第八章 税收的经济影响(公共经济学-中国人民大学,郭庆旺)

F' E1 E4 E E3
W(1-t)
U1
E2
U2
W
H BA F Z
第八章 税收的经济影响
闲暇
比 例 税 与 一 次 总 付 税 的 劳 动 供 给 效 应 比 较 19
（二）累进税与比例税的效应比较
消
费D
品
U2
CE U1
C
eE
e
免 费 额
E V
虚拟收入
E
O
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R RE
Z
第八章 税收的经济影响
第八章 税收的经济影响
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第八章 税收的经济影响
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税收的经济影响
第一节 税收的收入效应 和替代效应
第二节 税收对个人储蓄
的影响
第三节 税收对劳动供给
的影响
第四节 税收对企业投资
的影响
第五节 税收对收入分配
的影响
第六节 税收对环境保护
的影响
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第一节 税收的收入效应和替代效应
一、收入效应和替代效应的一般含义 二、税收的收入效应和替代效应
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一、收入效应和替代效应的一般含义
❖ 收入效应：因收入的购买力下降或 上升对商品消费所作的调整。
❖ 替代效应：随着商品价格的变化， 人们用一种价格下降的商品替代其它 价格保持不变的商品，增加对价格相 对下降的商品的需求。换言之，替代 效应是指消费者因商品相对价格变化 而对其开支结构所作的调整。
❖ 机会公平简单来说就是每个人都以同样的 机会开始生活，获得收入。 结果公平是指人们在不同的机会或同等的 机会中取得的可支配收入大致平等。
❖ 从各国的实践来看，有些政府政策旨在产 生公平的机会，而有的政策则旨在产生公 平的结果。
❖ 作为公平收入分配的税收政策，对于机会
的公平作用力度有限，而对于实现结果公
❖ 基尼系数越大，不公平的程度就越大。
❖ 按照国际通用标准，基尼系数在0.3以下为 最佳状态，在0.3—0.4之间为正常状态，超 过0.4为警戒状态，达到0.6则属社会动乱随 时可能发生的危险状态。
❖ 我国的基尼系数在1994年就已超过警戒线。
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（三）机会公平和结果公平
b c
a
S W1
D
O L3
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L2
L1
劳动供给
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五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应
工
资
率
向
W1
后 弯
W2
曲
的
劳
动
供
给
曲
线
O
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L2 L1
工作时数
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六、税收对劳动供给影响的简要评价
❖ 在税收对劳动供给影响这一问题上所做的 种种研究，其结论往往是不一致的。
应付的正税
年 负 4000 收所 入得
获得的负税款 1000
（ 元
税 后
3000
2000
）的
3000
2000
4000
1000
O
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1000 2000 3000 4000 5000 税前收入（元）
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间接税可能更有利于提高个人储蓄率：
（1）间接税虽然会相对减少个人可利用的收入，但 它减少的主要是用于消费的收入。
（2）可以证明，间接税在一定程度上增强了家庭的 储蓄能力。
（3）在间接税制下，货币幻觉也是个重要的因素。
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第三节 税收对劳动供给的影响
一、比例所得税对劳动供给的影响
（2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所 得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作 用越大；
（3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收 入者征税有碍于储蓄增加；
（4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率， 有利于储蓄。
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四、税收对个人储蓄影响的简要评价
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一、储蓄的生命周期模型
均衡条件：
U
C1 U
1 i
C 2
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二、个人所得税的储蓄效应
C2 B N C21 C22
O
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E1 E2
C12 C11
M
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U1 U2
A
C1
税 收 对 个 人 储 蓄 的 收 入 效 应
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三、利息所得税的储蓄效应
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二、税收的收入效应和替代效应
食品 F
E*
E
I' 税后预 算线
O
C'
对
衣
服
无差异曲线
征 税
后
的
I
均
税前预算线
衡
衣服 C
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二、税收的收入效应和替代效应
食品 F F'
O
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E*
E
E*'
I'
无差异曲线 I
C'
投资者的预期收益（u）为：u=p•r 投资者的风险（λ）为： λ= p•s 于是：预期收益与风险之间的关系为：
u=(r/s) λ
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五、税收对承担风险的影响
u
I
L
E
O
p0
p1 p
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Q0
Q1
R0
R1
第八章 税收的经济影响
比 例 所 得 税 对 承 担 风 险 的 影 响
一、储蓄的生命周期模型 二、个人所得税的储蓄效应 三、利息所得税的储蓄效应 四、税收对个人储蓄影响的简要评价
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一、储蓄的生命周期模型
❖模型假设： （1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； （2）第二时期的收入来源只能有利息所得； （3）政府课征所得税，税率是比例税率。
债务利息支付可从应税所得中扣除，来自用债务 融资的投资的收入，在债权人收到利息时，只缴纳个 人所得税。公司所得作为股息分配时，企业所得要缴 纳公司所得税，股东在收到股息时，要缴纳个人所得 税。
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（二）对分配股息决策的影响
公司所得作为股息分配给股东之后，股东就要 把它们作为一般所得按个人的边际税率纳税。用于 再投资或回购本公司股份的所得，将增加股东持有 的股份价值，不课征个人所得税。
闲暇
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三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应
收 入Y
B
O
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U2
U1 O C
Z1 Z2
Z
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存 在 非 劳 动 收 入 情 况 下 的 比 例 税 效 闲暇 应
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四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应
工 资 率
S/(1-t)
W2
W1 W 2(1-t) W 1(1-t)
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一、税收影响企业投融资决策的途径
❖ 企业的经济利润：Π=R-W-C ❖ 资本使用者成本C为：C=rAK+D ❖ rA=(B/K)rB+(E/K)rE
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一、税收影响企业投融资决策的途径
经
济 利 润
对 经 济
利
润
(1-u)Π
征 税
Π
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三、负所得税概念
❖ 负所得税是一项对那些收入低于一定水平的 人们提供自动支付的建议，即根据低收入者 的收入状况来确定生活保障数值的大小。
❖ 负所得税的一般公式为： P=G-rY
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三、负所得税概念
家实 庭施
贫困线
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第五节 税收对收入分配的影响
一、基本概念 二、税收制度与公平收入分配 三、负所得税概念
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一、基本概念
（一）功能收入分配和规模收入分配 （二）洛伦茨曲线和基尼系数 （三）机会公平和结果公平
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（一）功能收入分配和规模收入分配
C''
C
第八章 税收的经济影响
对 衣 服 征 税 的 收 入 效 应 和 替 代 效 应 衣服
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二、税收的收入效应和替代效应
食品 F
F'
E*'
E*
E
I I'
O
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C'
C''
C
第八章 税收的经济影响
对 衣 服 征 税 的 替 代 效 应 和 收 入 效 应 衣服
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第二节 税收对个人储蓄的影响
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第八章 税收的经济影响
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一、税收影响企业投融资决策的途径
企业所得税对企业投融资决策的影响途径包括：