C第三章 审计的方法和程序程序
内部审计管理规定(3篇)
内部审计管理规定第一章总则第一条为了健全公司内部控制体系，规范内部审计活动，提高公司运营效率和风险管理水平，制定本管理规定。
第二条公司内部审计是指在法律法规和公司章程的框架下，独立开展的对公司经营活动、内部控制和风险管理情况进行评估和确认的一种管理活动。
第三条公司应根据自身特点和风险情况，建立健全的内部审计制度，并严格按照相关政策、法规和内控要求进行内部审计活动。
第二章内部审计组织与人员第四条公司应设立内部审计部门，由专门的内部审计岗位负责具体的内部审计工作。
第五条公司内部审计部门的组织结构应与公司整体组织结构相匹配，并建立与其他部门的有效沟通和协作机制。
第六条公司内部审计部门的人员应具备相关专业知识和技能，且具备良好的职业道德和独立性。
第七条内部审计部门应根据公司的需要，合理配置内部审计人员的数量，确保内部审计部门的工作量和质量。
第八条内部审计部门应根据公司的实际情况，进行人员培训和职业发展规划，提高内部审计人员的专业水平和素质。
第三章内部审计工作的原则和方法第九条内部审计工作应遵循独立、客观、公正、保密的原则，旨在评估和确认公司的经营状况、内部控制及风险管理情况。
第十条内部审计工作应采用合理的审计方法和程序，包括收集、分析和核查相关信息，进行现场调查和取证，开展数据分析和模拟测试等。
第十一条内部审计工作应建立有效的文件和记录，确保审计过程和结果的可追溯性和可考证性。
第十二条内部审计工作应注重风险评估和管理，及时发现和反馈潜在的风险和问题，并提出改进和优化的建议。
第四章内部审计报告和后续监督第十三条内部审计部门应及时向公司高层管理人员提交审计报告，报告应包括审计的目的、范围、方法、结论和建议等。
第十四条内部审计报告应真实、准确、完整，报告内容可以直接采用审计报表、审计结论和审计意见等形式。
第十五条公司高层管理人员应认真对待内部审计报告，并及时采取相应的行动，解决问题和改进不足之处。
第十六条内部审计部门应跟踪和监督内部审计报告的执行情况，确保相关问题和建议得到及时有效的解决和落实。
审计业务操作流程(含业务分类).
审计业务操作流程第一条为了规范我所的执业行为，依据《中国注册会计师执业准则》、《中兴财光华会计师事务所质量控制制度》及相关政策制定本业务操作流程，本业务操作流程适用于我所所有的审计业务，其他鉴证业务、相关服务业务参照执行。
本流程所称的合伙人是指事务所股东。
其中：首席合伙人指主任会计师，管理合伙人指合伙人管理委员会成员，主管合伙人指负责业务部室的合伙人和负责分所的合伙人，项目合伙人指负责某项业务及其执行并在报告上签字的合伙人。
第二条业务风险分类根据项目性质、客户规模、业务风险的高低，以及是否涉及公众利益等，本所将项目划分为A、B、C三类，对各类项目分别实施不同的质量控制政策和控制程序。
符合下列条件之一的项目划分为A类项目：（一）A类上市业务上市公司（包括拟上市公司，下同）及其重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务（二）A类非上市业务1、除上市公司（包括拟上市公司，下同）以外的证券、期货业务，包括证券公司、期货公司、证券登记结算机构、基金管理人（基金托管人）、证券、期货投资咨询机构、证券交易所、期货交易所等及其重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务；2、债券发行审计业务，包括企业债、公司债券、中期票据、短期融资券、中小企业私募债等；3、新三板挂牌审计业务；4、初步业务活动已识别出异常情况和高风险业务。
符合下列条件之一的项目划分为B类项目：（一）国务院国资委监督管理的企业（集团）及二级公司、地方国资委监督管理的企业（集团）的鉴证业务；（二）上市公司非重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以下的子公司）、重大的联营企业（指利润占合并利润的20%以上的联营企业）的鉴证业务；（三）金融、保险企业的鉴证业务；（四）高风险行业（包括但不限于房地产开发企业）。
除以上业务以外的鉴证业务划分为C类业务。
第三章审计目标、程序、方法
（2）完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
（3） 权利和义务
记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有 和控制；记录的负债确属被审计单位应履行的义务。
（4）计价或分摊
各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财 务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
授权代表的签字盖章，以及签约 双方加盖的公章。
的风
2）计划审计阶段 （1）制定总体审计策略——确定审计时间、范围、
方向 内容
①向具体审计领域资源调配 ②向具体审计领域分配资源数量 （审计时间 多少、复核范围大小、盘点人数多少） ③何时调配资源？期中？期末？ ④管理指导监督利用 会议。复核 （2）制定具体的审计计划 ① 风险评估程序 第六章 ②计划实施的进一步审计程序 第六章
会计流程：三个环节
平时处理交易 期末结转余额
列报在报表上
应收账款
期初余额 $ 96
其他交易
销售 $660 $590 收款
$ 26 销售退回与折让
结转期末余额 $105
$ 35 冲销坏账
