《审计的种类和方法》PPT课件
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审计的种类、方法和程序PPT教学课件
随机数表法 系统抽样法 分层抽样法 整群抽样法
➢ 评价抽样结果
2020/12/10
10
2-3抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
➢ 平均值估计 ➢ 差异估计
2020/12/10
11
2-4审计程序
审计的准备阶段
➢ 了解被审计单位的基本情况 ➢ 签订审计业务约定书 ➢ 初步评价被审计单位的内部控制系统 ➢ 分析审计风险 ➢ 编制审计计划
2020/12/10
12
2-4审计程序
审计的实施阶段
➢ 进驻被审计单位 ➢ 检查和评价内部控制系统 ➢ 审查会计报表及其所反映的经济活动 ➢ 收集审计证据
2020/12/10
2
2-1审计的种类
审计的其他分类
➢按审计范围分类
全部审计 局部审计
专项审计
➢按审计实施时间分类
事前审计 事中审计
事后审计
➢按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
➢按审计动机分类
强制审计 任意审计
➢按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
➢按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计
2020/12/10
13
PPT精品课件
谢谢观看
Thank You For Watching
14
2 审计的种类、方法和程序
2-1审计的种类 2-2审计的方法 2பைடு நூலகம்3抽样技术在审计中的应用 2-4审计程序
2020/12/10
1
2-1审计的种类
审计的基本分类
➢按审计主体分类 ➢按审计内容和目的分类
➢ 评价抽样结果
2020/12/10
10
2-3抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
➢ 平均值估计 ➢ 差异估计
2020/12/10
11
2-4审计程序
审计的准备阶段
➢ 了解被审计单位的基本情况 ➢ 签订审计业务约定书 ➢ 初步评价被审计单位的内部控制系统 ➢ 分析审计风险 ➢ 编制审计计划
2020/12/10
12
2-4审计程序
审计的实施阶段
➢ 进驻被审计单位 ➢ 检查和评价内部控制系统 ➢ 审查会计报表及其所反映的经济活动 ➢ 收集审计证据
2020/12/10
2
2-1审计的种类
审计的其他分类
➢按审计范围分类
全部审计 局部审计
专项审计
➢按审计实施时间分类
事前审计 事中审计
事后审计
➢按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
➢按审计动机分类
强制审计 任意审计
➢按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
➢按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计
2020/12/10
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14
2 审计的种类、方法和程序
2-1审计的种类 2-2审计的方法 2பைடு நூலகம்3抽样技术在审计中的应用 2-4审计程序
2020/12/10
1
2-1审计的种类
审计的基本分类
➢按审计主体分类 ➢按审计内容和目的分类
审计的种类、方法与程序PPT课件( 15页)
随机数表法 系统抽样法 分层抽样法 整群抽样法
抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
审计程序
审计的准备阶段
了解被审计单位的基本情况 签订审计业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制系统 分析审计风险 编制审计计划
•
14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。
•
15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。
Hale Waihona Puke •5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。
•
8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！
•
9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。
•
10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。
•
10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。
•
11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。
抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
审计程序
审计的准备阶段
