石灰石开采行业纳税评估模型汇总
肥城市地方税务局构建纳税评估模型打造精品工程
肥城市地方税务局构建纳税评估模型打造精品工程
2010年04月07日
肥城市地方税务局认真贯彻省、市局推进税源管理专业化的要求，以建立纳税评估模型为突破口，把建立纳税评估模型作为加强税源管理的亮点工作和精品工程来抓，全面推进税源管理专业化水平。
一是结合实际，科学选定指标。
对制造业、房地产、采矿业等五大行业深入分析，确定能够有效地反映和控制该行业的主控财务指标。
根据分析结果，确定纳税评估数据模型的名称及相关指标。
在建立模型工作中，共建立了财务指标类、生产工艺类等5个大类26个小类的测算指标体系。
二是典型调查，精心采集数据。
为了保证测算出的指标更具科学性和准确性，选定五大行业中财务核算比较健全的60个企业，深入企业从行业的特点、基本工艺流程、生产设备特点等方面着手调查。
通过实地调查和与企业相关人员约谈，对影响企业评估指标的材料、工资、费用、能耗等相关内容进行全面采集、梳理和计算，从而归纳出行业的基准收入指标、成本指标、费用指标和税负指标等相关预警值。
三是初建模型，实施评估论证。
根据分析采集计算出的相关指标预警值，初步建立五大行业的纳税评估数据模型。
模型根据测算指标的分类，共建立了12个指标的预警值。
为检验数据模型的实用性和科学性，在直属分局和老城分局按行业选择三到五户
核算相对健全的企业进行纳税评估，根据评估实际结果与预警值的反复比对，对评估数据模型中的缺陷再进行修改，对相关的指标值进行修正，确保纳税评估数据模型更据合理和准确。
有色金属矿采选业纳税评估案例【范本模板】
有色金属矿采掘业纳税评估案例一、内容提要某县地处XX山北麓，具有丰富的锌矿资源。
2005年以来某某县委、政府确立了“矿业立县”的战略方针,加大招商引资和矿产资源整合的力度，对原有的中小企业进行了兼并整合,现有较大的锌矿采选及单选企业3户,分布在AA、BB地区。
为了进一步加强矿山企业的税源管理，在税源管理科学化、精细化的要求下，按照税负调查分析工作的要求,我局两个调查小组在2007年对三户矿山企业进行税负调查分析工作，通过实地了解企业的生产经营情况，掌握生产工艺流程、产品结构配比、产品种类和销售渠道，进行深入对比分析,并以此作为选矿行业纳税评估的突破口，找出了该行业具有的共性和规律性特点，确定了全市采选行业的纳税评估方法和评估指标值，为在全县开展选矿行业纳税评估工作打造了样板。
2007年年初对A企业2006年度低于同行业销售原矿的行为进行了纳税评估，调整销售收入3761。
5万元，调增应纳税所得额3761。
5万元，补缴增值税489万元，加收滞纳金55。
9万元。
二、案例介绍（一）选案背景及确定评估对象A企业成立于2005年7月，注册资本5千万元，注册类型为“其他有限责任公司"。
2005年8月1日认定为增值税一般纳税人，行业为有色金属矿采掘业，主要产品是锌矿石和锌精粉，年设计采矿能力为50万吨，选矿能力为35万吨，年预计产值50000万元。
通过对同行业财务指标数据的分析比较，我局6户锌矿采选企业中,C企业销售毛利率明显高于其他企业，销售毛利率情况如下：2006年度A、B、C企业销售毛利率对比情况企业项目采选一体企业单选企业单选企业A企业同行业水平B企业同行业水平C企业同行业水平产品销售毛利率879020．83081．430通过以上销售毛利率的对比分析，A企业销售毛利率略低于同行业水平，B、C属同类型企业，产品及工艺流程相同，而B企业销售毛利率远远低于C企业。
同时通过对同类企业财务指标的深入对比分析发现:一是C企业销售毛利率高的原因是锌矿石购进价格低于同行业平均水平;二是C企业的原材料全部来源于A企业；三是A企业锌矿石全部销售给B 和C企业。
纳税评估模型
纳税评估模型纳税评估模型是一种用来评估个体或企业的纳税能力的数学模型。
纳税评估是税务部门对纳税人进行经济实力评估的一种手段，通过评估纳税人的收入、支出、资产等信息，确定相应的纳税义务。
纳税评估模型的建立主要包括以下几个步骤：首先，收集相关的纳税人信息。
这包括纳税人的个人或企业的基本信息，收入来源及金额以及各项支出等。
然后，建立纳税评估模型。
在建立纳税评估模型时，可以采用不同的数学模型，如线性回归模型、支持向量机模型等。
选择适合的模型是根据纳税人的具体情况来确定的。
接下来，进行数据处理和分析。
根据收集到的纳税人信息，对数据进行清洗和整理，去除异常值和缺失值，然后进行数据分析和模型训练。
模型训练完成后，就可以使用纳税评估模型来对纳税人进行评估。
根据纳税评估模型得到的结果，可以确定纳税人应缴纳的税款金额。
最后，对模型进行验证和优化。
在对纳税评估模型进行验证时，可以用历史的纳税数据进行测试，比较实际缴税额与模型预测的缴税额的差异。
通过不断调整模型参数和算法，可以提高模型的准确性和可靠性。
纳税评估模型的应用可以广泛应用于个人所得税、企业所得税等领域。
例如，个人所得税评估模型可以根据个人的收入、家庭状况等信息，预测个人应缴纳的税款金额。
企业所得税评估模型可以根据企业的利润、资产等信息，预测企业应缴纳的税款金额。
综上所述，纳税评估模型是一种用来评估个体或企业的纳税能力的数学模型。
通过收集相关纳税人信息，建立模型并进行数据处理和分析，可以帮助税务部门对纳税人进行评估，确定相应的纳税义务。
纳税评估模型的应用可以提高税收征管的效率和公平性。
纳税评估方法与模型
纳税评估方法与模型
纳税评估是指对个人或企业的纳税行为进行评估，以确定其应纳税额的计算方式和数额。
纳税评估方法与模型是实现纳税评估的关键工具和技术。
