税务筹划税务管理非贸付汇流程梳理与资料准备39页PPT
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税收筹划导论(PPT 39页)
综合原则是指企业不仅要把税收筹划放在整体经 营决策中加以考虑，而且要把它放在具体的经济 环境中加以考虑。
税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是 方法和手段，而不是企业的最终目标。
正确的态度应该是以企业整体利益为重，争取以 最佳的纳税方案，实现企业税后利益最大化，而 不是简单的实现税负最轻
某一种方法只有放在特定的环境中，才可能分析 其优劣。
抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不 缴纳税款的行为。
除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳 金外，依法追究刑事责任。
情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关 追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴 税款一倍以上五倍以下的罚款
1.3.4.2 抗税与税收筹划区别
（1）实施的手段不同。抗税是指纳税人 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为； 而税收筹划是采取不违法的手段。
各应纳税义务人具有的应税事实不同，因而实际 纳税义务也不同，
或者说税收管辖权对他们的实际实施程度也不同 这种实施程度决定应纳税义务人的实际税收负担。 把应纳税义务人的这种差别称为其在税收管辖权
中的纳税地位。 当作为税收管辖权实施的体现的税收法律存在一
种可能，即：使应纳税义务人能够对其纳税地位 做出选择时，应纳税义务人就会选择其税收管辖 权实施程度较低的地位，这一过程就叫税收筹划。
1. 税收筹划导论
1.1 税收筹划概念 2.1.2 税收筹划特
点 3.3与其他手段区别 4.1.4 税收筹划原
则
1.1 税收筹划概念
1.1.1 国外学者的解释 1.1.2 国内学者的解释 1.1.3 对税收筹划概念的共识 1.1.4 笔者的见解及理由
1.1.1 国外学者的解释
1）荷兰国际财政文献局（IBFD）认为： “税收筹划是指通过纳税人经营活动或 个人事务活动的安排，实现缴纳最低的 税收。”
税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是 方法和手段，而不是企业的最终目标。
正确的态度应该是以企业整体利益为重，争取以 最佳的纳税方案，实现企业税后利益最大化，而 不是简单的实现税负最轻
某一种方法只有放在特定的环境中，才可能分析 其优劣。
抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不 缴纳税款的行为。
除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳 金外，依法追究刑事责任。
情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关 追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴 税款一倍以上五倍以下的罚款
1.3.4.2 抗税与税收筹划区别
（1）实施的手段不同。抗税是指纳税人 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为； 而税收筹划是采取不违法的手段。
各应纳税义务人具有的应税事实不同，因而实际 纳税义务也不同，
或者说税收管辖权对他们的实际实施程度也不同 这种实施程度决定应纳税义务人的实际税收负担。 把应纳税义务人的这种差别称为其在税收管辖权
中的纳税地位。 当作为税收管辖权实施的体现的税收法律存在一
种可能，即：使应纳税义务人能够对其纳税地位 做出选择时，应纳税义务人就会选择其税收管辖 权实施程度较低的地位，这一过程就叫税收筹划。
1. 税收筹划导论
1.1 税收筹划概念 2.1.2 税收筹划特
点 3.3与其他手段区别 4.1.4 税收筹划原
则
1.1 税收筹划概念
1.1.1 国外学者的解释 1.1.2 国内学者的解释 1.1.3 对税收筹划概念的共识 1.1.4 笔者的见解及理由
1.1.1 国外学者的解释
1）荷兰国际财政文献局（IBFD）认为： “税收筹划是指通过纳税人经营活动或 个人事务活动的安排，实现缴纳最低的 税收。”
税收筹划PPT-PPT文档资料
2、利用税法的选择性条款
（1）厂家返利
• 名目：实销奖、达标奖、上架费、展示费、管理费、广告费补助、 促销费补助、建店补助等。
• 税法规定，商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然 联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，缴纳营业税。商 业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如一定比例、 金额、数量计算）的各种返还收入，应计算转出增值税进项税额。
（二）税务筹划的原则
1、守法性原则（合法、不违法） 2、保护性原则（自我保护） 3、时效性原则（确认时间规定、税法变化） 4、整体性原则（税种间、方式间等）
（三）税务筹划的特点
1.事前性
2.目的性
• 选择低税负
• 滞延纳税时间
3.普遍性
4.பைடு நூலகம்变性
5.专业性
四、税务筹划的基本方法