列报
营业收入
交易
$660 销售
… …
本期总发生额 $20000
资产负债表
货币资金
短期借款
交易性金融资产 交易性金融负债
实质性测试：是为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序， 包括对交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。 （直接证据）
由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充 分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有的局限 性，因此，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应 当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施凭证号 摘要 借
审计基础与实务学习指导第三版-参考答案完整版本
实训参考答案） 陈建松主编
高等教育出版社
第一章总论习题参考答案
一、填空题1、第一个2、会计报表3、计量4、 相应披露要求5、内容
二、判断题1、对2、对3、错4、错5、对6、错 7、对8、对9、错10、对
三、单项选择题1、D2、D3、B4、C 四、多项选择题1、ACD2、BCD3、ABCD4、
会计原则
（2）审计报告中应说明本期财务报 表所运用的会计原则，与前期是否一 致。
（2）王宾没有说明本期所运用的公认 会计原则与前期是否一致。
• 2、（1）由检查风险=审计风险÷（固有风 险×控制风险），四种情况下的检查风险 分别是：
• 情况一：4% ÷100%=4% • 情况二： 4% ÷50%=8% • 情况三：2% ÷100% =2% • 情况四： 2% ÷50%=4%
5、
• 5、（1）样本单位数=1.652×2% ×98%
•
（3% ×3%）
•
=59
• （2）样本错误率=2÷59=3.4%
• （3）评价抽样结果：由于样本错误率 （3.4%）大于预计错误率（2%），说明样
本规模太小，应以样本错误率代替预计错 误率，重新确认样本规模n′:
• n′=1.65 2×3.4% ×96.6%
• 3、职务分工如下：
• 会计人员甲： （1）记录总账；
•
（5）开具退货拒付通知书；
•
（6）调节银行对账单；
• 会计人员乙： （2）记录应付账款明细账；
•
（3）记录应收账款明细账；
• 会计人员丙： （4）开具支票，以便主管人员
•
2024年医院审计科科长职责及内部审计制度范文(2篇)
2024年医院审计科科长职责及内部审计制度范文第一章引言为了提高医院管理水平，加强风险控制，保障医疗质量安全，医院决定设立审计科，并聘任一名科长来负责该科的工作。
本文将阐述该科长的职责以及医院内部审计制度的范文。
第二章审计科科长的职责2.1 领导和协调审计工作审计科科长是审计科的负责人，在领导上要有效协调并指导团队成员，确保审计工作的顺利进行。
他/她要负责制定审计工作计划，并协调各个部门的合作，确保审计工作按时、高效完成。
2.2 制定内部审计规章制度科长要负责制定医院的内部审计规章制度，确保审计工作的规范性和准确性。
内部审计规章制度应包括对医院各个部门的审计范围、方法和程序的明确规定，以及内部审计结果的管理和反馈机制等，以确保审计工作的权威性和可靠性。
2.3 开展内部审计和风险控制工作作为审计科科长，他/她要亲自带队，参与内部审计和风险控制工作。
审计科科长要负责对医院各个部门的内部控制制度进行检查和评估，发现问题并提出改进建议，确保医院的风险控制工作有效实施。
2.4 提供咨询和培训审计科科长要将审计工作与医院目标和战略紧密结合，为医院领导层提供专业的咨询意见。
此外，科长应为医院其他部门的员工提供审计和风险控制的培训，提高全员的风险意识和审计能力。
第三章内部审计制度范文为确保医院内部审计的规范性和有效性，特制定如下内部审计制度：3.1 审计范围本制度适用于医院内部各个部门和相关管理机构的经济活动，包括资金管理、采购、使用和管理、项目管理、业务运营等方面。
3.2 审计方法审计科将采用抽样、对比、核对等方法进行内部审计。
具体的审计方法将根据被审计单位的特点和审计科的需要确定。
3.3 审计程序3.3.1 审计计划审计科将根据年度审计计划，制定具体的审计工作计划。
审计工作计划将明确每个被审计单位的审计内容、时间和责任人等，以确保审计工作的有效进行。
3.3.2 审计调查审计科将根据审计计划，对被审计单位的财务和管理活动进行全面调查。
内部审计复习习题(红色字体为答案)
是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范， 是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
⑵内部审计具体准则 在进行内部审计时应当遵循的具体规范。 ⑶内部审计实务指南 为内部审计机构和人员进行内部审计提供了具有可操作性的指导意见。
中国内部审计准则体系中的内部审计基本准则，主要内容包括（ ） 总则 一般准则 作业准则 报告准则 内部管理准则
