商业银行基本财务-利润表分析
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30
中国银行业监督管理委员会
三、监管指标－主要指标
资产利润率
• 定义
税后利润 资产利润率＝ 100 ％ 资产平均余额 • 设计原则 • 适用范围和频度 • 注意事项 大银行的资产利润率为什么低？ 平均数的定义同前
31
中国银行业监督管理委员会
三、监管指标－主要指标
风险资产利润率
• 定义
25
中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－参考答案
• 案例银行中间业务方面的内部控制状况不好。包销 业务和投资业务分属于不同的业务种类，应有相对独立 的风险管理，不能让两项业务互相影响。案例银行是让 债券投资业务承担了包销业务的风险。 • 案例银行用承购价而不是市场价将债券投资从交易 账户转移到银行账户，掩盖了投资的损失，这也是不允 许的。现行的会计制度只要求用承购价或发行价而不是 市场价记账，银行更有机会出现类似问题。 • 债券投资本不在案例银行的业务计划中，而且投资 业务是因为债券销售不出去而被迫形成的，说明债券的 价值已经有损失了，案例银行为此承担了过多的风险。
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14
中国银行业监督管理委员会
利息净收入分析－案例4
• 银行甲50％的资金来源是资本金，其生息资 产的平均利率为5％，付息负债的平均利率为 4％；银行乙20％的资金来源是资本金，其生 息资产的平均利率为5.5％，付息负债的平均 利率为4％。假设这两家银行的资产和负债性 质和规模都差不多，哪一家银行的利息净收 入较高？哪一家银行的资本利润率较高？ • 参考答案：银行甲的利息净收入较高，银行 乙的资本利润率较高。同时，银行乙以相同 的利率筹集到更多的负债，并运用在较高利 率的生息资产上，表明银行乙的市场竞争力 更强。
税后利润 风险资产利润率＝ 100 ％ 平均加权风险资产
• • •
设计原则 适用范围和频度 注意事项 加权风险资产的定义 平均数的定义同前
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中国银行业监督管理委员会
三、监管指标－主要指标
资本利润率
• 定义
税后利润 资本利润率＝ 100 ％ 所有者权益平均余额 • 设计原则 • 适用范围和频度 • 注意事项 指标与资本充足率之间的关系 谁更关心银行的资本利润率？
8
中国银行业监督管理委员会
一、利润与利润表
9
中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－主要项目
• • • • •
利息净收入分析 中间业务净收入分析 其他业务收入分析 投资收益分析 营业外净收入分析
10
中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－主要项目
利息净收入分析
• • • 定义 比重和变化幅度 注意事项 1. 利息收入与所承担的风险 2. 利息净收入不等于利润率 3. 债券利息收入的性质
四、盈利性分析生成报表
39
中国银行业监督管理委员会
四、盈利性分析生成报表
40
中国银行业监督管理委员会
四、盈利性分析生成报表
41
中国银行业监督管理委员会
谢谢大家！
42
26
中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－注意要点
• • • • •
不同银行之间的利润比较 利润与风险的关系 与会计制度的关系 对其他监管报表和资料的运用 香港金管局的监管经验
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中国银行业监督管理委员会
三、监管指标－主要指标
• • • • • •
调整资产利润率 资产利润率 风险资产利润率 资本利润率 净利差 成本收入比率
二、利润表分析－主要项目
其他业务收入分析
• • • 定义 比重和变化幅度 注意事项 1. 异常变化的原因 2. 经常性的收入与业务计划
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中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－主要项目
投资收益分析
• • • 定义 比重和变化幅度 注意事项 1. 交易账户与银行账户的投资 2. 注意隐藏的风险 3. 没有市价的投资 4. 未到期之前卖出投资
18
中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－主要项目
营业外净收入分析
• • • 定义 比重和变化幅度 注意事项 1. 设置了“其中：处置抵债资产收入”子 项 2. 大额或持续、稳定的营业外收入
19
中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－附注项目
• • • • • •
汇兑收益 交易账户的衍生产品交易业务收益 银行账户的衍生产品交易业务收益 贵金属收益 交易账户和银行账户的投资收益 其他附注项目
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中国银行业监督管理委员会
三、监管指标－主要指标
调整资产利润率
•
• • •
定义
税后利润－各项资产减 值准备缺口 调整资产利润率＝ 100 ％ 资产平均余额
设计原则 适用范围和频度 注意事项 仅计算贷款损失准备缺口 移动算术平均值a=(a0/2+a1+a2+…an/2)/n，n 为数据时期 应考虑资产减值准备的因素