对于税收政策，纳税人也不完全是扮演被动 接受角色。在某些情况下，税收政策也是 可以筹划的，也是可以争取的。
考试时间：2013年6月18日 选用教材：
盖 地.税务筹划学.中国人民大学，2013版（第三版） 主要参考书目：
1.张中秀.企业纳税筹划实务.时光年华，2005版 2.高金平.税务筹划谋略百篇.中国财经，2002版 3.张中秀.纳税筹划.企业管理，2006版
提醒您：
野 蛮 者 抗 税，愚 昧 者 偷税，狡 猾 者 骗 税，精 明 者 避 税。
例3：上海手套厂分只出口（90%出口美国，美国 对中国出口美国的纺织品加收40%的惩罚性关税， 而对半成品的惩罚力度只有产成品的1/3）。
（二）税务筹划的意义
1、有助于增强纳税人的法制观念，提高纳税人的 纳税意识
2、有助于实现纳税人财务利益的最大化 3、有助于提高企业企业财务与会计管理水平 4、有利于提高企业的竞争能力 5、有利于塑造企业的良好形象 6、有助于优化产业结构和资源的合理配置 7、有助于不断健全和完善税制
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申报缴税目前只能大厅受理 4.30日内备案，逾期网厅不予受理，且窗口受理系统会自动触发法制文书
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13
计算公式
5.指定扣缴+增值税+外方承担所有税款
• 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率)*境内劳务比例*核定利润率*25% • 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率)*增值税率
6.指定扣缴+增值税+中方承担所有税款 • 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-境内劳务比例*核定利润率*25%-增值税率
• 应扣缴企业所得税
• 100万/(1+6%)*7%
• 应扣缴增值税
• 100万/(1+6%)* 6%
18
案例二（法定源泉扣缴+中方承担）
• 徐汇企业向境外A公司支付商标使用费，所得税税率7%，增值 税税率6%，合同约定税款全部由徐汇公司承担，本次支付折合 人民币100万
• 应扣缴企业所得税
• 100万/(1-7%-6%*13%)*7%
主管税务机关应自收到《备案表》后15个工作日内，对备案人 提交的《备案表》及所附资料进行审查，并可要求备案人进一步提 供相关资料。主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳税 款的，应书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义 务，依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。
26
三、受理材料
二、合同备案分类
1、源泉扣缴企业所得税合同备案 非居民企业取得股息红利、利息、特许权使用费、财产转让等收入时
2、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案 非居民企业取得工程作业或劳务类收入时
21
三、业务概述
境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自 项目合同签订之日起30日内，报送《境内机构和个人发包工程作 业或劳务项目报告表》及相关资料。
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计算公式
5.指定扣缴+增值税+外方承担所有税款
• 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率)*境内劳务比例*核定利润率*25% • 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率)*增值税率
6.指定扣缴+增值税+中方承担所有税款 • 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-境内劳务比例*核定利润率*25%-增值税率
• 应扣缴企业所得税
• 100万/(1+6%)*7%
• 应扣缴增值税
• 100万/(1+6%)* 6%
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案例二（法定源泉扣缴+中方承担）
• 徐汇企业向境外A公司支付商标使用费，所得税税率7%，增值 税税率6%，合同约定税款全部由徐汇公司承担，本次支付折合 人民币100万
• 应扣缴企业所得税
• 100万/(1-7%-6%*13%)*7%
主管税务机关应自收到《备案表》后15个工作日内，对备案人 提交的《备案表》及所附资料进行审查，并可要求备案人进一步提 供相关资料。主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳税 款的，应书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义 务，依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。
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三、受理材料
二、合同备案分类
1、源泉扣缴企业所得税合同备案 非居民企业取得股息红利、利息、特许权使用费、财产转让等收入时
2、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案 非居民企业取得工程作业或劳务类收入时