7．内部审计在企事业单位中的作用如何？ 内部审计的具体作用如下： ⑴监控作用 监控就是促进组织内部各管理层次行为的合法性、合规性，促进组织各项规章制度和各 项计划的落实和有效执行，并对执行中存在的问题进行揭示和查处，监督被审计对象进行整 改和落实，以保证组织各项活动的良性循环。 ⑵咨询作用 内部审计在对本单位的程序、风险及战略有全面的了解的基础上，内部审计就可以接受 有关咨询活动，起到咨询作用。 ⑶风险预警作用 内部审计应更多地参与面向未来的规划和决策工作，对企业经营风险发生的可能性时时 关注。这些风险包括公司经营现状带来的风险和计划规划、发展战略所带来的未来将发生的 潜在风险。 另外，内部审计的一个重要职能就是通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现企业 内部控制缺陷和漏洞，分析经营管理过程中的偏差和失误，揭示潜在的风险，起到风险预警 的作用。 ⑷信息鉴证作用 内部审计机构要揭示经营管理中存在的问题和经济效益的真实情况及风险，从某种程度
影响内部审计产生和发展的因素有哪些？ ⑴受托经济责任关系是内部审计的基本前提 受托经济责任关系是指财产资源所有者与经营者、上级管理者和下级管理者之间形成的 委托或受委托经营管理的关系，所有者或上级管理者作为委托人，委托经营管理者或下级管 理者作为受托人进行经营管理，同时赋予受托人一定的权利，受托人需要承担一定的责任和 义务。审计作为独立的第三方，接受委托人的委托，对受托人的受托责任履行情况进行审查 和评价，并将审查和评价结果报告给委托人。可见，受托经济责任关系是审计产生和发展的 前提和基础，没有受托经济责任就没有审计。 内部审计就是在实行分权制的情况下，在上下级管理者之间形成的受托经济责任关系的 基础上产生和发展起来的。内部审计的发展变化取决于这种受托经济责任关系的内涵和外延 的发展变化。没有这种受托经济责任关系，内部审计就不能存在和发展。 ⑵内部审计是基于企事业单位内部管理和控制的需要产生和发展起来的 内部审计是随着企事业单位规模不断扩大，基于内部加强管理和控制的需要产生和发展 起来的。只有存在管理分权制，同时上级管理者没有能力亲自对下级受托经营管理者的责任 履行情况进行审查和评价的情况下，上级管理者才会设置专门的内部审计机构和审计人员进 行审查和评价，通过内部审计的机制来加强上级管理者对下级管理者的管理和控制。 ⑶外部压力对于现代内部审计的发展起到了推动作用 内部审计一开始是作为企事业单位加强管理和控制的一个重要机制产生的，设置内部审 计机构或人员，实行内部审计制度都是组织为加强管理和控制而采取的一个自觉的行动。 到了 19 世纪中叶，由于股份公司的大量涌现，一些国家颁布了包含强制要求实行内部 审计的法律法规之后，现代内部审计在这种外部压力的推动下发展起来了。
取得审计证据、据以编写审计报告、形成审计结论和意见的
（1）分配的方法。（2）不分配的方法。
ₒ确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑的主要因素是：一是各账户或各 类交易的性质及错报或漏报的可能性。二是各账户或各类交易重要性水平与会计报表层 次重要性水平的关系。
（五）初步评估审计风险
审计风险是指被审计单位的会计报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可 能性。一般而言，审计风险由重大错报风险和检查风险组成。其中：重大错报风险是指 会计报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险是指某一认定存在错报，该错报单 独或连同其他错报是重大的，但审计人员没有发现的可能性。
（1）对重要性的评估需要运用专业判断。 （2）审计过程中必须运用重要性原则。 （3）运用重要性时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。 （4）重要性水平与审计证据之间成反向关系。 （5）重要性水平与审计风险存在反向关系。
2、初步评估重要性水平考虑的因素
（1）以往的审计经验； （2）有关法规对财务会计的要求； （3）被审计单位的经营规模及业务性质； （4）内部控制与审计风险的评估结果。
第一节 概
述
一、账表导向审计（古代至20世纪40年代末期）
账表导向审计是指审计人员围绕被审计单位会计账簿、会计报表的编制过程所进行的一 种审计方法和程序。 账表导向审计的发展过程主要经历了数据稽核、账簿审计、详细审计、资产负债表审计 和全部报表审计等阶段。 账表导向审计适用于评价简单的受托经济责任，当人类社会进入20世纪以后，这种方法 程序的局限性越来越明显：第一，这种审计方式耗费大量的人力和时间，不利于提高审 计工作效率和效益；第二，即使采用有限的抽样技术，但由于对会计系统的了解不够， 容易造成由于抽查原因而遗漏重大问题项目的事件；第三，由于以交易为基础的审计工 作主要都是围绕着交易进行的，因此不容易发现会计工作中的程序性错误，对于会计系 统中的缺陷和不合理现象也很难发现，这样即使查出了技术性错误或舞弊的情况，却不 能溯源追本，堵塞漏洞，避免重犯。
03第三章 我国审计的组织形式(题目和答案)
第三章我国审计的组织形式一、单项选择题：1.审计和审阅分别属于合理保证和有限保证的鉴证业务，下列关于审计业务和审阅业务的区别，恰当的是（）。
A.有限保证的目标是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，合理保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平B.合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务主要采用函证程序获取证据C.有限保证的审阅业务的检查风险和合理保证的鉴证业务的检查风险相同D.合理保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论2.下列关于鉴证对象和鉴证对象信息的理解中，正确的是（）。