二、利润表分析－案例分析
某银行的中间业务收入有快速的增长，经 监管人员了解发现主要的增长来源是包销债券 的收入。同时发现，该银行的银行账户的投资 业务也有快速的增长，主要是对企业债券的投 资。经过现场检查发现银行的高层管理人员为 了增加包销业务的收入，宽松地批准了包销额 度。但由于银行的债券销售网络不好，有一部 分债券没有卖出去，最后只有把未卖出的债券 以承销价转为长期投资。讨论：银行在上述业 务运营过程中存在哪些问题？
一、利润与利润表
• 利润表与利润分配表 • 利润表的一般说明
填报范围 报表频度和时间要求 其他要求
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中国银行业监督管理委员会
一、利润与利润表
• 利润表的格式
5
中国银行业监督管理委员会
一、利润与利润表
• 利润表的格式
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中国银行业监督管理委员会
一、利润与利润表
7
中国银行业监督管理委员会
一、利润与利润表
20
中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－附注项目
汇兑收益分析
• • • 定义 汇兑收益的类型 注意事项 整家机构汇总风险管理（Firm-wide Risk Management）
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中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－附注项目
交易账户的衍生产品交易业务收益分析
• • • 定义 交易账户的衍生产品交易 注意事项 交易账户的衍生产品应每天重估市价
中国银行业监督管理委员会
基本财务－利润表分析
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中国银行业监督管理委员会
主要内容
一、利润与利润表 二、利润表分析 三、监管指标 四、生成报表
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中国银行业监督管理委员会
一、利润与利润表
• • • • •
什么是利润 利润的不同口径 为什么要对利润进行分析 利润分析与风险监管 利润分析的内容
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中国银行业监督管理委员会
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中国银行业监督管理委员会
利息净收入分析－案例2
• 银行甲主要吸收活期和短期的存款，然后把 资金购买长期债券，银行乙较平均地吸收不 同期限的存款，而且资金运用在较短期的拆 放同业。这两家银行的利息净收入和利率风 险有何分别？ • 参考答案：付息负债与生息资产的期限差异， 体现的收益与风险关系也不一样。银行甲把 资金购买长期债券的利息收入比银行乙拆放 同业高，但银行甲比银行乙承担了更高的利 率风险和信用风险 。
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中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－主要项目
中间业务净收入分析
• • • 定义 比重和变化幅度 注意事项
1. 2. 3. 4. 正确识别业务所承担的风险 评估填报机构有无合适的系统、程序和人员支持 中间业务净收入未必能完全反映业务的盈利情况 分散风险与新业务的内部控制
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中国银行业监督管理委员会
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中国银行业监督管理委员会
利息净收入分析－案例3
• 银行甲的信用卡业务推出新的计划，客户 可以申请“12个月的免息、分期付款”的 透支，但需要每月支付相当于分期付款金 额0.5％的手续费。银行甲推出这个产品对 其利息净收入有何影响？应怎样理解这个 手续费？ • 参考答案：利息收入也会通过其他的收入 形式体现出来，银行甲的利息净收入会减 少，手续费会增加，实质是将利息收入变 成了手续费。
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中国银行业监督管理委员会
三、监管指标－主要指标
调整资产利润率
•
• • •
定义
税后利润－各项资产减 值准备缺口/5 调整资产利润率＝ 100 ％ 资产平均余额
设计原则 适用范围和频度 注意事项 仅计算贷款损失准备缺口 移动算术平均值a=(a0/2+a1+a2+…an/2)/n，n 为数据时期 应考虑资产减值准备的因素，例如5年
案例 案例 指标
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中国银行业监督管理委员会
利息净收入分析－案例1
• 银行甲做了一笔1亿元的贷款给集团丙，年 息率为5％。银行乙把1亿元拆放给同业， 年息率为4％，另外为集团丙提供担保，每 年收费为担保额的1％。这两家银行的风险 和利息净收入有何分别？ • 参考答案：银行甲比银行乙的利息收入要多， 是因为银行甲比银行乙承担了更高的信用风 险。
利息收入比率=利息净收入/营业收入×100%
中间业务收入比率
中间业务收入比率=中间业务净收入/营业收入×100%