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三、业务概述
境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自 项目合同签订之日起30日内，报送《境内机构和个人发包工程作 业或劳务项目报告表》及相关资料。
税务筹划》税务管理》非贸付汇流程梳理与资料准备
第四部分：各类重点非贸付汇分析
税务筹划》税务管理》非贸付汇流程 梳理与资料准备
服务费基本流程及实务操作要点
服务费 注意服务费与特许权使用费相关的技术服务费之间的区别
完税需提交材料: ➢税务证明申请表 ➢相关服务合同 ➢对外支付凭证 ➢其他证明材料
关键事项： ➢服务费境内外划分比例 ➢常设机构的认定 ➢确定合理的核定利润率
• 营业税（对于特殊的技 术转让合同，可根据财 税字[1999]273号文申请 免征营业税）
• 增值税（适用于营改增 制度下，代扣代缴的增 值税可作为境内支付方 进项税抵扣）
•银行付汇
•完税凭证
•税务申报
2021/4/15
税务筹划》税务管理》非贸付汇流程 梳理与资料准备
特许权使用费与相关技术服务费非贸付汇基本流程及 实务操作要点（续）
①2011年之前，当地税务局认为该服务项目构成常设机构（简称“PE”），要 向企业LTG征缴企业所得税（核定利润率为25%）和营业税，若可能，就该服务 项目是否可与税务局沟通，将其认定为不构成PE？
②2012年之后，企业L作为营改增试点企业，关于IT服务费是代扣代缴多少的营 业税和增值税呢？
2021/4/15
服务费与特许权使用费的划分问题
案例分享：
企业L是一家提供工程技术服务咨询的公司，属于服务业，其境外管理公司LTG 每年向企业L收取IT服务费，具体服务内容包括网络的接入、软件管理、硬件管 理、网络会议服务费等，所有服务内容合为一份合同，合同中没有约定这些服务 是需要派人员到现场提供服务的。服务实施过程中无境外人员入境服务。
➢ 双边税收协定，如《中华人民共和国政府和新加 坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷 漏税的协定》（“中新协定”）
税务筹划》税务管理》非贸付汇流程 梳理与资料准备
服务费基本流程及实务操作要点
服务费 注意服务费与特许权使用费相关的技术服务费之间的区别
完税需提交材料: ➢税务证明申请表 ➢相关服务合同 ➢对外支付凭证 ➢其他证明材料
关键事项： ➢服务费境内外划分比例 ➢常设机构的认定 ➢确定合理的核定利润率
• 营业税（对于特殊的技 术转让合同，可根据财 税字[1999]273号文申请 免征营业税）
• 增值税（适用于营改增 制度下，代扣代缴的增 值税可作为境内支付方 进项税抵扣）
•银行付汇
•完税凭证
•税务申报
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税务筹划》税务管理》非贸付汇流程 梳理与资料准备
特许权使用费与相关技术服务费非贸付汇基本流程及 实务操作要点（续）
①2011年之前，当地税务局认为该服务项目构成常设机构（简称“PE”），要 向企业LTG征缴企业所得税（核定利润率为25%）和营业税，若可能，就该服务 项目是否可与税务局沟通，将其认定为不构成PE？
②2012年之后，企业L作为营改增试点企业，关于IT服务费是代扣代缴多少的营 业税和增值税呢？
2021/4/15
服务费与特许权使用费的划分问题
案例分享：
企业L是一家提供工程技术服务咨询的公司，属于服务业，其境外管理公司LTG 每年向企业L收取IT服务费，具体服务内容包括网络的接入、软件管理、硬件管 理、网络会议服务费等，所有服务内容合为一份合同，合同中没有约定这些服务 是需要派人员到现场提供服务的。服务实施过程中无境外人员入境服务。
➢ 双边税收协定，如《中华人民共和国政府和新加 坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷 漏税的协定》（“中新协定”）
第四章 税务筹划的基本步骤 《税务筹划》PPT课件
第四节 实施与反馈
税务筹划方案制定后，还需经有 关管理人员批准，方可进入实施阶段。
（七）税务情况
了解企业以前和目前的有关税务情况， 包括有关申报、纳税以及和税务机关关系 等情况，有助于制定合理的企业的税务筹 划方案。
第二节 目标分析
一、纳税人的要求 （一）要求增加所得还是资本增值 纳税人对财务收益的要求大致有三种：
第一种是要求最大程度地增加每年的所得；
第二种是要求若干年后纳税人资本有最大的 增值；
2．全面考察相关年度的课税情况
在进行税务筹划方案设计时，必须 立足于企业经营的连续过程，将前后相 关年度的课税额分别计算，全面考虑。
（三）经济活动参与者各方的税负情况
在进行税务筹划时，除必须考虑本 身直接应负担的税额外，同时也应该兼 顾交易对方的课税情况及其税负转嫁的 可能性，从而采取相应对策。
组合收益期望值（率）是组合筹划中 各种筹划技术的个别收益期望值（率）的 加权平均数，加权的权数是与各筹划技术 节减税额相对应的未筹划前的应纳税额之 间的比例。
（二）两种负相关筹划技术的组合筹划
【例4-2】假定一个纳税人组合筹划采用A、B两种筹 划技术：
A筹划技术可节减税额SA1＝80万元 的概率PA1=0.2，可 节减税额SA2＝100万元的概率PA2＝0.6，可能增加税额 SA3＝-30万元的概率PA3＝0.2；
（五）财务情况
税务筹划是财务管理的一个方面，要 服从于纳税人的整体财务计划，而且税务 筹划也要在全面和详细了解纳税人的真实 财务情况的基础上，才能制定不违法和合 理的税务筹划方案。
（六）对风险的态度
税务筹划作为经济活动也存在风险。 有时候风险大，报酬率也高，如何决策就 要看经营管理者对于风险的认知。