A.鉴证对象即为财务报表B.鉴证对象信息指历史的财务状况、经营业绩和现金流量C.注册会计师在鉴证业务中需要对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D.鉴证对象属于审计要素之一3.下列关于审计要素之一的审计证据的理解，不正确的是（）。
A.审计证据在性质上具有累积性B.在任何情况下，如果信息缺乏，注册会计师都无法获取审计证据C.注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.注册会计师不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序4.下列有关职业道德规范的说法中不正确的是（）。
A.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性B.会计师事务所应当每年至少2次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函C.会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求D.会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动5.下列关于业务质量控制的说法中，正确的是（）。
内控制度审计办法范本（二篇）
内控制度审计办法范本[公司名称]内控制度审计办法第一章总则第一条目的和依据1. 为了确保公司内部控制制度的合规性、有效性和可持续性，规范内控制度的审计工作，制定本办法。
2. 本办法的制定依据主要包括《内部控制基本规范》、《公司法》以及相关的国家法律、法规和纪律处分规定等。
第二条内控制度审计的定义和范围1. 内控制度审计是指对公司制定和执行的内控制度进行全面、系统性的检查、评价和审查的活动。
2. 内控制度审计的范围主要包括企业内控制度的设计、建立、完善和执行情况等。
第二章内控制度审计的组织与实施第三条内控制度审计的责任主体1. 公司董事会对内控制度的审计工作负主要责任。
2. 公司内控制度审计委员会负责制定内控制度审计计划、组织内控制度审计工作，并对审计结果进行监督。
内控制度审计委员会由公司高层管理人员和内部审计部门组成。
第四条内控制度审计的程序1. 制定内控制度审计计划：内控制度审计委员会根据公司的实际情况和风险特征，制定内控制度审计计划，并报董事会批准。
2. 内控制度审计实施：按照审计计划，内控制度审计委员会组织内审部门进行内控制度审计工作，包括现场检查、查阅文件资料、采集证据等。
3. 内控制度审计报告：内控制度审计委员会根据审计结果，编制内控制度审计报告，并向董事会提交。
第三章内控制度审计的工作要求第五条内控制度审计的基本原则1. 独立性原则：内控制度审计工作应保持独立、客观和公正，不受其他利益、压力和干扰。
2. 保密原则：内控制度审计工作应严守机密，对涉及商业秘密和个人隐私的信息应予以妥善保护。
3. 全面性原则：内控制度审计工作应包括内控制度的全过程，涵盖设计、建立、执行等各个环节。
4. 有效性原则：内控制度审计应注重发现问题和提出改进建议，为公司改善内部控制制度提供有力支持。
第六条内控制度审计的具体要求1. 检查内控制度的设计与完善情况，确定是否符合内部控制基本规范的要求。
2. 评价内控制度的执行情况，包括制度的有效性、风险防范能力等方面。
《审计学C》第二章审计的种类、方法和程序
●系统导向审计的实质 系统导向审计将重点放在各控制环节的审查上。注 重剖析系统内部结构、产生最后结果的各步骤之间 的关系、是否存在足够的控制环节和各控制环节是 否发挥作用。目的在于发现控制的薄弱环节，找出 问题的根源。它着眼于发现一些程序上的错误或工 作步骤不合理现象，然后在这些环节上扩大检查范 围，看其是否造成重大错报，并建议管理部门改进。 如果经过分析和测试后显示，控制环节能够防止错 误和舞弊发生，说明系统有效。
也称传统审计或常规审计
目的是确定或解除被审单位受托经济责任，财政财 务审计内容包括： ①检查会计处理的合法性和公允性；（形式） ②验证被审单位受托经济责任的履行情况（实质）。 一般以被审单位的会计档案及其他资料为直接对象。 ⑵财经法纪审计——审计机构对被审单位和个人严 重侵占国家资财，严重损失浪费以及 其他严重损害国家经济利益等违反财 经纪律行为所进行的专案审计。P16 ⑶经济效益审计——是指审计机关对被审计单位的 财政财务收支及经营管理活动的经 济性和效益性所实施的审计。P16 ⑷经济责任审计——p17
⑵民间审计——是指由经财政部门审核批准成立 的民间审计组织（会计师事务所） 所实施的审计。P16 在我国也称社会审计或注册会计师审计，特点是： ①审计的独立性 ●实质上的独立——与委托单位之间实实在在 毫无利害关系。 ●形式上的独立——在第三者看来是独立于委 托单位和其他机构的。 ②审计的委托性 ③审计的有偿性
《案例0201审阅法的运用》解答： 招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、 付销售合同违约金应记入“营业外支出”账户。该 公司销售费用明细账混淆了费用支出界限，但不影 响企业利润总额，这是因为不管记入“管理费用” 账户、“销售费用” 账户，还是记入“营业外支 出” 账户，其数额都会在该年度损益中扣减，只 不过扣减的程序不同而已。