债券利息收入比率
债券利息收入比率=债券利息收入/营业收入×100%
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中国银行业监督管理委员会
四、盈利性分析生成报表
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中国银行业监督管理委员会
四、盈利性分析生成报表
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中国银行业监督管理委员会
营业费用 成本收入比率＝ 100 ％ 营业收入 • 设计原则 • 适用范围和频度 • 注意事项 营业收入的定义 Fra Baidu bibliotek 应考虑指标的周期变化特征 背后隐藏的风险
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中国银行业监督管理委员会
三、监管指标－辅助指标
•
• • •
净利息收入率
净利息收入率=利息净收入/税前利润×100%
利息收入比率
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中国银行业监督管理委员会
三、监管指标－主要指标
净利差
• 定义
利息净收入＋债券利息 收入 净利差＝ 100 ％ 生息资产平均余额 • 设计原则 • 适用范围和频度 • 注意事项 指标与不需付息负债的关系 生息资产
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中国银行业监督管理委员会
三、监管指标－主要指标
成本收入比率
• 定义
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中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－附注项目
银行账户的衍生产品业务交易收益分析
• • • 定义 银行账户的衍生产品交易 注意事项 一般不要求对银行账户的衍生产品重新估价
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中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－附注项目
• •
•
贵金属收益 交易账户和银行账户的投资收益
其他附注项目
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中国银行业监督管理委员会
中国银行业监督管理委员会
三、监管指标－主要指标
资产利润率
• 定义
税后利润 资产利润率＝ 100 ％ 资产平均余额 • 设计原则 • 适用范围和频度 • 注意事项 大银行的资产利润率为什么低？ 平均数的定义同前
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中国银行业监督管理委员会
三、监管指标－主要指标
风险资产利润率
• 定义
25
中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－参考答案
• 案例银行中间业务方面的内部控制状况不好。包销 业务和投资业务分属于不同的业务种类，应有相对独立 的风险管理，不能让两项业务互相影响。案例银行是让 债券投资业务承担了包销业务的风险。 • 案例银行用承购价而不是市场价将债券投资从交易 账户转移到银行账户，掩盖了投资的损失，这也是不允 许的。现行的会计制度只要求用承购价或发行价而不是 市场价记账，银行更有机会出现类似问题。 • 债券投资本不在案例银行的业务计划中，而且投资 业务是因为债券销售不出去而被迫形成的，说明债券的 价值已经有损失了，案例银行为此承担了过多的风险。
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中国银行业监督管理委员会
利息净收入分析－案例4
• 银行甲50％的资金来源是资本金，其生息资 产的平均利率为5％，付息负债的平均利率为 4％；银行乙20％的资金来源是资本金，其生 息资产的平均利率为5.5％，付息负债的平均 利率为4％。假设这两家银行的资产和负债性 质和规模都差不多，哪一家银行的利息净收 入较高？哪一家银行的资本利润率较高？ • 参考答案：银行甲的利息净收入较高，银行 乙的资本利润率较高。同时，银行乙以相同 的利率筹集到更多的负债，并运用在较高利 率的生息资产上，表明银行乙的市场竞争力 更强。
税后利润 风险资产利润率＝ 100 ％ 平均加权风险资产
• • •
设计原则 适用范围和频度 注意事项 加权风险资产的定义 平均数的定义同前
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中国银行业监督管理委员会
三、监管指标－主要指标
资本利润率
• 定义
税后利润 资本利润率＝ 100 ％ 所有者权益平均余额 • 设计原则 • 适用范围和频度 • 注意事项 指标与资本充足率之间的关系 谁更关心银行的资本利润率？
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中国银行业监督管理委员会
一、利润与利润表
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中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－主要项目
• • • • •
利息净收入分析 中间业务净收入分析 其他业务收入分析 投资收益分析 营业外净收入分析