一、纳税评估方法
1.分类方法：按照纳税人的类型、收入来源、纳税方式等进行分类，采用不同的计算方法和税率。
2.计算方法：纳税评估采用不同的计算方法，如逐笔计算、分类汇总计算、比例计算等。
3.税率制度：不同的税率制度对不同类型的纳税人有不同的税率，如个人所得税、企业所得税等。
4.税收政策：纳税评估还需要考虑税收政策的变化，如减税、优惠等。
二、纳税评估模型
1.统计模型：通过对历史数据进行分析，建立统计模型，预测未来纳税额。
2.经济模型：通过对经济因素的分析和预测，建立经济模型，预测未来纳税额。
3.人工智能模型：利用人工智能技术，对纳税人进行数据分析和建模，预测未来纳税额。
纳税评估方法与模型的选择，需要根据纳税人的类型、收入来源、纳税方式等进行综合考虑，确保纳税评估的准确性和公正性。
行业纳税评估模型模版
行业（产品）纳税评估模型模版
一、行业（产品）介绍
（一）行业（产品）定义
介绍该行业定义、概况、属性以及编号。
（二）企业类型划分
对该行业（产品）企业具体划分类型，并加以说明。
（三）工艺简介
简要介绍该行业（产品）的主要工艺流程及特点。
二、行业（产品）生产经营规律及涉税管理难点
（一）行业生产经营规律
描述该行业（产品）的主要经营规律。
（二）涉税管理难点
详细列举评估可能存在的难点。
三、评估方法
结合该行业企业的生产工艺流程、生产经营规律、涉税管理难点，详细列举主要评估方法。
每种评估方法不是孤立存在，在税收管理过程中，应运用二种以上方法进行评估测算，相互比对和印证。
具体的评估方法包括以下部分：
1.原理描述
2.评估模型
３.标准值参考范围
4.数据获取途径
5.疑点判断
6.应用要点
四、印证案例
选取若干典型案例对评估模型进行验证。
验证案例应包括以下内容：
1.企业基本情况介绍
2.数据采集来源及内容
3.确定疑点列举
4.实地核查情况
5.测算税收差异情况
6.评估约谈
7.评定处理。
增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标
增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标增值税纳税评估是指对纳税人的增值税纳税状况进行评估和评价的过程。
通过对纳税人的纳税申报信息、财务会计信息等进行分析，可以评估其纳税的合规性和风险程度。
本文将介绍增值税纳税评估的方法以及一些常见的行业纳税评估指标。
一、增值税纳税评估的方法1.比较法：将纳税人的增值税纳税状况与同行业企业进行比较，通过分析其纳税额、纳税负担比例等指标，来评估其纳税的合理性和风险程度。
这种方法适用于同行业企业纳税情况相对稳定的情况下。
2.趋势分析法：通过对纳税人历年的纳税信息进行比较和分析，来评估其纳税状况的变化趋势和稳定性。
这种方法可以帮助评估纳税人的发展动态和风险程度。
3.比例分析法：通过对纳税人的增值税纳税额与其产值、销售收入等关联指标进行比较和分析，来评估其纳税的合理性和风险程度。
这种方法适用于产业链上下游企业的纳税评估。
4.财务分析法：通过对纳税人的财务会计信息进行分析，包括利润、资产负债表等指标，来评估其纳税状况和风险程度。
这种方法适用于财务信息相对完备和准确的纳税人。
1.纳税额：衡量纳税人的纳税负担和税务合规性的重要指标。
纳税额越大，说明纳税人的税负较重，但也可能意味着纳税人的纳税合规性较高。
2.纳税负担比例：计算纳税额与净销售额（或净收入）的比值，用来衡量纳税负担的重量。
纳税负担比例越高，说明纳税人的纳税负担相对较重。
3.行业平均纳税负担比例：通过对同行业企业纳税负担比例的统计分析，计算得出的行业平均值。
将纳税人的纳税负担比例与行业平均值进行比较，可以评估其纳税的合理性。
4.稳定性指标：衡量纳税人纳税状况的变化稳定性，例如纳税额的变异系数、纳税负担比例的变异系数等指标。
稳定性越高，说明纳税人的纳税状况相对稳定。
5.纳税申报准确率：衡量纳税申报的准确性和完整性的指标。
准确率越高，说明纳税人的纳税申报比较合规，并且遵循税法规定。
综上所述，增值税纳税评估方法包括比较法、趋势分析法、比例分析法和财务分析法等。
标准版：非金属矿采选业行业评估(标准)
非金属矿采选业非金属矿采选业-非金属矿采选行业评估模型一、行业介绍（一）行业概况冶金用石应岩、半生有少量萤石（二）行业工艺及特点：(1)品种：硅石，低品少量萤石。
(2)用途：冶金、化工。
（三）行业税收规律采矿需人工，动力，火工，柴油，矿井设备等材料。
销项税基本大于进项税。
二、评估指标、公式及标准值参考范围（一）主要原材料的投入产出比情况分析（单位：吨）.公式：产出率=单位产品生产数量/单位产量原材料耗用量数据获取途径：该区域同行业参考值（二）增值税税负率公式：增值税税负率=(已缴增值税/申报销售收入)×100%标准值参考范围：1、适用对象适用于采矿业2、原理描述模拟增值税税负率分析，就是根据企业评估期实际已缴增值税除以申报销售收入所得的比率与本行业的最低预警值和最高预警值进行比较的方法。
3、量化分析增值税税负率=(已缴增值税/申报销售收入)×100%企业的增值税税负率如果小于本行业的最低预警值，说明企业申报不正常；如果高于本行业的最低预警值申报正常。
（二）投入产出分析法1、适用对象本方法适用于采矿业2、原理描述投入原材料按产出率与产成品库存、销售进行对比分析。
