集团公司如何开展预算执行审计(内部审计)

内 部审 计
…
一 一
丁下
集 团公 司 … 预 算执 行 审 计 谈
黄
兵 ! 武钢
会对 公 司生 产经营
和 管 理 控 制 等产生
影 响 的重 要事 项 和
问题 没 有表 述和 解 决
,
的 编制 预算 周期 和方法 的文件 资料 以 及 编 制预 算 的时间 表是否 以 未 来 收人 和 支 出 的概 算 为基 础
,
分公 司和 部门 执行 各 系 统 相
济 活 动 中的数 据进行推 断 缺 乏 科学 性
的政策 制度 和 专项费用 预算进 行 审计
、
合 法性 和 效 益
预算中 新项 目价值 的 内容 和计算 的基 础
不清楚 不 确 定等
、
前 者 主 要是审查在执 行中 是 否 坚持 先年
预 算 后 有支 出 是 否严 格 按预 算支 出
,
,
经费 转 人 预 算 外 的 问 题
真实 合 法
。
决 算 数 字是 否
计 的对 象
,
报 的项 目是 否 真 实 经过 科 学 论证 是 否 可行
。
分为总 预 算 分预算 专 项预算 三 类
∀ 二 #预 算执 行审 计 的 内容
。
%预 算执 行 过 程 中 各 管 理 级 次 是
,
审 计 预算 编 制 方 法的合 理性
, 、
性
,
以 及预 算外收支 和集 团 公 司各 部 门
。
及 下属 各 单位 预算执 行 情 况 和决算 进 行
的 审计 监督
。
为 了 使预算管理成 为控制 的 有 效手
原 则 预算 执 行 中有无违 反 财经法规 财 务 制度 的 情 况等
的重要内容包括
。
,
、
对预算 执行 情况进 行 审计
段 真 正体 现 控 制企业经济 活 动 的 依据
经 相 应的程 序 报 批
矗
」
…
, ,
健 全 企业 提 高 审计
计 监 督的 关 口 前移
。
因此 我 们认 为 预
,
额 拨付经费 有 无拖 欠 截 留 和挤 占挪 用
的问题
。
,
、
,
算 执 行 审 计 应包 括 两个 方 面 的 内 容 一 是 对 预算 编制 的 审计
的审计
。
,
推 进 审计工作
。Βιβλιοθήκη Baidu
二 是对 预 算执 行
检 查各层次 使用部 门是 否按 计划 执行 和专 款专 用
,
方法 创 新 都具 有重 要的意 义
有 无利用 专项经 费违
、
! 对 预 算 编制 的审 计
。
规发放 奖 金 津 贴 补 贴 和 实 物 的 问题
。
、
寥鲤逊鲤些鳖 ‘
∀ 一 # 预 算执 行 审 计 的 对 象
审 查预算编 制方法 的科 学 性
“
首
”
有 无动 用 专项 经 费补充部 门行政经 费或 用 于 非 预算 内 的其 他支 出
应 该 对预 算 进 行 审计
。
,
,
,
后 者是 预算 执 行 审 金
怕 必 仁 % 马 旧 , ∃ 喊 一 翻 补 大 # 之 爪 工 的 淞 印 八 珊 撇 知
监督
,
既 是加 强集 团公 司 全 面预 算 管 理
, ,
同时 为 适应集 团
,
!
的需要 也 是 内部 审计 工 作发 展 的 必然 开 展预 算执行 审计
。
先 要 看预 算编制是 否 采 用 零 基预 算 的
编制 方 法 还 是 仍采 用 基 数 加增长 的
编 制方法
,
,
“
,
∃ 归 口 管理部 门 和所 属 使用 单位对
专 项经 费 的管理 是 否 健全 算与反 映
, ,
笔者 认 为集 团公 司 预算 执行 审计 的 对象 一 般 可 根 据集 团公 司 预算 编制 的 分
,
。
检
否 建 立 了 完 善 的 预 算分 析 考 核制 度 制
,
…
∋
预 算 是一 项系 统工 程 工 作 量大 时
,
查 预 算编制是 杳职 责分 明
,
,
是否 分工 负
度是 否得 以 严 格落实
。
间性 强 涉及 面广 层 次 复杂 因 此 预算
, ,
。
,
责 程序是 否简 洁有 效 检查 预算的 种类
层 来 确定
,
是 否按要 求 细化 到 二级 预算
,
是否 如 实核
单位 和 具体 项 目
改革 到 位
。
以 促 进 预算 编制 方 法
有 无 多 列支 出或 将 预 算 内的
,
…
…
#
∋
如武钢集 团 公司 预算执 行 审 就 可 根 据 武 钢预 算 编制 层 次
、 、
其 次要 看项 目经 费预算所 编
∀
。
。
、
没 有 同 公司 管 理
睿二型鳖竺些掣
预 算执 行 审计 是 审计部 门 对本 单位
预算 执行 情 况的 真实性
、
预算执行的审 计
规定 的改 变 和 经 营 规划所显 示 的 重点 一
预 算执 行 审 计主 要是 对集 团 公司 各
子公 司
、
致 起来
编 制方法 是 简 单地 根 据 以 往 经
和 形式 以及 预算是 如 何 编制 取 得 的 管
。
,
。
& 预 算调 整是 否 与延 续 预 算 的 准确 ∋ 性相 关
,
的 编制 和 执行中难 免 会 出现 一些共 性的
并且 调整 内 容是 否 按 管理级次
。
壁 … 之处
!
如制 定 的预算 还 有 一 些 可能
理 部门 和 人 员使用 预算 是 否有 明确 的 目
,
公 司 深 人实施 全 面 预算管 理
集 团公 司
,
检查 费用预 算 是 否 及 时批复 是
否按 照 预算 管理级 次 和实 际用 款进度 足
,
对 提 升 内部 审 计 在
,
内部 预算 审计 则应 放大 监 控 范 围
将审
,
集 团公 司 经济 管理 中 的地 位
内部控 制 中的审计监 督机 制 监督 工 作 的层 次 和水 平