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中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－主要项目
利息净收入分析
• • • 定义 比重和变化幅度 注意事项 1. 利息收入与所承担的风险 2. 利息净收入不等于利润率 3. 债券利息收入的性质
四、盈利性分析生成报表
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中国银行业监督管理委员会
四、盈利性分析生成报表
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中国银行业监督管理委员会
四、盈利性分析生成报表
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中国银行业监督管理委员会
谢谢大家！
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中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－注意要点
• • • • •
不同银行之间的利润比较 利润与风险的关系 与会计制度的关系 对其他监管报表和资料的运用 香港金管局的监管经验
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中国银行业监督管理委员会
三、监管指标－主要指标
• • • • • •
调整资产利润率 资产利润率 风险资产利润率 资本利润率 净利差 成本收入比率
二、利润表分析－主要项目
其他业务收入分析
• • • 定义 比重和变化幅度 注意事项 1. 异常变化的原因 2. 经常性的收入与业务计划
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中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－主要项目
投资收益分析
• • • 定义 比重和变化幅度 注意事项 1. 交易账户与银行账户的投资 2. 注意隐藏的风险 3. 没有市价的投资 4. 未到期之前卖出投资
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中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－主要项目
营业外净收入分析
• • • 定义 比重和变化幅度 注意事项 1. 设置了“其中：处置抵债资产收入”子 项 2. 大额或持续、稳定的营业外收入
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中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－附注项目
• • • • • •
汇兑收益 交易账户的衍生产品交易业务收益 银行账户的衍生产品交易业务收益 贵金属收益 交易账户和银行账户的投资收益 其他附注项目
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中国银行业监督管理委员会
三、监管指标－主要指标
调整资产利润率
•
• • •
定义
税后利润－各项资产减 值准备缺口 调整资产利润率＝ 100 ％ 资产平均余额
设计原则 适用范围和频度 注意事项 仅计算贷款损失准备缺口 移动算术平均值a=(a0/2+a1+a2+…an/2)/n，n 为数据时期 应考虑资产减值准备的因素
二、利润表分析－案例分析
某银行的中间业务收入有快速的增长，经 监管人员了解发现主要的增长来源是包销债券 的收入。同时发现，该银行的银行账户的投资 业务也有快速的增长，主要是对企业债券的投 资。经过现场检查发现银行的高层管理人员为 了增加包销业务的收入，宽松地批准了包销额 度。但由于银行的债券销售网络不好，有一部 分债券没有卖出去，最后只有把未卖出的债券 以承销价转为长期投资。讨论：银行在上述业 务运营过程中存在哪些问题？
一、利润与利润表
• 利润表与利润分配表 • 利润表的一般说明
填报范围 报表频度和时间要求 其他要求
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中国银行业监督管理委员会
一、利润与利润表
• 利润表的格式
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中国银行业监督管理委员会
一、利润与利润表
• 利润表的格式
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中国银行业监督管理委员会
一、利润与利润表
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一、利润与利润表
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二、利润表分析－附注项目
汇兑收益分析
• • • 定义 汇兑收益的类型 注意事项 整家机构汇总风险管理（Firm-wide Risk Management）
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二、利润表分析－附注项目
交易账户的衍生产品交易业务收益分析
• • • 定义 交易账户的衍生产品交易 注意事项 交易账户的衍生产品应每天重估市价
中国银行业监督管理委员会
基本财务－利润表分析