3、量化分析单位原材料耗用量=当期原材料投入量/产品生产数量评估期产品生产数量=当期原材料投入量*产出率4、异常情况问题值=评估期产品生产数量-入库产成品数量横向纵向对比发现企业帐外收入—对某食品加工业纳税评估案例案例评估单位：武威市凉州区国税局案例评估人员：XXX、XXX案例评估所属时间：2008.01.01——2008.12.31案例评估实施时间：2009.6一、企业基本情况武威市凉州区XX有限责任公司为增值税一般纳税人，成立于2006年3月，注册资金800万元，主要从事冰糖加工销售业务。
公司的企业所得税实行查账征收，税率为25%。
二、评估对象确定2009年5月，武威市凉州区XX分局税源管理岗利用CTAIS系统，采用人机结合的方法，对辖区内纳税人的企业所得税纳税情况进行了综合查询分析，发现该有限责任公司连续三年亏损,遂决定将其列为评估对象实施纳税评估。
建立行业纳税评估模型[合集五篇]
![建立行业纳税评估模型[合集五篇]](https://img.taocdn.com/s3/m/0dd6a0a7dbef5ef7ba0d4a7302768e9951e76e0b.png)
建立行业纳税评估模型[合集五篇]第一篇：建立行业纳税评估模型建立行业纳税评估模型一、行业纳税评估模型建立的基本理念--------------税收风险管理和行业管理的相互结合1、实行税收风险管理与行业管理相结合的必要性1实施税收风险管理与行业管理相结合可使税收管理更具效率性和针对性。
2实施税收风险管理与行业管理相结合可使税收管理更具透明性和公平性3实施税收风险管理与行业管理相结合可使税收管理更具互补性和协作性。
4实施税收风险管理与行业管理相结合可使纳税人更具税法遵从性纳税服务更具普惠性。
2、企业税务风险的形成主要有以下几个阶段一、税务风险潜伏阶段1、企业财务比率波动较大2、税款计算不够准确3、经常被动纳税申报4、税收政策了解较少5、内部控制制度有限二、税务风险发展阶段1、税收因素重视不够2、纳税申报准确率较低3、未关注外界税收政策变化4、偶尔拖欠税款5、税企关系不和谐三、恶化阶段1、长期被动纳税且申报数额异常2、税务机关将其作为重点监控3、有偷逃税嫌疑4、业务显示异常5、缺乏有效税收筹划四、爆发阶段1、企业被立案侦查2、有证据表明偷逃税3、遭受巨额罚款4、追究管理人员行政及刑事责任5、信誉扫地6、企业破产一、行业纳税评估模型的概念运用科学的技术和方法通过对行业涉税信息筛选、整理、测算、分析归纳出行业经营特点、经营规律并建立以若干个行业指标和公认指标峰值的税控预警指标体系和数学模型形成对该行业纳税人进行评估分析的指导。
二、建立行业评估模型的意义一有效破解基层税源监控的瓶颈采集数据有的放矢避免盲目、重复参照建立税源监控台帐加强动态管理二税收分析的有效补充提供精确参考及时筛选虚假申报资料确保分析的实效性三能充分展现行业经营规律同时有利于核实税基提高对现有税源、潜在税源的掌控能力加强行业税源管理最大限度地减少管理上的漏洞营造公平的税收环境增强税务管理的效能。
四揭示企业生产工艺流程和主要数据指标的配比关系反映行业涉税共性问题实现税源的长效管理同时加强了纳税评估选案的准确性和实效性减少重复、无效劳动提高评估的精准度。
百佳行业纳税评估模型及获奖单位名册
百佳行业纳税评估模型及获奖单位名册“百佳”行业纳税评估模型及获奖单位名册（按行政序列排序）国税系统（112个）1、山西省国家税务局（3个）玻璃制品生产行业纳税评估模型房地产行业纳税评估模型粮食（小米）加工行业纳税评估模型2、内蒙古自治区国家税务局（8个）煤炭生产企业纳税评估模型生铁冶炼行业纳税评估模型纺织业纳税评估模型淀粉制造行业纳税评估模型进口煤炭商贸企业纳税评估模型煤炭及煤化工行业纳税评估模型乳制品业纳税评估模型铁矿采选行业纳税评估模型3、辽宁省国家税务局（7个）啤酒生产行业纳税评估模型水泥生产行业纳税评估模型轮胎生产行业纳税评估模型钟表眼镜零售行业纳税评估模型电熔镁砂行业纳税评估模型铁矿采选行业纳税评估模型汽车零售行业纳税评估模型4、吉林省国家税务局（2个）粮食经销行业纳税评估模型摩托车零售行业纳税评估模型5、黑龙江省国家税务局（1个）粮食购销行业纳税评估模型6、上海市国家税务局（1个）机械加工（泵加工）行业纳税评估模型7、江苏省国家税务局（6个）钢铁行业企业所得税纳税评估模型进出口税收纳税评估模型金属结构制造业纳税评估模型木材加工行业所得税纳税评估模型电线电缆制造行业纳税评估模型房地产行业纳税评估模型8、浙江省国家税务局（12个）缝纫机生产行业纳税评估模型印染行业纳税评估模型家纺行业纳税评估模型纺涤纶短纤制造行业纳税评估模型节能灯行业纳税评估模型黄砖行业纳税评估模型涂布白板纸行业纳税评估模型摩托车行业纳税评估模型轴承行业纳税评估模型模具制造行业纳税评估模型木制玩具生产行业纳税评估模型水泥行业纳税评估模型9、安徽省国家税务局（4个）废气资源和废旧材料回收加工业纳税评估模型铁矿采选业纳税评估模型汽车摩托车燃料及零配件专门零售业纳税评估模型1汽车摩托车燃料及零配件专门零售业纳税评估模型2 10、福建省国家税务局（2个）电缆生产行业纳税评估模型汽车经销行业纳税评估模型11、江西省国家税务局（4个）碳酸钙制造行业纳税评估模型纺织行业纳税评估模型金属铸件制造行业纳税评估模型陶瓷行业纳税评估模型12 、山东省国家税务局（1个）胶合板制造行业纳税评估模型13、河南省国家税务局（16个）耐火材料制造行业纳税评估模型小食品加工行业纳税评估模型地毯加工行业纳税评估模型棉花加工行业纳税评估模型农副产品收购业纳税评估模型皮革加工行业纳税评估模型煤炭生产行业纳税评估模型纺织业纳税评估模型面粉加工业纳税评估模型发制品行业纳税评估模型尾毛加工行业纳税评估模型砖瓦制造行业纳税评估模型罐装饮用水行业纳税评估模型医药经营行业纳税评估模型造纸机械制造行业纳税评估模型水泥制造业纳税评估模型14、湖北省国家税务局（2个）矿产品采掘行业纳税评估模型专项化学用品制造业纳税评估模型15 