了解被审计单位的基本情况 签订审计业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制系统 分析审计风险 编制审计计划
•
14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。
•
15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。
Hale Waihona Puke •5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。
•
8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！
•
9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。
•
10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。
•
10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。
•
11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。
审计种类、方法和程序(1)幻灯片PPT
普通股(1996年5月以每 股8.38元向公众发行)
股数
比例
1828万 18.85%
3525.6万 36.36%
1342.4万 13.84%
3000万 30.94%
该公司的生命轨迹
• 1996年6月18日，“蓝田股份”(A股)在上交所 上市交易
• 2000年1月，公司迁址湖北省，公司名称由“沈 阳蓝田股份有限公司”变更为“湖北蓝田股份有 限公司”。
• 公允就是对于某一经济事项，大多 数人按照通用会计（审计）原则所 做的判断、选择和处理，正如无利 益相关关系者所能做出的判断、选 择和处理一样。
美国的标准（续）
• 审计程序委员会所指的“公允 反映”标准是指：⑴符合公认 会计原则；⑵披露；⑶一致性； ⑷可比性。
中国注册会计师审计准则
• 在评价财务报表是否作出公允反映时，注册 会计师应当考虑下列内容：
案例分析： • 蓝田股份
蓝田股份公司简况
• 全称为湖北江湖生态农业股份有限公司 • 主营业务：农副水产品种养、加工、销售；
制药及卫生保健制造；餐馆住宿；房屋开 发等 • 1992年10月由沈阳市新北制药厂、沈阳 莲花大酒店、沈阳市新北副食品商场全部 资产发起设立。
初始股本结构
国家股
法人股
职工股
资金去向分析
分析程序的进一步改进
常识分析
• 2000年报披露，三种饮料野莲汁、野 藕汁、纯净水市场销售单价分别为每 瓶2.2元、2.1元和1.0元，销售收入分 别为5.41亿元、5.09亿元、5.29亿元。
同行业分析
• 1999年蓝田股份的饮料收入为 5.09亿元，同行业的露露的收入 是7.4亿元。
2、调节法：是指审计人员通过调整有关数据，借以
股数
比例
1828万 18.85%
3525.6万 36.36%
1342.4万 13.84%
3000万 30.94%
该公司的生命轨迹
• 1996年6月18日，“蓝田股份”(A股)在上交所 上市交易
• 2000年1月，公司迁址湖北省，公司名称由“沈 阳蓝田股份有限公司”变更为“湖北蓝田股份有 限公司”。
• 公允就是对于某一经济事项，大多 数人按照通用会计（审计）原则所 做的判断、选择和处理，正如无利 益相关关系者所能做出的判断、选 择和处理一样。
美国的标准（续）
• 审计程序委员会所指的“公允 反映”标准是指：⑴符合公认 会计原则；⑵披露；⑶一致性； ⑷可比性。
中国注册会计师审计准则
• 在评价财务报表是否作出公允反映时，注册 会计师应当考虑下列内容：
案例分析： • 蓝田股份
蓝田股份公司简况
• 全称为湖北江湖生态农业股份有限公司 • 主营业务：农副水产品种养、加工、销售；
制药及卫生保健制造；餐馆住宿；房屋开 发等 • 1992年10月由沈阳市新北制药厂、沈阳 莲花大酒店、沈阳市新北副食品商场全部 资产发起设立。
初始股本结构
国家股
法人股
职工股
资金去向分析
分析程序的进一步改进
常识分析
• 2000年报披露，三种饮料野莲汁、野 藕汁、纯净水市场销售单价分别为每 瓶2.2元、2.1元和1.0元，销售收入分 别为5.41亿元、5.09亿元、5.29亿元。
同行业分析
• 1999年蓝田股份的饮料收入为 5.09亿元，同行业的露露的收入 是7.4亿元。
2、调节法：是指审计人员通过调整有关数据，借以
审计种类、方法和程序PPT
企业内部审计机构的内部审计人员
公司所雇佣，对公司相关经营活动进行审核，向管理 当局报告和并提供建议的公司在职人员
14.10.2020
5
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法：
审计人员检查和分析审计对象、收集审计 证据，并对照审计依据形成审计结论和意见的 各种专门手段的总称。 审计方法的选用原则：
14.10.2020
7
（一） 审查书面资料的方法
1）审计书面资料的技术方法可分为： 1、审阅法：审阅资料各要素是否完备，有
无涂改痕迹，各项目勾稽关系
2、核对法：会计信息的一致性和正确性 （证证、账证核对、账账核对）
3、比较法：横向、纵向、交叉比较 4、查询法： 5、分析：