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中国银行业监督管理委员会
主要内容
一、利润与利润表 二、利润表分析 三、监管指标 四、生成报表
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中国银行业监督管理委员会
一、利润与利润表
• • • • •
什么是利润 利润的不同口径 为什么要对利润进行分析 利润分析与风险监管 利润分析的内容
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中国银行业监督管理委员会
利息净收入分析－案例2
• 银行甲主要吸收活期和短期的存款，然后把 资金购买长期债券，银行乙较平均地吸收不 同期限的存款，而且资金运用在较短期的拆 放同业。这两家银行的利息净收入和利率风 险有何分别？ • 参考答案：付息负债与生息资产的期限差异， 体现的收益与风险关系也不一样。银行甲把 资金购买长期债券的利息收入比银行乙拆放 同业高，但银行甲比银行乙承担了更高的利 率风险和信用风险 。
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中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－主要项目
中间业务净收入分析
• • • 定义 比重和变化幅度 注意事项
1. 2. 3. 4. 正确识别业务所承担的风险 评估填报机构有无合适的系统、程序和人员支持 中间业务净收入未必能完全反映业务的盈利情况 分散风险与新业务的内部控制
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中国银行业监督管理委员会
利息净收入分析－案例3
• 银行甲的信用卡业务推出新的计划，客户 可以申请“12个月的免息、分期付款”的 透支，但需要每月支付相当于分期付款金 额0.5％的手续费。银行甲推出这个产品对 其利息净收入有何影响？应怎样理解这个 手续费？ • 参考答案：利息收入也会通过其他的收入 形式体现出来，银行甲的利息净收入会减 少，手续费会增加，实质是将利息收入变 成了手续费。
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中国银行业监督管理委员会
三、监管指标－主要指标
调整资产利润率
•
• • •
定义
税后利润－各项资产减 值准备缺口/5 调整资产利润率＝ 100 ％ 资产平均余额
设计原则 适用范围和频度 注意事项 仅计算贷款损失准备缺口 移动算术平均值a=(a0/2+a1+a2+…an/2)/n，n 为数据时期 应考虑资产减值准备的因素，例如5年
案例 案例 指标
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利息净收入分析－案例1
• 银行甲做了一笔1亿元的贷款给集团丙，年 息率为5％。银行乙把1亿元拆放给同业， 年息率为4％，另外为集团丙提供担保，每 年收费为担保额的1％。这两家银行的风险 和利息净收入有何分别？ • 参考答案：银行甲比银行乙的利息收入要多， 是因为银行甲比银行乙承担了更高的信用风 险。
利息收入比率=利息净收入/营业收入×100%
中间业务收入比率
中间业务收入比率=中间业务净收入/营业收入×100%
债券利息收入比率
债券利息收入比率=债券利息收入/营业收入×100%
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四、盈利性分析生成报表
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四、盈利性分析生成报表
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中国银行业监督管理委员会
营业费用 成本收入比率＝ 100 ％ 营业收入 • 设计原则 • 适用范围和频度 • 注意事项 营业收入的定义 Fra Baidu bibliotek 应考虑指标的周期变化特征 背后隐藏的风险
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三、监管指标－辅助指标
•
• • •
净利息收入率
净利息收入率=利息净收入/税前利润×100%
利息收入比率
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三、监管指标－主要指标
净利差
• 定义
利息净收入＋债券利息 收入 净利差＝ 100 ％ 生息资产平均余额 • 设计原则 • 适用范围和频度 • 注意事项 指标与不需付息负债的关系 生息资产
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三、监管指标－主要指标
成本收入比率
• 定义
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中国银行业监督管理委员会
二、利润表分析－附注项目
银行账户的衍生产品业务交易收益分析
• • • 定义 银行账户的衍生产品交易 注意事项 一般不要求对银行账户的衍生产品重新估价
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二、利润表分析－附注项目
• •
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贵金属收益 交易账户和银行账户的投资收益
其他附注项目
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