、湖南省国家税务局（3个）“利废”铅锌冶炼业纳税评估模型煤矿采掘业纳税评估模型陶瓷行业纳税评估模型16 、广东省国家税务局（4个）皮具箱包制造行业纳税评估模型汽车维修行业纳税评估模型塑料制品生产行业纳税评估模型外贸企业纳税评估模型17、广西壮族自治区国家税务局（1个）金属冶炼行业纳税评估模型18、重庆市国家税务局（3个）摩托车缸体铸造业纳税评估模型医药行业纳税评估模型塑料薄膜制造行业纳税评估模型19、四川省国家税务局（5个）煤炭洗选行业纳税评估模型白酒生产行业纳税评估模型煤炭采掘行业纳税评估模型汽车销售业纳税评估模型黑色金属冶炼及压延加工行业纳税评估模型20 、贵州省国家税务局（1个）木材加工行业纳税评估模型21、陕西省国家税务局（6个）白酒生产行业增值税纳税评估模型卷烟行业增值税纳税评估模型煤炭经营行业增值税纳税评估模型黑色金属矿产品冶炼及压延加工行业增值税纳税评估模型有色金属矿采选业增值税纳税评估模型石材采掘、加工企业增值税纳税评估模型22、甘肃省国家税务局（6个）脱水蔬菜加工行业纳税评估模型铁精粉采选行业纳税评估模型砖瓦制造行业纳税评估模型氧化球团冶炼行业纳税评估模型铁合金生产行业纳税评估模型汽车销售行业纳税评估模型23、青海省国家税务局（1个）纯碱制造行业纳税评估模型24 、宁夏回族自治区国家税务局（1个）铁合金（硅铁）生产行业纳税评估模型25、新疆维吾尔自治区国家税务局（6个）氯碱生产行业纳税评估模型棉花加工行业纳税评估模型1棉花加工行业纳税评估模型2露天煤矿采掘行业纳税评估模型食用油生产行业纳税评估模型面粉生产行业纳税评估模型26、大连市国家税务局（3个）海参加工行业纳税评估模型塑料袋行业纳税评估模型水产品来料加工复出口行业纳税评估模型27、宁波市国家税务局（1个）休闲服装制造行业纳税评估模型28、深圳市国家税务局（2个）道路运输业纳税评估模型房地产行业纳税评估模型地税系统（25个）1、河北省地方税务局（4个）钢铁行业纳税评估模型变压器制造业纳税评估模型包装机械行业纳税评估模型普通粘土砖制造业纳税评估模型2、吉林省地方税务局（2个）客运行业纳税评估模型房地产行业纳税评估模型3、江苏省地方税务局（1个）房地产业纳税评估模型4、浙江省地方税务局（3个）餐饮行业纳税评估模型建筑业纳税评估模型广告行业纳税评估模型5、安徽省地方税务局（2个）物流行业纳税评估模型房地产业纳税评估模型6、江西省地方税务局（1个）碳酸钙生产行业纳税评估模型7、山东省地方税务局（4个）房地产业纳税评估模型1房地产业纳税评估模型2棉纺行业纳税评估模型铁矿开采行业纳税评估模型8、河南省地方税务局（3个）餐饮行业纳税评估模型耐火材料行业纳税评估模型面粉加工行业纳税评估模型9、广西壮族自治区地方税务局（1个）房地产经营开发业纳税评估模型10 、重庆市地方税务局（1个）公路货物运输行业纳税评估模型11 、陕西省地方税务局（1个）房地产行业纳税评估模型12、青岛市地方税务局（2个）商贸市场摊位店铺租赁行业纳税评估模型保险行业代扣车船税纳税评估模型。
铁矿采选行业纳税评估指标体系(修改)
铁矿采选行业纳税评估指标体系1、铁矿采选行业分析模型通用限制条件（1）建立铁矿采选行业指标体系。
所谓分行业指标体系，是对该行业进行纳税评估时较为有针对性的分析模型的汇总集合。
指标体系应按分税种、分地区的方式建立，对于采选业，所含的税种至少应有资源税、企业所得税、房产税、土地使用税等税种（有些税种目前没有分析模型，也要预留接口）。
（1） 分行业分析模型计算行业均值时，其取数范围应为设区市。
计算行业均值时对分母为零的纳税人数据不予采用。
在疑点问题提示中应显示市级行业均值，在相应查询功能模块中应能查询到省级、市级行业均值。
（2） 测算分析模型峰值一般采用“标准差”方法（主要针对变动率指标、变动系数指标和均值指标）：“样本标准差”计算公式为：“总体标准差”计算公式为：（3） 均值分析模型（横向比较分析模型）与变动率、变动系数分析模型（纵向比较分析模型）峰值一般采用“行业均值加减一倍标准差”或“行业均值加减两倍标准差”或“自定义峰值”三种方式之一（三者只能事先选择一种）；比率分析模型和配比分析模型（勾稽类分析模型）峰值一般采用“自定义”峰值方式。
（4） 可列为待评估对象纳税人前提条件：开业或停业私营以上铁矿采选行业纳税人（djzclx_dm<>('175' '410' '420' '600' '700')）；计算单个纳税人某一分析模型评估数据时，分母为零，不再继续计算，针对该分析模型不再将该纳税人列为待评估对象。
2、 铁矿采选行业分税种分析模型◆行业通用分析模型（1） 单户总体税负与行业总体税负差异①单户总体税负（A ）= 单个纳税人各税种申报应纳税额合计/营业（主营业务）收入×100%行业总体税负（B ）=（行业纳税人各税种申报应纳税额合计/行业纳税人营业（主营业务）收入×100%②数据来源：各税种申报应纳税额合计来源于征收信息表（sb_zsxx ）中税额（se ）合计；营业（主营业务）收入合计来源于企业年度利润表中营业收入（新表）或主营业务收入（旧表）期末累计数。
(模版)水泥生产行业纳税评估模型
(模版)水泥生产行业纳税评估模型水泥生产行业纳税评估模型一、行业介绍（一）行业定义水泥是指利用石灰石等主要矿产资源为原料，经过一定的生产工艺（通常称为：二磨一烧），即石灰石、粘土、铁矿粉等材料按一定比例磨细混合形成生料（一磨）；然后在1450度以上高温煅烧生成熟料（一烧）；最后将熟料掺入一定比例的煤渣、石膏等辅料，然后进行细磨（二磨），出来的产品称之为水泥。