账面审计的缺陷：对具有逻辑关系的虚假的 账、表证现象无能为力。
1、详查法 一般只适用于专题审计和专案审计。对缺乏
内部控制制度、会计工作较为混乱的单位有时 也 采用详查法。
2、抽查法 工作效率高，成本低，但在财经法纪审计中
不太适宜。
14.10.2020
19
（二） 证实客观事物的方法
盘点法： 直接盘点法与监督盘点法
观察法：通过对被审计单位实地观察取得证据的方
法
调节法： 鉴定法
16
会计资料形成过程图
经济业务
原始凭证
记账凭证
日记账
明细分类账
总分类账
14.10.2020
财务报表
17
思考：顺查法和逆查法各适应于审查管 理当局的那类认定？
顺查法：适合于完整性认定，会计数据 是否被低估
逆查法：适合存在与发生的认定，是否 被高估
14.10.2020
18
3）按审查获取证据的数量可分为详查法和抽 查法
公司所雇佣，对公司相关经营活动进行审核，向管理 当局报告和并提供建议的公司在职人员
14.10.2020
5
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法：
审计人员检查和分析审计对象、收集审计 证据，并对照审计依据形成审计结论和意见的 各种专门手段的总称。 审计方法的选用原则：
14.10.2020
7
（一） 审查书面资料的方法
1）审计书面资料的技术方法可分为： 1、审阅法：审阅资料各要素是否完备，有
无涂改痕迹，各项目勾稽关系
2、核对法：会计信息的一致性和正确性 （证证、账证核对、账账核对）
3、比较法：横向、纵向、交叉比较 4、查询法： 5、分析：
账面审计的缺陷：对具有逻辑关系的虚假的 账、表证现象无能为力。
1、详查法 一般只适用于专题审计和专案审计。对缺乏
内部控制制度、会计工作较为混乱的单位有时 也 采用详查法。
2、抽查法 工作效率高，成本低，但在财经法纪审计中
不太适宜。
14.10.2020
19
（二） 证实客观事物的方法
盘点法： 直接盘点法与监督盘点法
观察法：通过对被审计单位实地观察取得证据的方
法
调节法： 鉴定法
16
会计资料形成过程图
经济业务
原始凭证
记账凭证
日记账
明细分类账
总分类账
14.10.2020
财务报表
17
思考：顺查法和逆查法各适应于审查管 理当局的那类认定？
顺查法：适合于完整性认定，会计数据 是否被低估
逆查法：适合存在与发生的认定，是否 被高估
14.10.2020
18
3）按审查获取证据的数量可分为详查法和抽 查法
第二章 审计的种类和方法-PPT课件
一、审计方法及其特征
（一）审计方法的含义 指审计人员为完成审计工作、达到审计目标而采用
的各种手段，是审计人员检查和分析审计对象、收集 审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各 种专门手段的总称。
(二)特征(了解)：目的性、多样性、适用性、交互 使用性
（三）审计方法的分类
按取证方式和依据
查账方法 调查取证方法 分析方法 监盘方法 经济效益审计方法及管理审计方法
进行账表、账账核对，发现可能存在的问题；最 后，通过审查凭证来确定被审计事项的真相。
• 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性强 ，审计成本低，审计效率高。
• 缺点是审计范围不全面，难以查出种种错弊，而 且取证范围经过审计人员的判断，审计结论受审 计人员的经验和能力的影响很大，如果审计人员 的经验和能力较差，不能作出合乎实际的判断， 则审计结论不正确的可能性会很大，不利于查出 各种错误和舞弊。
（二）按审计范围
1、按业务范围：全部 、局部 2、按项目范围：综合、专项
（三）按审计执行地点
报送审计（送达审计） 就地审计
（四）按审计动机
强制审计 任意审计
（五）按审计是否通知被审计单位
预告审计 突击审计
（六）按所依据的基础和使用的技术
账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计
第二节 审计的方法
•
• 优点是省时省力，审计成本低，审计效率 高。
• 缺点是当样本抽取不当，不能代表总体特 征时，就可能得出错误的结论，并且不利 于查出各种错误和舞弊。
• 适用于规模较大、业务量较多以及内部控 制健全的单位。要求提供准确结论的专案 审计，不宜采用此法。现代审计广泛采用 抽查法。
（二）审计查账的技术方法
• 缺点是工作量太大，费时费力，审计成本 较高。
（一）审计方法的含义 指审计人员为完成审计工作、达到审计目标而采用
的各种手段，是审计人员检查和分析审计对象、收集 审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各 种专门手段的总称。
(二)特征(了解)：目的性、多样性、适用性、交互 使用性
（三）审计方法的分类
按取证方式和依据
查账方法 调查取证方法 分析方法 监盘方法 经济效益审计方法及管理审计方法
进行账表、账账核对，发现可能存在的问题；最 后，通过审查凭证来确定被审计事项的真相。
• 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性强 ，审计成本低，审计效率高。
• 缺点是审计范围不全面，难以查出种种错弊，而 且取证范围经过审计人员的判断，审计结论受审 计人员的经验和能力的影响很大，如果审计人员 的经验和能力较差，不能作出合乎实际的判断， 则审计结论不正确的可能性会很大，不利于查出 各种错误和舞弊。
