国税01-12-棉纺织行业纳税评估模型要点知识讲解
0512棉花加工行业纳税评估模型)
0512棉花加工行业纳税评估模型一、行业介绍（一）行业定义该行业属国民经济行业A类行业农、林、牧、渔服务业中——农业服务业下分4个子行业之一，分类代码为0512。
棉花加工行业是指以籽棉为原料利用机械设备将棉花和棉籽分离，分离为皮棉和棉籽，再通过剥绒将棉籽分为光籽、棉短绒、清弹棉等产品的加工活动，该行业技术水平要求不高，产品附加值低，棉花加工行业与棉纺织行业有着密切的联系，前者是初级加工，后者是在前者基础上的深加工。
（二）工艺简介棉花加工行业主要工艺流程包括：籽棉→重杂物清理→籽棉卸料器→自动喂料控制器→烘干→籽棉清理→配棉→轧花→（皮棉清理）→集棉→（加湿）→打包→扦取棉样→测皮棉回潮率→套包→称重→产成品。
一般来讲有以下几个主要阶段：1.生产准备将收购或加工的原材料（籽棉）清理杂物并且进行烘干。
2.生产加工（1）将籽棉通过轧花机剥离出皮棉和毛棉籽。
（2）将毛棉籽进一步加工，通过脱绒机将毛棉籽上残存的短绒脱掉，加工出光棉籽和棉短绒。
光棉籽销售给榨油厂榨油。
没有脱绒机的企业直接将毛棉籽销售。
（3）将棉籽中的不孕籽加工出回收棉和清弹棉3.产品包装销售将加工好的皮棉通过打包机包装成棉纺织企业生产需要的标准件（棉包）即锯齿棉硬件。
一般有两种规格：一种规格为1740CM×530CM×700CM，重量约227公斤,正负误差10公斤。
一种规格为40CM×60CM×80CM，重量约85公斤，正负误差5公斤。
二、行业生产经营规律与涉税管理难点（一）行业生产经营规律1．棉花加工企业具有较强的季节性，每年的收购和加工集中在9月至12月份，这期间购进大于销售，进项税额较大。
企业一般以每年的9月至来年的8月做为一个核算期。
2．棉花加工企业其原材料随国际国棉花价格波动而发生同向波动较为明显，但企业生产成本具体变动程度还要取决于籽棉收购的价格、加工机械的新旧程度、单位能耗、运输费用、打包辅助材料等。
浅议如何构建纳税评估模型
浅议如何构建纳税评估模型一、纳税评估模型的内涵（一）纳税评估模型概念纳税评估模型是指通过对行业内样本企业、样本产品的典型调查，获取行业企业和行业产品的生产工艺、投入产出等生产经营的相关信息，采取和运用科学合理的调查方式和数理统计学的大体原理，总结行业经济税收规律并用数学公式表示的生产要素与税收之间彼此关系的指标体系。
通俗地说，纳税评估模型确实是通过测算企业的单位产品耗能、原辅助材料消耗量、计件工资等指标参数，采纳投入产出法、关键部件操纵法、单位产品耗材耗能测算法、计件工资操纵法等合理方式，推算企业一按时期实现的产品产量（或销售额）和本钱利润的线性公式。
（二）纳税评估模型大体特点纳税评估模型具有以下一些大体特点：（1）表达方式公式化、线性化、数量（或金额）化，是税收与经济之间的量化表示。
（2）指标公式由相应的参数和数值组成，并用表格化进行列示。
参数一样由生产要素（如工耗、能耗、物耗、关键部件和设备等）和税收、财务等指标性内容组成；数值一样由峰值、上限和下限三个数值组成。
（3）评估模型是个指标体系，一样由二个或二个以上指标体系组成，且指标之间彼此支持，无不矛盾。
（4）指标数值是一个动态的数值。
随着生产工艺的不断改良和生产要素价钱的转变，指标数值应作出相应调整。
（5）信息化支撑的高度依托性。
由于利用评估模型分析计算的复杂性，仅靠人工操作就无法保证工作的高效性和计算的准确性。
（三）评估模型的作用纳税评估模型成立并推行应用后，对内能够提高纳税评估的质效，对外也能够引导企业提高纳税的遵从度，降低涉税风险，因此，纳税评估模型是一个能够达到税企两边共赢的有力武器。
1、能够对企业纳税能力进行量化分析，从而能够进一步增强税源监控。
税源监控人员在实施纳税评估时，只要按图索骥，将在企业实地搜集的电费、原材料耗用量等相关信息输入相关模型，就即时能计算出企业产品产量。
依照推断出的产量，计算出销售收入，结合进项税金，能够计算出企业增值税应纳税额。
纳税评估讲义
纳税评估讲义1.2纳税评估的概念一、纳税评估的定义纳税评估是指税务机关应用数据信息比较分析的方法，对纳税人纳税申报情形的真实性和精确性做出定性和定量的确信，并采取进一步征管方法的治理行动。
精确地舆解纳税评估的概念应把握以下几点：（一）纳税评估的司法主体是各级税务机关，纳税评估工作重要由直截了当面向纳税人负责税收征收治理的基层税务分局、税务所或税源治理科（股）及其税收治理员负责。
同时，纳税评估作为税源治理的一种手段和全然方法，可由各级税务机关分别应用，只只是不合级其余税务机关开展纳税评估的范畴、内容、重点、情势、方法、目标有所差别。
（二）纳税评估的客体是纳税人，具体对象是纳税人的申报纳税信息以及与纳税人申报纳税相干的其他信息。
