稽查分析方法篇
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术工艺未改进情况下，2007年变成了10：1，分析该企业可 能存在什么问题？（比例趋势分析）
分析方法篇
第一部分：分析方法篇
二、投入产出比法（加工制造业检查重要方法） （二）案例：某外资光学制造有限公司少列收入偷税案 生产隐形眼镜的主要材料为干凝胶，其包装物是 玻璃瓶。每生产一片隐形眼镜需要一片干凝胶、并存 放于一个玻璃瓶中。即：三者有1：1：1的比例关系。 该公司三者比例关系极不均衡。说明有可能少列收入 偷税。
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第一部分：分析方法篇
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分析方法篇
二、投入产出比法（加工制造业检查重要方法） （四）投入产出比法总结： 1. 投入产出比法是控制分析法的一类，是加工制造业检查的重
要方法，其目标是核实产量，其关键是取得准确比例。 2. 投入产出比法的测算结果只能作为疑点，及下一步检查重点， 不能直接作为证据对企业进行处理。（除非是根据《征管法》 第35条进行核定）案例：“找回迷失的万吨铁粉” 3. 投入产出比法建立在投入或产出一方①可信或②可控的基础 上，例如案例1中，通过对上游麦芽供应商进行外调，证实投 入是可信的，从而才能用投入产出比方法分析。 例如：7.26案件，专案组为了计算“前店后厂”利废企 业虚开废旧物资发票的数量，假定产出是准确的，从而挤出虚 抵进项的金额。（判断上游可控还是下游可控？） 如果两端都不可控，两边都漏风，则投入产出比法不能用。
1个玻璃瓶
一片干凝胶
一片隐形眼镜
第一部分：分析方法篇
（三）财务数据配比分析(尤其是耗电量） 案例1-5：某木制品有限公司利用代理出口隐瞒 收入偷税案 1、2003年销售收入2341万，2004年销售收入503万元；
增长率为505/2341=22%，1：0.22. 2、电费：2003年支出5.5万，2004年7万元;增长率为 7/5.5=1.27 3、职工人数：2003年59人，2004年57人，1：0.97。 4、包装物：2003年15.3万，2004年15.05万。1：0.98 5、运费支出：2003年11.2万，2004年14.4万。1：1.29 结论：管理费用变化趋势同销售收入变化趋势严重不 符。再比如，煤炭企业的吨煤工资等指标。。。
二、投入产出比法（加工制造业检查重要方法） （一）案例：某啤酒公司隐匿收入偷税案 1、麦芽与啤酒投入产出比，据到其他啤酒企业调 查，投入产出比为1：8，而该企业仅为1：7.2，明 显异常。（还可以进行投入产出比年度趋势分析） 2、类似的，如：主副产品比例分析法。 检查人员试图运用啤酒同副产品麦糙的比例，来 确定啤酒产量。由于麦糙均是销售给不记账的关联个 体户，因此该方法失效。 思考：某企业2006年主副产品产量比例为5：1，在技
稽查分析方法篇
案件分析的目的是找出企业可能存在的问题， 从而选用适当的稽查手段，进行个案突破。 一、税负分析法（四类） （一）动态税负的趋势分析（第2页） 案例1-1：某啤酒公司隐匿收入偷税案 该企业增值税税负逐年降低，检查组通过动态 税负趋势分析，发现申报异常。判断可能少计销项， 多列进项。 关注：给出一组数据，能够进行税负分析，判断 异常，从而制定检查预案。
钢材生产企业静态税收分析
1%
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1% 列1 0.58%
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同行业税负警戒线
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该企业2005年税负
分析方法篇
一、税负分析法 （三）税负综合分析(账外经营）
问：某企业税负并不低，甚至高于同行业，但是其收入规模明显同 其经营规模不匹配，有可能存在什么问题呢？（滞留票问题：国税函 （2008）279号） 企业声称：滞留票货物，自己没有购进，是别人假冒本企业名义进 货的！（医药经销公司偷税案）
分析方法篇
（四）案例：某贸易公司虚开增值税专用发票团伙案 该公司当月申报的抵扣联全部为海关进口增值税专用缴款 书，申报海关进口增值税专用缴款书7份，抵扣税款208万元；