（二）按审计范围
1、按业务范围：全部 、局部 2、按项目范围：综合、专项
（三）按审计执行地点
报送审计（送达审计） 就地审计
（四）按审计动机
强制审计 任意审计
（五）按审计是否通知被审计单位
预告审计 突击审计
（六）按所依据的基础和使用的技术
账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计
第二节 审计的方法
•
• 优点是省时省力，审计成本低，审计效率 高。
• 缺点是当样本抽取不当，不能代表总体特 征时，就可能得出错误的结论，并且不利 于查出各种错误和舞弊。
• 适用于规模较大、业务量较多以及内部控 制健全的单位。要求提供准确结论的专案 审计，不宜采用此法。现代审计广泛采用 抽查法。
（二）审计查账的技术方法
• 缺点是工作量太大，费时费力，审计成本 较高。
内部审计--审计的分类和方法(PPT )
（一）审计方法的含义 指审计人员为完成审计工作、达到审计目标而采用的各 种
手段，是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据 审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
（二）审计方法的特征 1、目的性 2、多样性 3、适用性 4、结合使用性
（三）审计方法的分类 查账方法
按取证方式
调查取证方法 分析方法
审计的分类和方法
第一节 审计的分类
一、审计的基本分类
按审计主体 政府审计
按审计内容和目标
财政财务审计 经济效益审计 财经法纪审计
民间审计
会计报表审计 验资 其他
内部审计
经营审计、管理审计
二、审计的其他分类
（一）按审计实施时间 1、按审计与经济业务发生时间：事前、事中、事后 2、按审计时间是否固定：定期、不定期 3、按所审的会计报告期间：期中审计、期末审计
二、查账方法
监盘方法 核对法
直接取证的技术方法
审阅法 验算法
调账法 非直接取证方法 按查账的顺序
顺查法 逆查法
按查账 的范围和数量
详查法 抽查法
三、调查、取证方法
观察法 查询法 专题调查法 专案调查法
四、分析方法
比较分析法 比率分析法 因素分析法 综合分析法 账户分析法 账龄分析法 逻辑分析法
五、盘存方法
检查 计算 分析性复核
第三节 审计方法的运用
一、审计方法的选用
适应审计目的 适合审计方式 适合被审单位实际
二、审计方法之间的相互关系
密不可分，结合使用
三、审计方法和审计种类之间的相互关系
根据不同的审计种类和目的选用不同的审计方法
四、审计方法、审计证据和审计目标之间的关系
本章重点内容： 按审计主体
手段，是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据 审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
（二）审计方法的特征 1、目的性 2、多样性 3、适用性 4、结合使用性
（三）审计方法的分类 查账方法
按取证方式
调查取证方法 分析方法
审计的分类和方法
第一节 审计的分类
一、审计的基本分类
按审计主体 政府审计
按审计内容和目标
财政财务审计 经济效益审计 财经法纪审计
民间审计
会计报表审计 验资 其他
内部审计
经营审计、管理审计
二、审计的其他分类
（一）按审计实施时间 1、按审计与经济业务发生时间：事前、事中、事后 2、按审计时间是否固定：定期、不定期 3、按所审的会计报告期间：期中审计、期末审计
二、查账方法
监盘方法 核对法
直接取证的技术方法
审阅法 验算法
调账法 非直接取证方法 按查账的顺序
顺查法 逆查法
按查账 的范围和数量
详查法 抽查法
三、调查、取证方法
观察法 查询法 专题调查法 专案调查法
四、分析方法
比较分析法 比率分析法 因素分析法 综合分析法 账户分析法 账龄分析法 逻辑分析法
五、盘存方法
检查 计算 分析性复核
第三节 审计方法的运用
一、审计方法的选用
适应审计目的 适合审计方式 适合被审单位实际
二、审计方法之间的相互关系
密不可分，结合使用
三、审计方法和审计种类之间的相互关系
根据不同的审计种类和目的选用不同的审计方法
四、审计方法、审计证据和审计目标之间的关系
本章重点内容： 按审计主体
审计--审计的种类和方法(PPT 32页)
第二章 第一节 审计的种类
2. 外部审计 是指独立于政府机关和企事业单位以外
的国家审计机构所进行的审计,以及独立执 行业务会计师事务所接受委托进行的审计。 由于这种审计是由本部门、本单位以外的 审计组织以第三者身份独立进行的,所以具 有公证、客观、不偏不倚的可能,因而具有 公证的作用。
第二章 第一节 审计的种类
二、按照审计主体与被审计单位的隶属关系分类 1.内部审计
是部门、单位实施内部监督,依法检查会计账目及其 相关资产,监督财政收支和财务收支真实、合法、效益 的活动。
我国国 务院各部门和地方人民政府各部门、国有 的金融机构和企事业组织,以及法律、法规、规章规定 的其他单位,依法 实行内部审计制度,以加强内部管 理和监督,遵守国家财经法规,促进廉政建设,维护单位 合法权益,改善经营管理,提高经济效益。
督； 对政府部门管理的或社会团体受托管理的基金、资金的
财务收支进行审计； 对国际组织和外国政府援助、贷款项目财务收支的审计； 审计专项调查。