水泥的性能必须符合国家标准规定的细度、凝结时间、安定性、强度、比重、水化热、抗渗性、抗冻性、胀缩性、耐热性和耐蚀性等指标。
按水泥烧制窑设备分为：立窑、湿法旋转窑、新型干法旋转窑、矮粗窑（沸腾炉）。
目前我国内水泥生产企业一般采用立窑、湿法旋转窑、新型干法旋转窑三种生产设备。
按用途及性能分为三大类：①通用水泥。
用于一般土木建筑工程，是我们日常所使用和看到最多的，同时生产企业和产量占全国的90%以上；如硅酸盐水泥（以硅酸钙为主要矿物组成的水泥的统称，包括普通硅酸盐水泥，矿渣、火山灰质、粉煤灰、混合硅酸盐水泥等）。
②专用水泥。
用于某种专用工程，如油井水泥、型砂水泥等。
③特种水泥。
用于对混凝土某些性能有特殊要求的工程，如快硬水泥、水工水泥、抗硫酸盐水泥、膨胀水泥、自应力水泥等。
（二）工艺简介简单的讲，水泥的生产工艺可概括为“两磨一烧”，它们即是：生料制备、熟料煅烧、水泥粉磨。
就其中的一些工艺要求，本指导手册作一些收集、整理，提供给大家参考：一般来讲，水泥生产有以下几个主要阶段：1.生料准备（1）石灰石是水泥生产的主要原材料，大多数工厂都位于石灰石采石场附近，以尽量降低运输成本。
（2）通过爆破或者使用截装机来进行原料 ( 石灰石、页岩、硅土和黄铁矿 ) 的提取。
（3）原料被送至破碎机，在那里经过破碎或锤击变成碎块，外购石灰石等矿物质水泥生产企业，应从该工艺开始。
（4）压碎的石灰石和其它原料通常覆盖储存，以防受外界环境的影响，同时也可最大程度地减小灰尘。
（5）在大多数情况下，采石场和水泥厂会需要分离的或单独的电源设备。
结合税收政策风险点设置纳税评估指标——以采矿业为例
设 置
围绕采矿行业 副产品综合 利用 ， 增值税设有 优惠政策 。
如销售 自产 的煤 矸石为原料 生产 的建筑 砂石骨料免 征增值
采矿劳务外包给其他纳税人 ， 其支付 的劳务费可取得进项税
额 。因此 ， 在纳税评估 中 ， 可设置如下指标 ：
（ 辽 宁税务高等专科学校 ， 辽宁 大连 １ １ ６ ０ ２ ３ ）
摘
要： 如 何设 置 纳税 评 估 指 标 ， 因其 直接 影 响 纳 税 评估 的 实 效 ， 一 直是 税 务 部 门致 力 于研 究 和探 索的 问题 。 以采
矿业为例提 出要 结合各税种税收政 策的风 险点设置纳税 评估指标 ， 提 高其针对性和 实效性。
三、 矿井、 巷道 、 支 护 的进 项 税额 抵 扣 政 策 及 纳 税评 估指 标设 置
增值税条例规定购进货 物或者应税 劳务用 于建筑物 、 构
筑物 和其他土地 附着物其进项税额不得抵扣。《 财政部、 国家 税 务 总局 关 于 固定 资 产 进 项 税 额 抵 扣 问 题 的 通 知 》 （ 财 税［ ２ ０ ０ ９ ］ 第１ １ ３ 号） 进一 步明确构筑物具体 为《 固定资产分类 与代码》 （ Ｇ Ｂ 厂 ｒ １ ４ ８ ８ ５ — １ ９ ９ ４ ） 中代码前两位为“ ０ ３ ” 的构筑物 ； 同
时规定 以建筑物或者构筑物 为载体 的附属设备和配套设施 ， 如给排水 、 采暖、 卫生 、 通风 、 照 明、 通讯 、 煤气 、 消防、 中央空
分销售情况 申报缴 纳增值税 、 企业所得税 ， 可设置如下指标 ：
指标 １ ： 企业所得税 申报表 附表一（ １ ） 第 ８ 行“ 其他业 务 收入” ＝ ０ ， 为疑点 ， 需核实是否存在副产品未 申报企业所得税 、
精细化工生产行业纳税评估
精细化工生产行业纳税评估一、行业介绍（一）行业概况目前，事精细化工行业主要产品为、炭黑、乙炔、氯化钡等，依据税收收入完成总体形势和各个行业的税负进行了统计分析，精细化工行业2007年度平均税负6.46%，高于全市该行业平均税负0.75%，但部分企业税负不足2%，远低于全市平均税负。
（二）行业类型精细化工企业按产品不同分为石灰氮生产企业、双氰胺生产企业、乙炔、炭黑生产企业、片碱生产企业、电石生产企业、氯化钡生产企业。
（三）行业特点通过行业调研总结，精细化工企业主要有以下行业特点：1、原材料和动力主要为电石、煤油、水、电；2、此类企业均为增值税一般纳税人，购进材料均有进项发票，能准确核算，原始记录较为详细。
可以根据购进材料的数量按“以进定产”核定出企业产品的产量；根据核定的产量按“以产定销”评估企业的销售情况。
3、生产相同产品的企业多，具有横向可比性。
受以上行业特征影响，精细化工生产企业在税收上较易发现下列问题：一是较易发现企业对预收货款的核算不及时，延后计算销售收入，造成税款后移的行为。
二是较易发现部分企业外购原材料有意不取得或少取得发票为了降低外购原材料价格，人为控制产量的行为。
三是较易发现企业不开具发票，采用生产不入帐的方式隐瞒销售收入，进而逃避纳税的现象。
二纳税评估模型及方法制作评估模型、发布评估预警值、评估人员根据相关数据分析企业的基本情况，采用“以进定产、以产定销、横向比较”的评估手段进行评估。
具体的评估方法为：（一）投入产出法1、适用对象：乙炔、炭黑生产企业、片碱生产企业、石灰氮生产企业、双氰胺生产企业、电石生产企业、氯化钡生产企业。
2、原理描述：投入产出分析法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物等的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。