02第二章 审计的种类、方法和程序(题目和答案)
第二章审计的种类、方法和程序一、单项选择题：1.注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（）认定。
A.存在B.完整性C.权利与义务D.计价与分摊2.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。
A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性3.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是()。
A.发生B.完整性C.截止D.分类4.对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是（）。
A存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的C.存货的所有权是明确的D.存货的减值准备是准确的5.被审计单位产品由于市场竞争者推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注被审计单位（）的重大错报风险。
A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定C.主营业务收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定6.注册会计师如果发现被审计单位的会计处理存在下列事实，其中表明“准确性”认定错误的是（）。
A.被审计单位将营业收入150万元记为1500万元B.虚构一笔30万元的营业收入C.将营业收入10万元错记为营业外收入D.将2013年12月28日营业收入20万元计入2041年1月5日营业收入账户中7.被审计单位将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则违反了交易的（）认定。
A.发生B.准确性C.分类D.存在8.检查发货单和销售发票的连续编号以及销售明细账，可以证明的认定是（）。
A.截止B.准确性C.分类D.完整性9.比较价格清单与发票上的单价、发货单与销售订单上的数量是否一致，重新计算发票的金额，该程序与营业收入的（）认定最相关。
A.存在B.准确性C.计价与分摊D.完整性10.以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的存货是否存在相关的是（）。
内部审计管理制度范文(4篇)
内部审计管理制度范文一、目的与范围为规范和加强内部审计工作，提高企业内部控制的效能和效率，制定本内部审计管理制度。
本制度适用于企业内部各部门、分支机构和各级单位的内部审计工作。
二、职责和权限1. 内部审计部门（1）负责组织和实施内部审计工作；（2）制定并修订内部审计工作的具体实施方案和计划；（3）进行内部审计，并按时提出审计报告和建议；（4）监督、检查和评估内部控制制度的有效性；（5）协助外部审计工作的进行。
2. 审计对象部门和单位（1）配合内部审计部门进行内部审计；（2）提供所需文件、资料和信息。
三、内部审计程序1. 审计计划内部审计部门应根据企业的特点和风险情况，制定每年的审计计划，并在启动审计前进行适当的审计风险评估。
2. 审计工作（1）收集和分析审计对象的相关文件、资料和信息；（2）进行内部控制、财务状况和业务活动的审计；（3）根据审计发现，提出改进措施和建议；（4）编制审计报告，并提交给审计对象。
3. 审计报告审计报告应包括对审计对象的评价和建议。
报告应在审计结束后的合理时间内提交给审计对象，并抄送给相关部门和单位。
四、内部审计的保密性原则内部审计部门应对审计过程中所涉及的机密信息进行保密，并在审计报告中声明保密原则。
五、内部审计的监督和检查企业领导层应建立相应的监督机制，定期对内部审计工作进行监督和检查，确保内部审计工作的规范和有效执行。
六、违反规定的处罚任何违反本内部审计管理制度的行为都将受到相应的纪律处分。
七、附则本内部审计管理制度的解释权归企业领导层所有，并可以根据需要进行修订和补充。
内部审计管理制度范文（2）第一章总则第一条为了加强内部审计工作，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及国家其他有关规定，结合本单位实际，制定本制度。
第二条本制度适用于本单位。
第三条本规定所称内部审计，是指对本单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。
第3章 审计证据 练习题及答案
第三章审计证据一、单项选择题1、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（）。
A、初步业务活动B、实质性程序C、风险评估程序D、总体复核阶段2、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。
A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B、用作实质性程序，识别重大错报C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性D、对舞弊等特别风险实施的程序3、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。