第二章 第二节 审计组织
一、审计组织－政府审计机关
5、政府审计机关的权限 报送资料权； 检查资料和资产权； 调查取证权； 行政制止权； 建议纠正权； 公布审计结果权。
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所
3、我国有限责任事务所的成立条件 不少于人民币３０万元的注册资本 有１０名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员，
其中至少有五名注册会计师 有５名以上符合规定条件的发起人 有固定的办公场所
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所 4、我国合伙会计师事务所的成立条件 有二名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘
第二章 审计的种类和方法
审计的种类、方法和程序培训讲义(ppt 107页)
10
• (4)两者遵循的审计标准不同。
– 内部审计人员遵循的是内部审计 准则；
– 注册会计师遵循的是注册会计师 审计准则。
11
• (5)两者审计的时间不同。
– 内部审计通常对单位内部组织采 用定期或不定期的审计，时间安 排比较灵活；
– 注册会计师审计通常是定期审计， 每年对被审计单位的财务报表审 计一次。
（1）管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额
（2）非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易
（3）长期不变的账户余额，例如滞销的存货余额
（4）可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目
（5）以前发生过错误的项目
（6）期末人为调整的项目
31
• 当存在下列情形之一时，注册会 计师应当考虑选取全部项目进行 测试：
– 注册会计师审计为需要可靠信息 的第三方提供服务，不受被审计 单位管理层的领导和制约，独立 性较强。
9
• (3)两者接受审计的自愿程度不同。
– 内部审计是代表总经理或董事会实 施的组织内部监督，是内部控制制 度的重要组成部分，单位内部的组 织必须接受内部审计人员的监督；
– 注册会计师审计是以独立的第三方 对被审计单位进行的审计，委托人 可自由选择会计师事务所。
第二章 审计的种类、方法和程序
第一节 审计的种类
1
一、审计的基本分类
• 1. 按审计主体分类
– 政府审计 – 民间审计
指由政府审计机关 执行的审计。
– 内部审计
指由本部门和本 单位内部专职的 审计机关或人员 所实施的审计。
指由经财政部门审核 批准成立的民间审计 组织所实施的审计。
2
注册会计师审计与政府审 计的关系
• (4)两者遵循的审计标准不同。
– 内部审计人员遵循的是内部审计 准则；
– 注册会计师遵循的是注册会计师 审计准则。
11
• (5)两者审计的时间不同。
– 内部审计通常对单位内部组织采 用定期或不定期的审计，时间安 排比较灵活；
– 注册会计师审计通常是定期审计， 每年对被审计单位的财务报表审 计一次。
（1）管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额
（2）非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易
（3）长期不变的账户余额，例如滞销的存货余额
（4）可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目
（5）以前发生过错误的项目
（6）期末人为调整的项目
31
• 当存在下列情形之一时，注册会 计师应当考虑选取全部项目进行 测试：
– 注册会计师审计为需要可靠信息 的第三方提供服务，不受被审计 单位管理层的领导和制约，独立 性较强。
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• (3)两者接受审计的自愿程度不同。
– 内部审计是代表总经理或董事会实 施的组织内部监督，是内部控制制 度的重要组成部分，单位内部的组 织必须接受内部审计人员的监督；
– 注册会计师审计是以独立的第三方 对被审计单位进行的审计，委托人 可自由选择会计师事务所。
第二章 审计的种类、方法和程序
第一节 审计的种类
1
一、审计的基本分类
• 1. 按审计主体分类
– 政府审计 – 民间审计
指由政府审计机关 执行的审计。
– 内部审计
指由本部门和本 单位内部专职的 审计机关或人员 所实施的审计。
指由经财政部门审核 批准成立的民间审计 组织所实施的审计。
2
注册会计师审计与政府审 计的关系
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• 适用于规模较大、业务量较多的大型企业和内部 控制较好的单位。
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11
详查法和抽查法 P27
1、详查法 （精查法） • 就是对被审单位被审期内的全部证
账表或某一重要(或可疑)项目所包括的 全部账项进行全面、详细的审查。早 期的财务审计，通常采用这种方法 。