石灰石开采行业纳税评估模型汇总
石灰石开采行业纳税评估模型编与说明开展石灰石开采行业纳税评估的最终目的是通过多途径、多角度评估，摸清同类型行业经营规律和工艺流程特点，以产品结构规模为基础条件，充分利用纳税评估分析指标体系和评估结果，完善税源监控手段，督促企业规范核算制度，提高企业对税法的遵从度，促进行业税收管理，从而形成税收分析、纳税评估、税源管理和税务稽查的良性互动局面。
在对石灰石开采行业进行纳税评估时，我们选取了新疆XXXX化工有限公司作为个案评估对象，在充分把握石灰石开采行业特点、生产经营情况、辖区内行业生产规模、财务核算方法的基础上，采集企业生产经营数据指标，结合纳税人的申报信息，依据企业的生产工艺、生产流程和内部管理特点，分析对各要素的依赖程度，行业评估卷中的两种评估模型也在个案中得到充分的运用和印证。
石灰石开采行业纳税评估模型的建立对促进该行业税收征管质量和效率起到了积极的作用一、行业介绍（一）行业定义石灰石开采，指对石灰，以及石灰石助熔剂的开采活动。
石灰石，又名碳酸钙（分子式CaCO3 ），英文名：limestone 。
石灰石按用途分为冶金用石灰石、水泥用石灰石、石灰用石灰石、化工用石灰石、其他用石灰石。
按照国民经济行业分类，该行业属非金属矿采选业中的“石灰石、石膏开采”，行业代码：B1011 。
（二）企业类型划分截止2012 年9 月30 日，我局辖区内注册的非金属矿采选业企业共有8 户，全部为增值税一般纳税人。
从分布来看，我辖区石灰石开采企业主要集中在2 个区域内：柴窝堡东白杨沟片区有4 户和艾维尔沟片区有4 户。
因艾维尔沟片区行政区域已划归托克逊县管辖，除了税收在达坂城区缴纳，其他经营事项均归托克逊县各行业部门管辖，给企业经营带来诸多不便。
从2012 年3 月起，托克逊县环保局已将石灰生产企业全部停产关闭，石灰石开采企业也经常停电、停止供应火工用品，无法正常经营。
目前，艾维尔沟片区4 户企业将在年内全部注销迁移至托克逊县。
行业纳税评估方法及案例分析讲义
行业纳税评估方法及案例分析讲义行业纳税评估是指通过对特定行业的纳税情况进行全面分析和评估，以提供参考依据和决策支持。
行业纳税评估方法主要包括行业纳税分析和行业纳税案例分析。
本文将对这两个方面进行讲义。
一、行业纳税评估的方法1. 行业纳税分析行业纳税分析是指对行业的纳税情况进行综合分析和评估，从而获得对行业整体纳税水平的了解。
常用的行业纳税分析方法包括：（1）行业纳税总额分析：通过对行业中各企业的纳税数据进行汇总和分析，得出行业整体的纳税总额。
可以通过纳税总额与行业总产值的比例，来评估行业的税负水平。
（2）行业纳税结构分析：通过对行业纳税的各个方面进行分析，如企业所得税、增值税、个人所得税等，从而了解行业各项税种的贡献度和优势。
（3）行业纳税悬殊度分析：对行业内纳税额的分布情况进行分析，了解行业内纳税额的悬殊度，有助于评估行业内企业的纳税质量和公平性。
2. 行业纳税案例分析行业纳税案例分析是指通过对具体的行业纳税案例进行研究和分析，以发现其中的规律和问题。
常用的行业纳税案例分析方法包括：（1）经典案例分析：选择行业内典型的纳税案例进行研究和分析，探讨其中涉及的税务政策和纳税合规问题。
（2）对比案例分析：选择同一行业内不同企业的纳税案例进行对比分析，了解不同企业纳税情况的差异，找出其原因和影响因素。
（3）问题案例分析：选择行业内存在问题的纳税案例进行分析，探讨问题产生的原因和解决方法，为行业纳税提供参考。
二、行业纳税评估案例分析以电子商务行业为例，进行行业纳税评估案例分析。
电子商务行业是近年来发展迅速的新兴行业，对其纳税情况进行评估，有助于了解其税负水平和纳税结构。
通过对电子商务行业的纳税情况进行分析，可以发现以下问题和规律：1. 纳税总额逐年增长：随着电子商务行业的发展，其纳税总额也呈逐年上升趋势。
这主要受到行业规模的扩大和企业盈利水平的提高的影响。
2. 税负水平相对较低：由于电子商务行业具有低成本、高利润的特点，其税负水平相对较低。
石灰岩采矿权评估报告
石灰岩采矿权评估报告一、评估目的本次评估旨在为石灰岩采矿权的出让、转让、作价出资等经济行为提供价值参考依据。
二、评估对象与范围评估对象为位于具体地点的石灰岩采矿权。
矿区范围由以下拐点坐标圈定（采用具体坐标系）：｜拐点编号|X 坐标|Y 坐标|｜｜｜｜｜1|＿____|＿____|｜2|＿____|＿____|｜｜｜｜矿区面积为具体面积平方公里，开采标高为具体标高范围。
三、评估基准日本次评估的基准日为具体日期。
四、评估依据1、法律法规及规范性文件《中华人民共和国矿产资源法》《矿产资源开采登记管理办法》2、行为、产权及取价依据采矿权出让合同企业提供的财务报表及相关资料五、评估原则1、遵循独立性、客观性、公正性和科学性原则。
2、遵循预期收益原则、替代原则、效用原则和贡献原则。
六、评估方法本次评估采用具体评估方法，如折现现金流量法。
选择该方法的原因主要是基于该采矿权的特点、现有资料情况以及评估目的等综合考虑。
七、资源储量根据资源储量报告名称及编制单位，截至评估基准日，矿区保有石灰岩资源储量为具体储量万吨。
八、开采方案及技术参数1、开采方式：采用具体开采方式，如露天开采。
2、生产规模：根据相关规定或论证，确定生产规模为每年具体产量万吨/年。
3、矿山服务年限：根据可采储量和生产规模，计算矿山服务年限为具体年限年。
九、销售收入根据市场调查和分析，预测石灰岩销售价格为每吨具体价格元。
销售收入计算公式为：销售收入＝产量 ×销售价格。
