商业银行到人民银行提取现金，必须填写 人民银行的现金支票，在人民银行开立存 款账户余额内提现，不得透支。账务会计 分录为： 借：现金 贷：存放中央银行款项
✓ (二）客户缴存现金的处理 商业银行的客户在向银行缴存现金时，应填制一式 两联的现金缴款单，连同现金交银行出纳部门，收 款员收到缴款单和现金后，应先审查凭证日期、账 号、户名、款项来源填写是否齐全，大小写金额是 否一致。审核无误后，即当面点收款项，先点大数， 再清点全部细数。现金收妥后，收款员在两联缴款 单上分别加盖名章，然后交复核员进行复点。经复 核无误后，在凭证上加盖“现金收讫”章及复核员 名章。然后，将第一联(回单联)退还客户，第二联 由收款员登记现金收入日记簿后按有关规定程序送 有关会计专柜代现金收入传票。会计部门收到第二 联缴款单后，凭以记入缴款单位分户账。会计分录 为： 借：现金 贷：活期存款——××单位存款户
✓ 四、的处理 五、营业终了现金收付的汇总核对
✓ 六、出纳错款的核算
✓ 出纳错款是指在办理现金收付过程中发生的现金多 缺，导致账款不符的现象。出纳错款处理原则是： 长款不得溢库，短款不得空库：长短款不能互补； 长款不报以贪污论处，短款不报以违反制度论处。 因此，发生长款应及时查明原因，退还原主。如确 实无法查明原因，也应按规定记入其他应付款账待 查，不能侵占。发生短款不能自补上报，应及时查 找收回，力求挽回损失，如确实无法收回，应根据 实际情况区别对待，正确处理。
一、印制厂交来票币的核算
✓ 印制厂印制完成的票币是发行基金的最初来源， 一定要全部交入总库，或交由总库指定的发行库 保管。合格票币解缴入库时，应由印制厂填制 “印制票币成品人库单”一式四联，加盖公章后， 连同票币送交指定的总行重点库。 总行重点库验收无误后，将第一联凭证做回单， 盖章后退交印制厂；第二联凭证代发行基金入库 单，凭以记账；第三联凭证盖章后退交印制厂， 由印制厂凭以向总行办理印制费用结算；第四联 凭证寄报总行。
一、发行基金与发行库
✓ 发行基金是指中国人民银行代替国家保管的尚未投放市 场的票币。是调节市场货币流通的准备基金。由印制厂 印制完成进人发行库但尚未进入流通领域或者从流通领 域退出回到发行库的票币均为发行基金。 发行库是负责保管、调拨发行基金的保管库，是中国人 民银行代国家保管未发行货币的保管库，是中国人民银 行机构的组成部分。按中国人民银行的管理体制，分别 在总行、分行、中心支行和支行设立总库、分库、中心 支库和支库四级发行库机构。同时，为了灵活调拨发行 基金，总库还在若干分库设立总行的重点库和后备库， 代总库接受新票币入库，并保管和运送发行基金。 发行库的管理，实行垂直领导，各级发行库的主任均由 同级人民银行行长兼任。总行重点库主任由所在分行行 长兼任。