A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息4、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。
A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序5、下列有关函证的说法正确的是（）。
A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标C、函证的截止日通常为资产负债表日D、无论如何都应该对应收账款实施函证6、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。
A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据B、函证只能对账户余额进行询证D、重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制7、下列选择的被函证者不适当的是（）。
A、对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证B、对预收账款，通常向销货单位发函询证C、对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证D、对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证8、下列有关函证时间的说法中错误的是（）。
国务院令第571号 审计法实施条例
中华人民共和国国务院令第571号《中华人民共和国审计法实施条例》已经2010年2月2日国务院第100次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国审计法实施条例》公布，自2010年5月1日起施行。
总理温家宝二○一○年二月十一日中华人民共和国审计法实施条例（1997年10月21日中华人民共和国国务院令第231号公布2010年2月2日国务院第100次常务会议修订通过）第一章总则第一条根据《中华人民共和国审计法》（以下简称审计法）的规定，制定本条例。
第二条审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。
第三条审计法所称财政收支，是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及下列财政资金中未纳入预算管理的收入和支出：（一）行政事业性收费；（二）国有资源、国有资产收入；（三）应当上缴的国有资本经营收益；（四）政府举借债务筹措的资金；（五）其他未纳入预算管理的财政资金。
第四条审计法所称财务收支，是指国有的金融机构、企业事业组织以及依法应当接受审计机关审计监督的其他单位，按照国家财务会计制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出。
第五条审计机关依照审计法和本条例以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。
审计机关依照有关财政收支、财务收支的法律、法规，以及国家有关政策、标准、项目目标等方面的规定进行审计评价，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内作出处理、处罚的决定。
第六条任何单位和个人对依法应当接受审计机关审计监督的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权向审计机关举报。
审计机关接到举报，应当依法及时处理。
第二章审计机关和审计人员第七条审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，履行审计法和国务院规定的职责。
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在制定审计总体策略时，注册会计师应考虑以下 主要事项：
审计范围：包括采用的会计准则和相关会计制度、
特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分 布等；
报告目标：包括提交审计报告的时间要求、预期
与管理层和治理层沟通的重要日期；
审计方向：包括确定适当的重要性水平，初步识
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审计实施
实施审计检查、取证 编制审计工作底稿及审计日记 复核审计工作底稿 汇总编写审计小组审计报告 征求被审计对象的意见
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审计终结
报送审计小组审计报告及被审单位意见 审计机关审议审计报告 出具审计机关审计报告，下达审计决定书
监督审计决定执行，跟踪审计建议落实
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计划审 计阶段 审计实 施阶段 审计完 成阶段
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民间审计程序