三、发票比例综合分析法
分析方法篇
（三）案例：某煤炭贸易公司接受虚开运输发票案 该公司临近山西，从山西进煤，运输里程很近，但是其进 项来源中，运输发票和汽油发票占70%以上。 不难分析：该企业购进煤炭没有取得进项发票，而取得相 对容易取得的运输发票与汽油发票作为进项抵扣。
三、发票比例综合分析法
国税函【2005】763号）
思考：账外经营的进项税额是否允许抵扣？（国税发【1998】66号、
分析方法篇
一、税负分析法 （四）关联企业借款的税负分析测算（防止资本弱化） ①企业如果能够按照税法及其实施条例的有 关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立 交易原则的；②或者该企业的实际税负不高于境内 关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在 计算应纳税所得额时准予扣除。 财税【2008】121号文件第二条 税负如何计算：主表33行÷主表25行 思考：总部设在深圳的大企业，该问题将非常突出。
三、发票比例综合分析法
分析方法篇
（一）案例：某配件公司设置账外账偷税案
该企业主要生产建安配件，应当有很多下游个体户或者房地产开发企 业购买，或者不要发票，或者开具普通发票，而该公司专用发票销售开具 达到90%以上，明显不符合常规； 初步判断：隐瞒无票收入。
（二）案例：某食品有限公司隐匿收入偷税案（第14页）
啤酒公司的税负分析
2
分来自百度文库方法篇
一、税负分析法 （二）静态税负分析（第7页） 案例1-2：某钢材生产企业虚增成本少列收入偷税案 某地区钢材企业所得税负担率线为1%(通过同行 业的数据找中心数据），而该企业的企业所得税负担 率为0.58%.税负率明显偏低。判断可能少计收入，或 多列成本。 检查结果印证：该企业既有少列收入，又有多列 成本。
该公司纳税申报表申报的均是开具发票（包括增值税专用发票和普通 发票的收入），无无票收入，这与一般情况不符。因为该公司经营的火锅 调料销售对象主要是超市或私营企业、个体批发商等，相当一部分经销对 象不需要发票，应该有大量未开票的销售收入存在。 初步判断：隐瞒无票收入。 更隐蔽的，隐瞒部分无票收入，不容易分析是否有问题。 案例：数据恢复软件显威力，购买一套解数据。
分析方法篇
第一部分：分析方法篇
二、投入产出比法（加工制造业检查重要方法） （二）案例：某外资光学制造有限公司少列收入偷税案 生产隐形眼镜的主要材料为干凝胶，其包装物是 玻璃瓶。每生产一片隐形眼镜需要一片干凝胶、并存 放于一个玻璃瓶中。即：三者有1：1：1的比例关系。 该公司三者比例关系极不均衡。说明有可能少列收入 偷税。
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第一部分：分析方法篇
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分析方法篇
二、投入产出比法（加工制造业检查重要方法） （四）投入产出比法总结： 1. 投入产出比法是控制分析法的一类，是加工制造业检查的重
要方法，其目标是核实产量，其关键是取得准确比例。 2. 投入产出比法的测算结果只能作为疑点，及下一步检查重点， 不能直接作为证据对企业进行处理。（除非是根据《征管法》 第35条进行核定）案例：“找回迷失的万吨铁粉” 3. 投入产出比法建立在投入或产出一方①可信或②可控的基础 上，例如案例1中，通过对上游麦芽供应商进行外调，证实投 入是可信的，从而才能用投入产出比方法分析。 例如：7.26案件，专案组为了计算“前店后厂”利废企 业虚开废旧物资发票的数量，假定产出是准确的，从而挤出虚 抵进项的金额。（判断上游可控还是下游可控？） 如果两端都不可控，两边都漏风，则投入产出比法不能用。
1个玻璃瓶
一片干凝胶
一片隐形眼镜
第一部分：分析方法篇
（三）财务数据配比分析(尤其是耗电量） 案例1-5：某木制品有限公司利用代理出口隐瞒 收入偷税案 1、2003年销售收入2341万，2004年销售收入503万元；
增长率为505/2341=22%，1：0.22. 2、电费：2003年支出5.5万，2004年7万元;增长率为 7/5.5=1.27 3、职工人数：2003年59人，2004年57人，1：0.97。 4、包装物：2003年15.3万，2004年15.05万。1：0.98 5、运费支出：2003年11.2万，2004年14.4万。1：1.29 结论：管理费用变化趋势同销售收入变化趋势严重不 符。再比如，煤炭企业的吨煤工资等指标。。。