十、成本费用1、采矿成本：包括直接材料、直接人工、制造费用等，预计每年为具体金额万元。
2、管理费用：预计每年为具体金额万元。
3、销售费用：预计每年为具体金额万元。
十一、税费1、增值税：税率为具体税率%。
2、城市维护建设税：税率为具体税率%。
3、教育费附加：税率为具体税率%。
4、资源税：税率为具体税率元/吨。
十二、折现率根据相关规定和行业平均水平，确定本次评估的折现率为具体折现率%。
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石灰石开采行业纳税评估模型编写说明开展石灰石开采行业纳税评估的最终目的是通过多途径、多角度评估，摸清同类型行业经营规律和工艺流程特点，以产品结构规模为基础条件,充分利用纳税评估分析指标体系和评估结果，完善税源监控手段，督促企业规范核算制度，提高企业对税法的遵从度，促进行业税收管理，从而形成税收分析、纳税评估、税源管理和税务稽查的良性互动局面。
在对石灰石开采行业进行纳税评估时，我们选取了新疆XXXX化工有限公司作为个案评估对象，在充分把握石灰石开采行业特点、生产经营情况、辖区内行业生产规模、财务核算方法的基础上，采集企业生产经营数据指标，结合纳税人的申报信息，依据企业的生产工艺、生产流程和内部管理特点，分析对各要素的依赖程度，行业评估卷中的两种评估模型也在个案中得到充分的运用和印证。
石灰石开采行业纳税评估模型的建立对促进该行业税收征管质量和效率起到了积极的作用。
一、行业介绍（一）行业定义石灰石开采，指对石灰，以及石灰石助熔剂的开采活动。
石灰石，又名碳酸钙（分子式CaCO3），英文名：limestone 。
石灰石按用途分为冶金用石灰石、水泥用石灰石、石灰用石灰石、化工用石灰石、其他用石灰石。
按照国民经济行业分类，该行业属非金属矿采选业中的“石灰石、石膏开采”，行业代码：B1011。
（二）企业类型划分截止2012年9月30日，我局辖区内注册的非金属矿采选业企业共有8户，全部为增值税一般纳税人。
从分布来看，我辖区石灰石开采企业主要集中在2个区域内：柴窝堡东白杨沟片区有4户和艾维尔沟片区有4户。
因艾维尔沟片区行政区域已划归托克逊县管辖，除了税收在达坂城区缴纳，其他经营事项均归托克逊县各行业部门管辖，给企业经营带来诸多不便。
从2012年3月起，托克逊县环保局已将石灰生产企业全部停产关闭，石灰石开采企业也经常停电、停止供应火工用品，无法正常经营。
目前，艾维尔沟片区4户企业将在年内全部注销迁移至托克逊县。
（三）工艺简介石灰石开采属于非金属矿采选业。
非金属矿采选是指从天然矿床中，采选的除金属矿采选产品以外的其它非金属矿的矿石、矿砂、矿粉开采，不包括经煅烧、焙烧和加工。
石灰石开采行业的一般流程是：山青清理、剥土→潜孔爆破→装车短运（将原矿装车后计量运至破碎机入口）→破碎机破碎→振动筛分级筛选→传送带传送至成品料堆→成品销售。
二、行业生产经营规律及涉税管理要点（一）行业生产经营规律1.同一矿区的原矿质量相对稳定，开采成果也相对稳定；2.石灰石开采行业主要生产要素是炸药、电力、运输工具及机物料消耗。
一般情况下，炸药和用电量与开采量成正比。
且炸药属于控制产品，其市场价格相对稳定，测算的爆破用炸药产出比是6000吨/每吨。
电力供应市场虽存在峰谷电营销机制，但从安全角度出发，石灰石开采基本上使用的是平、峰电，较少使用谷电，其价格也相对稳定。
3.为保证安全，一般要求采用台阶式自上而下开采。
这种方式开采的成本，比普通开采方式的成本较高；4.产品破碎的规格指标决定产品的用途和价格。
10-12cm用于立式石灰窑；4-6cm用于旋转石灰窑和化工企业；4cm以下用于建材、水泥、建筑等行业。
根据石灰石的不同用途，价格差异较大。
（二）涉税管理要点石灰石开采的行业特点和行业规律，决定了该行业的税收风险点主要表现为：1.隐瞒矿石产量，销售不入账个别石灰窑和石灰石破碎点为个体工商户，为了降低采购价格，不需要开采企业提供发票，存在现金交易。
石灰石开采企业对现金收入销售不入账，造成产量和销量不实，导致少纳税。
2.扩大抵扣范围该类企业进项税主要有火工品，柴油，电力和机械配件。
进项税方面存在的问题主要是用于修路的火工品、柴油所负担的进项税进行了抵扣；生产与生活用电未划分清楚；个别石灰石开采企业对拉运矿石的车辆还提供对外加油业务，此部分油款的进项税也进行了抵扣；通过不正当的手段索取虚开的油料、运费发票等虚抵税款。
3.隐瞒尾矿销售收入因尾矿销售的对象大多为建筑行业，企业可能不据实开具发票或不开发票，税务机关则难以准确核实纳税人的销售量和销售额。
4.不按独立交易原则确认销售收入石灰石开采企业部分是水泥厂、化工厂设立的分支机构，分支机构与总公司之间的销售全部为关联交易。
关联企业间不按独立交易原则确认销售收入，通过价格调节、收入转移等方式避税。
三、纳税评估方法（一）税负异常识别（通用指标）1.原理描述通过企业个体税负与行业税负预警值的比较，对税负异常的企业围绕关联指标展开分析，以发现税收问题的一种方法。
2.评估模型税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%3.标准值参考范围对增值税税负运用统计学方法计算出行业预警值。
达坂城区石灰石开采行业增值税税负为7%。
4.数据获取途径该指标数据项来源列表如下：5.疑点判断增值税税负按超过预警值的幅度，高于预警值上限或低于预警值下限，均可列入疑点范围。
6.应用要点根据该行业的经营特点，本指标还受到下列因素的影响：A.开采组织方式的影响；B.产品合格率的影响；C.产品的品位、用途的影响；D.宏观经济环境、本地经济发展状况、销售季节等。