会计报表审计程序
计 划 审 计 阶 段 了解客户的基本 情况 评价与衡量风险 与客户签定 初步评价客户 业务约定书 内部控制 制定审计计划 审计实施计阶段 确定重要性 分析审计风险
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管理费用：在机构、人员亦未发生重大变化，且在 销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元 下降到2380万元，下降了 26.99％。 补贴收入。2001年度公司并未取得补贴收入，2002 年度取得大额补贴收入。 所得税：占利润总额比例（为10.82％，）与33％ 的所得税税率存在较大差异。
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讨论
某企业2005年12月31日帐面结存A存货1000KG； 2006年1月1日-15日收入20 000KG，发出17 850 KG， 通过审阅核对并无错弊。盘点后发现A存货实存 3000KG。
审计人员如何确定2005年12月31日结存A存货帐 实是否相符？如不相符。审计人员应采取何种措施？
2013-7-31 山东科技大审计方法进行审计？ 采取的方法是否与审计目标一致？ 你认为注册会计师应采用何种审计方法才能 实现审计目标？ 审计人员如何才能正确地选用审计方法？
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审计方法的选用
审计方法的选用要适应审计目的 审计方法的选用要适合审计方式 审计方法的选用要联系被审计单位的实际 情况
银广夏审计案中 审计方法的缺陷
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内 部 审 计 程 序
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民 间 审 计 程 序
国 家 审 计 程 序
审 计 程 序 的 概 念
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审计程序的概念
审计程序的含义
审计人员在从审计项目开始到结束的整个过程中所采 取的步骤和行动
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应当考虑增加的业务约定条款
如情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定 书中列明下列内容： 在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安 排； 与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工 工作的协调； 预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 与治理层整体直接沟通； 在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通 的安排； 注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协 议的事项。
3
审计的方法
审计方法的涵义 审计方法是审计人员检查和分析审计对 象、收集审计证据，并依据审计证据形成审 计结论和意见的各种专门手段的总称。现代 审计方法已形成了一个完整的体系，包括审 计的基本方法和审计的技术方法。
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审计的方法
审计的基本方法是指运用辨证唯物论和历史唯 物论作指导的工作方法，具体包括实事求是；一切 从实际出发；透过现象看本质；相互联系地看问题； 走群众路线等。 审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实 有资产负债和所有者权益，核实会计记录和会计报 表等的公允性和正确性的方法。
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审计的技术方法
审查书面资料的方法
证实客观事物的方法
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审查书面资料的方法
审阅法
按审查书 面资料的 技术
核对法 分析性复核
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分析性复核的涵义
指审计人员对被审计单位重要比率或趋势进行的 分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋 势 与预期数额和相关信息的差异。
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管理层对为注册会计师提供必要的工作条件和协 助 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记 录、文件、和所需要的其他信息 管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确 认 注册会计师对执业过程中获知的信息保密 审计收费 违约责任 解决争议的方法 签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章、 以及签约双方加盖的公章