二、投入产出比法（加工制造业检查重要方法） （一）案例：某啤酒公司隐匿收入偷税案 1、麦芽与啤酒投入产出比，据到其他啤酒企业调 查，投入产出比为1：8，而该企业仅为1：7.2，明 显异常。（还可以进行投入产出比年度趋势分析） 2、类似的，如：主副产品比例分析法。 检查人员试图运用啤酒同副产品麦糙的比例，来 确定啤酒产量。由于麦糙均是销售给不记账的关联个 体户，因此该方法失效。 思考：某企业2006年主副产品产量比例为5：1，在技
稽查分析方法篇
案件分析的目的是找出企业可能存在的问题， 从而选用适当的稽查手段，进行个案突破。 一、税负分析法（四类） （一）动态税负的趋势分析（第2页） 案例1-1：某啤酒公司隐匿收入偷税案 该企业增值税税负逐年降低，检查组通过动态 税负趋势分析，发现申报异常。判断可能少计销项， 多列进项。 关注：给出一组数据，能够进行税负分析，判断 异常，从而制定检查预案。
钢材生产企业静态税收分析
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1% 列1 0.58%
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同行业税负警戒线
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该企业2005年税负
分析方法篇
一、税负分析法 （三）税负综合分析(账外经营）
问：某企业税负并不低，甚至高于同行业，但是其收入规模明显同 其经营规模不匹配，有可能存在什么问题呢？（滞留票问题：国税函 （2008）279号） 企业声称：滞留票货物，自己没有购进，是别人假冒本企业名义进 货的！（医药经销公司偷税案）
分析方法篇
（四）案例：某贸易公司虚开增值税专用发票团伙案 该公司当月申报的抵扣联全部为海关进口增值税专用缴款 书，申报海关进口增值税专用缴款书7份，抵扣税款208万元；
三、发票比例综合分析法
分析方法篇
（三）案例：某煤炭贸易公司接受虚开运输发票案 该公司临近山西，从山西进煤，运输里程很近，但是其进 项来源中，运输发票和汽油发票占70%以上。 不难分析：该企业购进煤炭没有取得进项发票，而取得相 对容易取得的运输发票与汽油发票作为进项抵扣。
三、发票比例综合分析法
国税函【2005】763号）
思考：账外经营的进项税额是否允许抵扣？（国税发【1998】66号、
分析方法篇
一、税负分析法 （四）关联企业借款的税负分析测算（防止资本弱化） ①企业如果能够按照税法及其实施条例的有 关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立 交易原则的；②或者该企业的实际税负不高于境内 关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在 计算应纳税所得额时准予扣除。 财税【2008】121号文件第二条 税负如何计算：主表33行÷主表25行 思考：总部设在深圳的大企业，该问题将非常突出。
三、发票比例综合分析法
分析方法篇
（一）案例：某配件公司设置账外账偷税案
该企业主要生产建安配件，应当有很多下游个体户或者房地产开发企 业购买，或者不要发票，或者开具普通发票，而该公司专用发票销售开具 达到90%以上，明显不符合常规； 初步判断：隐瞒无票收入。
（二）案例：某食品有限公司隐匿收入偷税案（第14页）
啤酒公司的税负分析
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分来自百度文库方法篇
一、税负分析法 （二）静态税负分析（第7页） 案例1-2：某钢材生产企业虚增成本少列收入偷税案 某地区钢材企业所得税负担率线为1%(通过同行 业的数据找中心数据），而该企业的企业所得税负担 率为0.58%.税负率明显偏低。判断可能少计收入，或 多列成本。 检查结果印证：该企业既有少列收入，又有多列 成本。
该公司纳税申报表申报的均是开具发票（包括增值税专用发票和普通 发票的收入），无无票收入，这与一般情况不符。因为该公司经营的火锅 调料销售对象主要是超市或私营企业、个体批发商等，相当一部分经销对 象不需要发票，应该有大量未开票的销售收入存在。 初步判断：隐瞒无票收入。 更隐蔽的，隐瞒部分无票收入，不容易分析是否有问题。 案例：数据恢复软件显威力，购买一套解数据。