因此，在运用该项指标时应充分考虑各种因素，进行综合判断。
（二）电费指标异常识别（特定指标）1.原理描述通过企业单位产品耗电水平与评估期行业单位产品耗电水平的对比，筛选出差异相对较大的企业，并围绕关联指标展开分析，以发现税收问题的一种方法。
2.评估模型单位产品耗电水平=评估期实际发生的电费÷评估期产值评估期产值=评估期期末存货＋评估期销售成本－评估期初存货3.标准值参考范围对每个企业单位产品耗电水平运用统计学方法计算出预警值，以离散系数是否小于等于0.6参考，预警值=平均值－标准差（或预警值=平均值-0.6×平均值）。
4.数据获取途径5.疑点判断单位产品耗电水平高于预警值的评定为异常。
6.应用要点电费指标异常识别法，是通过对企业单位产品耗电水平与评估期行业平均电费单耗的分析比较，以筛出电耗不正常的企业，进而分析该企业隐瞒产量、销量及税收的程度。
此项指标的可行，是因为电力来源的唯一性。
采集电费指标时，可通过防伪税控系统认证子系统查询后，复制到电子表格，按销货方纳税识别号进行排序统计。
（三）火工品指标异常识别（特定指标）1.原理描述火工品是特供商品，经销单位受公安机关严格控制。
因此火工品有特定的供货渠道。
通过采集纳税人火工品采购量，将企业单位产品耗用火工品水平与评估期行业单位产品耗用火工品水平计算对比，筛选出差异相对较大的企业，并围绕关联指标展开分析，以发现税收问题的一种方法。
2.评估模型单位产品耗用火工品水平=评估期实际发生的火工品费用÷评估期产值评估期产值=评估期期末存货＋评估期销售成本－评估期初存货3.标准值参考范围对每个企业单位产品耗用火工品水平运用统计学方法计算出预警值，以离散系数是否小于等于0.6参考，预警值=平均值－标准差（或预警值=平均值-0.6×平均值）。
4.数据获取途径5.疑点判断单位产品耗用火工品水平高于预警值的评定为异常。
6.应用要点火工品指标异常识别法，是通过对企业单位产品耗用火工品水平与评估期行业平均火工品单耗的分析比较，以筛出火工品耗用不正常的企业，进而分析该企业隐瞒产量、销量及税收的程度。
此项指标的可行，是因为火工品来源的唯一性。
（四）资源税指标异常识别（特定指标）1.原理描述通过企业缴纳资源税计税数量与申报增值税计税数量的比较，对计税数量异常的企业展开分析，以发现税收问题的一种方法。
2. 评估模型计税数量同步增长系数=申报缴纳资源税数量÷增值税计税数量3. 标准值参考范围正常情况下同步增长系数接近于1。
4. 数据获取途径5.疑点判断当比值小于1，可能存在未足额申报资源税问题。
当比值大于1，可能存在未足额申报增值税问题。
6.应用要点目前，达坂城区石灰石开采企业石灰石资源税税额为1元/吨，应缴资源税明细账贷方合计数可直接作为申报的资源税数量。
（五）关联交易的识别1.原理描述关联交易的分析是就其关联交易的申报，与关联企业的业务往来是否有明显异常进行分析。
对长期亏损企业；赢利但利润率水平明显低于同行业平均水平或持续低于同行业利润水平的企业，是否存在关联企业间不按独立交易原则确认销售收入，通过价格调节、收入转移等方式避税。
2.评估模型关联销售比率=关联销售额÷全部销售额×100%关联销售变动率=（本期关联销售额-上期关联销售额）÷上期关联销售额×100%3.标准值参考范围按照《征管法实施细则》第五十一条的规定判断其关联企业。
5.疑点判断关联销售金额占总销售金额比例较大的企业，如关联销售变动率<销售收入变动率，则说明企业关联销售金额的变化没有带来相应的关联销售收入的变化，销售同样数量商品，关联销售收入小于非关联销售收入，可能存在关联交易定价低于非关联交易定价的问题，存在转让定价避税嫌疑。
6.应用要点税务机关应通过日常管理，掌握同类行业的独立企业之间的公平成交价格。
对关联交易异常企业按照《征管法》第三十六条及《征管法实施细则》第五十四条的规定调整其应纳税额。
四、评估案例新疆XX化工有限公司纳税评估案例案例评估单位：乌鲁木齐市达坂城区国家税务局案例评估人员：孟强李为韩磊案例评估时期：2010年1月1日—2012年9月30日案例评估时间：2012年10月案例评估行业：非金属矿采选业一、企业基本情况纳税人识别号：650107XXXXXXXXX，税务登记日期：2007年12月17日；法定代表人：XXX；生产经营地址：乌鲁木齐市达坂城区艾维尔沟原钙素材料总厂矿山；登记注册类型:私营有限责任公司；经营内容：石灰岩开采及销售、石灰加工及销售。
核算方式：独立核算；申报税种：增值税、企业所得税。
自2008年3月1日期起被认定为增值税一般纳税人。
二、数据采集来源及内容１.综合征管软件：增值税纳税申报表及附表、企业所得税申报表、财务报表。
２.防伪税控系统：报税、认证及稽核模块。
３.综合数据管理系统：企业的相关申报、征管、发票管理等信息。
4.相关的第三方信息：采集地税局的相关信息。
三、纳税评估分析评估小组通过综合征管软件、综合数据管理系统及防伪税控系统采集的数据，利用非金属矿采选业的评估模型，对纳税人增值税、企业所得税申报信息及税收变动情况进行了案头审核和对比分析。
发现有以下异常指标：（一）2010年增值税税负异常该公司2010年销售收入5828431.65元，缴纳增值税384904.52元，税负4.51%；2011年销售收入24769991.08元，缴纳增值税1795704.51元，税负7.25%；2012年1-9月销售收入11685158.67元，缴纳增值税950724.27元，税负8.14%。