（1）风险评估程序实施的性质、时间和范围（2） 计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 （包括审计程序的总体方案和具体方案）（3）其 他审计程序 注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体 审计计划作出必要的更新和修正 2013-7-31 38 山东科技大学经济管理系
审计计划
内 部 审 计 程 序
审计程序的作用
可以使审计工作标准化 可以提高审计工作效率 可以提高审计工作质量
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中国国家审计程序
审计 计划
审计 准备
审计 实施
审计 终结
成立审计小组 编制审计实施方案 下达审计通知书
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审计计划
开展调研
审计项目计划编制
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初步评价审计风险
了解委托人的委托动机和目的 审计机构的独立性
审计机构的胜任能力
潜在的风险
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山东科技大学经济管理系
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业务约定书
审计业务约定书的定义
会计师事务所与委托人共同签署；确认委托与受托 关系；明确委托目的、审计范围、双方责任与义务
计内容与重点;审计组织与分工;工作要求。
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审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务， 从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作 安排。由审计组编制,经审计组所在部门负责人审核, 报审计机关主管领导批准后由审计组负责实施。 内容包括:编制的依据；被审计单位的名称和基本 情况;审计的目标；审计的范围、内容和重点；重要 性的确定及审计风险的评估；预定的审计工作起讫 日期；审计组组长、审计组成员及其分工；编制的 日期等。
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审计计划的编制
计 划 审 计
总体审计策略
具体审计计划 项目负责人和 其他关键成员 参与编制
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总体审计策略
用以确定审计的范围、时间和方向，并指导 制定具体审计计划
向具体审计领域调配的资源； 向具体审计领域调配的资源数量； 何时调配这些资源； 如何管理、指导、监督这些资源利用；
分析性复核的方法
比较分析 比率分析 趋势分析 帐户分析 2013-7-31 帐龄分析
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某企业年度数据
利润额 销售收入 产品成本 原材料
第三季 度
150
570
342
171
135 569.9 359 185.9 第四季 请采用比较分析法分析该企业是否存在问题？ 度
该企业第四季度利润比第三季度减少15万元，而收入 基本与上季度持平；成本比上季度增加5%，其中原材料 总成本上升了14.9万元，和利润减少数基本持平。经进一 步查明：成本上升的原因是该企业将应计入在建工程的部 分原材料成本挤入了生产成本。
计划审批
审计机关按年度 对审计项目和专项 审计调查项目预先 作出的统一安排
计划调整
制定审计工作方案
总体工作计 划
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审计工作方案由负责审计项目组织工作的审计 机关编制，并下达到具体承担审计任务的审计机关
执行.
内容包括:审计工作目标;审计范围;审计对象;审
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按审查书 面资料的 顺序
顺查法 逆查法
按审查书面 资料的数量
详查法
抽查法
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证实客观事物的方法
盘点法
查询法
调节法
观察法
鉴定法
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查询法
面询 函询（函证） 肯定式函证、否定式函证 （1）函证工作应由审计人员直接办理 （2）函件应由审计人员直接寄发，不得由 被审计单位代办 （3）一般用于往来款项的查证
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审计实施
审计终结
后续审计
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审计计划
审计方案
年度 审计 计划
项目审 计计划