第七章 审计证据与审计工作底稿 习题

一、单项选择题

1.注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（）。A．注册会计师向债务人进行询证所收回的回函

B．注册会计师监盘存货的盘点表

C．银行对账单

D．被审单位应收账款总账及其明细账

2.实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列程序不是在每次财务报表审计时必须执行的是（）。

A．检查B．实质性程序

C．控制测试D．风险评估程序

3.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（）天内。

A.30

B.45

C.60

D.120

4.当实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。专供注册会计师实施控制测试的审计程序有（）。

A．重新计算B．检查有形资产

C．函证D．重新执行

5.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是（）。

A．检查文件或记录B．观察

C．重新执行D．函证

6.运用分析程序时，注册会计师应重点关注除下列各项中的（）之外的其他各个方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。

A．关键内部控制的有效性

B．不同财务数据之间的内在关系

C．关键的账户余额

D．财务比率关系

7．以下关于分析程序的说法中，不正确的是（）。

A．在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平

B．实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用

C．实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱

D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核所运用的分析程序是必须的

8. 大华会计师事务所2006年2月15日对昌盛公司2005年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（）。

A．至少保存至2007年2月15日

B．至少保存至2011年2月15日

C．至少保存至2016年2月15日

D．长期保存

二、多项选择题

1.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（）。

A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C．证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多

D．获取的原件证据可能比获取的传真件证据少

2. 注册会计师在对被审单位短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）。A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审单位获得相关证据更可靠B．短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C．短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平是产生的会计数据更为可靠

D．被审单位提供的短期借款合同有借贷双方的签章，注册会计师没有取得其他证据，直接认为该合同就是可靠的

3. 以下所列各项中，（）属于注册会计师实施分析程序的主要目的。A．用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B．用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性

C．用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时

D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

4. 在财务报表审计业务中，注册会计师用来获取证据的审计程序包括（）这几个类型。

A．风险评估程序B．了解内部控制程序

C．控制测试D．实质性程序

5.在将分析程序用作以下具体目的时，属于强制性要求的是（）。

A．了解被审计单位及其环境

B．证实控制运行的有效性

C．将检查风险降至可接受的水平

D．对财务报表进行总体复核

6. 审计证据的适当性是指审计证据的（）。

A．数量足够B．合法性

C．可靠性D．相关性

7．（）越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。

A．评估的重大错报风险水平

B．计划获取的保证水平

C．数据的可靠性

D．预期值的准确性

8.审计工作底稿，是指注册会计师对（）作出的记录。

A．制定的审计计划

B．实施的审计程序

C．获取的审计证据

D．确定的审计结论

三、判断题

1.注册会计师刘新在审查H公司的应收账款业务时，尽管通过对相关内部控制的测试和对会计记录的检查确认了H公司的会计记录具有很高的可靠性，但仍然不足以形成对于应收账款的审计结论。（）

2.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。（）

3．如果注册会计师的预期值准确性越高，那么注册会计师通过分析程序获取的保证水平就会越高。（）

4.在总体复核阶段实施的分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审单位的了解一致。（）

5.虽然控制测试不是每次审计必须实施的，但在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。（）

6. 注册会计师可以利用检查文件资料的程序来进行控制测试和实质性程序，但在不同种类的测试中，检查的对象是不同的。（）

7. 分析程序不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。（）

8. 注册会计师向被审计单位管理层出具的管理建议书等审计工作底稿，按照准则的规定至少应当保存10年。（）

9. 注册会计师王华在审查天籁公司2006年度财务报表时，针对同一事项依据不同的会计资料得出了两个相互矛盾的结论。在查明事实真相、解决了上述矛盾后，天籁公司以正确的记录取代了不正确的记录后，王辉应将被取代的记录也作为重要的审计工作底稿加以保存。（）

四、简答题

1.注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据：

①被审单位销售发票；

②被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账；

③被审单位对应收账款存在性的声明；

④被审单位债务人寄来的对账单；

⑤注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的回函。

要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说明原因。

2. 注册会计师为获取审计证据，注册会计师可以采用的具体审计程序有哪些？注册会计师在审计时必须要都要执行上述程序吗？分析程序是什么？在何时必须要执行分析程序？