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12
• 优点主要是能全面查清被审计单位所存在 的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等 违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计 风险较小，审计工作质量较高。
（三）审计方法的分类
按取证方式和依据
查账方法 调查取证方法 分析方法 监盘方法 经济效益审计方法及管理审计方法
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6
二、查账方法（审查书面资料的
方法）
顺查法 按查账的顺序
非直接取证方法 （审计查账的公 用方法、审计的 一般方法）
逆查法 详查法
按查账的范围和数量 抽查法
审阅法
直接取证的技术方法
•
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• 优点是省时省力，审计成本低，审计效率 高。
• 缺点是当样本抽取不当，不能代表总体特 征时，就可能得出错误的结论，并且不利 于查出各种错误和舞弊。
• 适用于规模较大、业务量较多以及内部控 制健全的单位。要求提供准确结论的专案 审计，不宜采用此法。现代审计广泛采用 抽查法。
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第二章 审计的分类和方法
第一节 审计的分类
一、审计的基本分类
按审计主体 按审计内容和目标
政府审计
财政、财务审计 经济效益审计
财经法纪审计
民间审计
财务报表审计、财务报表审阅 验资
特殊目的审计
其他
内部审计
财务收支审计、经营审计、管理审
计 精选ppt
1
二、审计的其他分类
（一）按审计实施时间 1、按审计与经济业务发生时间：事前、事中、事后 2、按审计时间是否固定：定期、不定期 3、按所审的会计报告期间：期中审计、期末审计
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• 2、逆查法（也称倒查法） （表—账— 证）
•
就是按照经济活动进行的相反顺序，从终点
查到起点的审计方法。在财务收支审计中，它就
是按照会计核算程序的相反次序，先审查和分析
会计报表，从中找出增减变化异常或数额较大或
容易出现错弊的项目，从而确定下一步审计的重
点项目和线索；其次，按照所确定的重点和可疑
•
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8
• 优点是简便易行，取证过程详细，不易发 生遗漏，脉络清晰，审查全面完整，审查 结果一般比较可靠。
• 缺点是业务量大，费时费力，不易抓住重 点和主攻方向，审计成本高，审计效率低
• 适用于规模小、业务量少的单位和内部控 制制度不健全的单位，也适宜于重要的审 计事项或贪污舞弊、差错的专案审计。
账项，运用审阅法和核对法追溯审查会计账簿，
进行账表、账账核对，发现可能存在的问题；最
后，通过审查凭证来确定被审计事项的真相。
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10
• 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性强 ，审计成本低，审计效率高。
• 缺点是审计范围不全面，难以查出种种错弊，而 且取证范围经过审计人员的判断，审计结论受审 计人员的经验和能力的影响很大，如果审计人员 的经验和能力较差，不能作出合乎实际的判断， 则审计结论不正确的可能性会很大，不利于查出 各种错误和舞弊。
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a.一是原始凭证审阅
①原始凭证上反映的经济业务是否符合规定，是否为 经过工商或税务登记的正规凭证。
②原始凭证上记载的抬头、日期、数量、单价、金额 等方面的字迹是否清晰、数字是否相符，有无涂改的情 况。
③审阅填制原始凭证的单位名称、地址和公章，审查 凭证的各项手续是否完备。
【例2-1】审计人员审查黄河通用机械厂2010年财务 报表时，该年10月19日第15号记1张，转账支票 存根1张，其中发票、入库验收单见下表：
• 缺点是工作量太大，费时费力，审计成本 较高。
• 适用于规模小、业务量少的单位和内部控 制制度不健全的单位，也适宜于重要的审 计事项或贪污舞弊、差错的专案审计。
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• 2、抽查法
• 指从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进
行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体 有无错误和弊端。
• 特点是：根据审计对象的具体情况和审计目的 ，经过判断，选取具有代表性的、相对重要的项 目作为样本，或者从被审查资料中随机抽取一定 数量的样本，然后根据样本的审查结果来推断总 体的正确性，或推断其余未抽部分有无错弊。这 种方法的关键在于抽取样本。
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17
某县XX供销社XX门市部发票
购货单位：黄河通用机械厂
品名 单位 数量 单价
无水乙二胺 千克
654
27.14
二丁酯
千克
1700
4.34
丙酮
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第二节 审计的方法
一、审计方法及其特征
（一）审计方法的含义 指审计人员为完成审计工作、达到审计目标而采用
的各种手段，是审计人员检查和分析审计对象、收集 审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各 种专门手段的总称。
(二)特征(了解)：目的性、多样性、适用性、交互 使用性
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（二）审计查账的技术方法
• 1、审阅法
•
审阅法是对凭证、账簿和报表，以及经营决策
、计划、预算、合同等文件和资料的内容详细阅读
和审查，以检查经济业务是否合法规，经济资料是
否真实正确，是否符合会计准则的要求。审阅法主
要是查证证、账、表等会计资料。
• （原始凭证审阅—记账凭证审阅—账簿审阅—报表审 阅—其他文件资料审阅）
核对法 验算法
调整法
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7
（一）审计查账的共用方法
顺查法和逆查法 P26
• 1、顺查法（也称正查法） （证—账—表）
• 就是按照经济活动发生的先后顺序，依次从起 点查到终点的审计方法。对会计资料的审查就按 照会计核算程序的先后顺序，依次审核和分析凭 证、账簿和报表。
• 具体作法是：首先审查原始凭证及记帐凭证， 然后进一步结合凭证查账簿，最后根据帐账簿审 阅会计报表。
（二）按审计范围
1、按业务范围：全部 、局部 2、按项目范围：综合、专项
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2
（三）按审计执行地点
报送审计（送达审计） 就地审计
（四）按审计动机
强制审计 任意审计
（五）按审计是否通知被审计单位
预告审计 突击审计
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（六）按所依据的基础和使用的技术
账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计
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详查法和抽查法 P27
1、详查法 （精查法） • 就是对被审单位被审期内的全部证
账表或某一重要(或可疑)项目所包括的 全部账项进行全面、详细的审查。早 期的财务审计，通常采用这种方法 。
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• 优点主要是能全面查清被审计单位所存在 的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等 违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计 风险较小，审计工作质量较高。
（三）审计方法的分类
按取证方式和依据
查账方法 调查取证方法 分析方法 监盘方法 经济效益审计方法及管理审计方法
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二、查账方法（审查书面资料的
方法）
顺查法 按查账的顺序
非直接取证方法 （审计查账的公 用方法、审计的 一般方法）
逆查法 详查法
按查账的范围和数量 抽查法
审阅法
直接取证的技术方法
•
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• 优点是省时省力，审计成本低，审计效率 高。
• 缺点是当样本抽取不当，不能代表总体特 征时，就可能得出错误的结论，并且不利 于查出各种错误和舞弊。
• 适用于规模较大、业务量较多以及内部控 制健全的单位。要求提供准确结论的专案 审计，不宜采用此法。现代审计广泛采用 抽查法。
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第二章 审计的分类和方法
第一节 审计的分类
一、审计的基本分类
按审计主体 按审计内容和目标
政府审计
财政、财务审计 经济效益审计
财经法纪审计
民间审计
财务报表审计、财务报表审阅 验资
特殊目的审计
其他
内部审计
财务收支审计、经营审计、管理审
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二、审计的其他分类
（一）按审计实施时间 1、按审计与经济业务发生时间：事前、事中、事后 2、按审计时间是否固定：定期、不定期 3、按所审的会计报告期间：期中审计、期末审计
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• 2、逆查法（也称倒查法） （表—账— 证）
•
就是按照经济活动进行的相反顺序，从终点
查到起点的审计方法。在财务收支审计中，它就
是按照会计核算程序的相反次序，先审查和分析
会计报表，从中找出增减变化异常或数额较大或
容易出现错弊的项目，从而确定下一步审计的重
点项目和线索；其次，按照所确定的重点和可疑
•
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• 优点是简便易行，取证过程详细，不易发 生遗漏，脉络清晰，审查全面完整，审查 结果一般比较可靠。
• 缺点是业务量大，费时费力，不易抓住重 点和主攻方向，审计成本高，审计效率低
• 适用于规模小、业务量少的单位和内部控 制制度不健全的单位，也适宜于重要的审 计事项或贪污舞弊、差错的专案审计。
账项，运用审阅法和核对法追溯审查会计账簿，
进行账表、账账核对，发现可能存在的问题；最
后，通过审查凭证来确定被审计事项的真相。
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• 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性强 ，审计成本低，审计效率高。
• 缺点是审计范围不全面，难以查出种种错弊，而 且取证范围经过审计人员的判断，审计结论受审 计人员的经验和能力的影响很大，如果审计人员 的经验和能力较差，不能作出合乎实际的判断， 则审计结论不正确的可能性会很大，不利于查出 各种错误和舞弊。
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a.一是原始凭证审阅
①原始凭证上反映的经济业务是否符合规定，是否为 经过工商或税务登记的正规凭证。
②原始凭证上记载的抬头、日期、数量、单价、金额 等方面的字迹是否清晰、数字是否相符，有无涂改的情 况。
③审阅填制原始凭证的单位名称、地址和公章，审查 凭证的各项手续是否完备。
【例2-1】审计人员审查黄河通用机械厂2010年财务 报表时，该年10月19日第15号记1张，转账支票 存根1张，其中发票、入库验收单见下表：
• 缺点是工作量太大，费时费力，审计成本 较高。
• 适用于规模小、业务量少的单位和内部控 制制度不健全的单位，也适宜于重要的审 计事项或贪污舞弊、差错的专案审计。
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• 2、抽查法
• 指从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进
行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体 有无错误和弊端。
• 特点是：根据审计对象的具体情况和审计目的 ，经过判断，选取具有代表性的、相对重要的项 目作为样本，或者从被审查资料中随机抽取一定 数量的样本，然后根据样本的审查结果来推断总 体的正确性，或推断其余未抽部分有无错弊。这 种方法的关键在于抽取样本。
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某县XX供销社XX门市部发票
购货单位：黄河通用机械厂
品名 单位 数量 单价
无水乙二胺 千克
654
27.14
二丁酯
千克
1700
4.34
丙酮
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第二节 审计的方法
一、审计方法及其特征
（一）审计方法的含义 指审计人员为完成审计工作、达到审计目标而采用
的各种手段，是审计人员检查和分析审计对象、收集 审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各 种专门手段的总称。
(二)特征(了解)：目的性、多样性、适用性、交互 使用性
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（二）审计查账的技术方法
• 1、审阅法
•
审阅法是对凭证、账簿和报表，以及经营决策
、计划、预算、合同等文件和资料的内容详细阅读
和审查，以检查经济业务是否合法规，经济资料是
否真实正确，是否符合会计准则的要求。审阅法主
要是查证证、账、表等会计资料。
• （原始凭证审阅—记账凭证审阅—账簿审阅—报表审 阅—其他文件资料审阅）
核对法 验算法
调整法
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（一）审计查账的共用方法
顺查法和逆查法 P26
• 1、顺查法（也称正查法） （证—账—表）
• 就是按照经济活动发生的先后顺序，依次从起 点查到终点的审计方法。对会计资料的审查就按 照会计核算程序的先后顺序，依次审核和分析凭 证、账簿和报表。
• 具体作法是：首先审查原始凭证及记帐凭证， 然后进一步结合凭证查账簿，最后根据帐账簿审 阅会计报表。
（二）按审计范围
1、按业务范围：全部 、局部 2、按项目范围：综合、专项
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（三）按审计执行地点
报送审计（送达审计） 就地审计
（四）按审计动机
强制审计 任意审计
（五）按审计是否通知被审计单位
预告审计 突击审计
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（六）按所依据的基础和使用的技术
账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计