广泛、周全、连续的采集涉及纳税人申报纳税的有效数据信息是开展纳税评估的前提早提。
（三）纳税评估工作原则上在纳税申报到期之落后行，评估的刻日以纳税申报的税款所属当期为主，专门情形能够延长到往期和以往年度。
（四）纳税评估的工作内容是对纳税人纳税申报情形的真实性、精确性，进行审核、统计、分析、确信，并对疑点问题分别采取税务约谈、查询拜望核实、处理移交等征管方法。
（五）纳税评估要在依靠信息技巧手段的差不多上，做到人机结合。
（六）记录纳税评估成果的纳税评估分析申报和纳税评估工作底稿，是税务机关内部材料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼的依照。
纳税评估重视评估客体的陈述申辩和一样性问题的自行改正。
二、纳税评估的情势、内容、原则（一）全然情势1、按纳税评估营业内容可分为周全评估和专项评估。
2、按纳税评估广度可分为典范评估和行业评估。
3、按纳税评估时刻可分为日常评估和临时评估。
4、按纳税评估信息来源可分为自选事项评估和外来事项评估。
5、按纳税评估实施方法可分为案头评估和实地查询拜望评估。
（二）工作内容1、开展宏不雅税收分析和行业税负评估分析，设立分地区、分行业评估指标及其预警值，进行地区或行业指标比对分析，宣布评估申报。
财税-什么是纳税评估模型和控制成本
什么是纳税评估模型和控制成本在市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了自身的生存和发展，必须搞好生产经营和财务管理工作，规避风险，以取得最佳的经济效益。
下面来聊聊纳税评估模型和控制成本。
评估模型纳税评估模型是纳税人申报信息产生的涉税指标基础，实现行业指标和涉税指标有机结合，并互相制约的具体行业数据模型。
通过行业代表企业的生产工艺、生产流程和经营特点，测算出企业单位产品耗能、辅助材料消耗量、计件工资等指标参数，再采用投入产出法、关键部件控制法、单位产品耗材耗能测算法、计件工资控制法等方法，推算出产品产量或销售额的线性公式或表格，由此分析企业生产经营规律和对各要素的依赖程度，全面准确的进行科学分析和行业指标监控。
作为国家税务骨干企业，航天信息软件技术有限公司通过选取具备生产经营规律的行业企业，选准计算产品产量或销售额的关键指标，建立纳税评估模型进行量化分析，进一步提高税源企业科学化、精细化管理水平。
税务会计进行纳税评估时，在企业实地采集电费、原材料耗用量等相关信息输入模型，准确计算出企业产品产量或销售额，避免重复无效劳动，提高企业工作效率。
模型运用激发财税人员加强学习的积极性，随着生产工艺提高，评估模型有关参数将发生改变，这就要求税务会计不但学会应用模型分析，还要加强对数学、经济、企业经营管理的学习，能够根据实际情况修订模型参数进行测算，保证企业纳税评估的准确性。
控制成本国家税务总局关于《纳税评估管理办法(试行)》的通知中公布了纳税评估通用分析指标及使用方法、分税种纳税评估特定分析指标及使用方法，并对企业纳税指标分析标准进行了公示，详细描述各指标项目分析的数据来源，指出何时产生疑点及如何判断，为纳税企业自查纳税异动情况提出了诸多改进建议。
主管税收的管理人员负责收集、整理纳税企业纳税申报数据，包括：“销售收入、销项税额、销售价格、销售数量、进项税额、应缴已缴增值税、税负率等数据”，由此进行纳税企业当期税款缴纳数与上期税款缴纳数、以及与上年同期税款缴纳数的比值分析，找出企业纳税异常所在。
纺织行业的纳税评估分析
宜城市纺织行业剖析宜城市稽查局近几年我市中小型纺织企业得到迅猛发展，为劳动就业、市场繁荣等起到了很大的推动作用，该行业已经逐步成为我市重点纳税行业，然而由于现行税收法律体系不健全、监控手段不完备和大量现金支付的存在，加之，部分纺织企业主受自身文化修养、思想境界等因素影响，偷税行为普遍存在，整个行业的平均税负率较低。
2005年整个行业增值税税负情况如下表：该行业平均税负率较低问题引起了宜城市国税局足够重视，已经连续两年把纺织企业作为征管重点，通过纳税评估结合重点稽查的手段，规范该行业的纳税秩序。
以2007年对9户企业的2005年至2006年期间纳税评估和重点稽查的情况来看，有税收违法行为的占60%，不少企业生产规模日益扩大，而账面利润却逐年减少，纳税也逐年下降,偷税手段上向隐蔽性、欺骗性、智能化方向发展，严重扰乱了税收秩序。
通过整顿该行业的平均税负率明显提高。
下表反应就是2007年的增值税纳税情况：从以上两个年度的数据对比可以看出整顿以后该行业的销售额大幅攀升，增长了22%，应纳增值税增长了120%，税负率由1.32%上升到2.38%，增长了80%，税负率趋于正常化。
现将该行业现状、偷税手段、检查方法进行了认真地分析和总结，从中得到了一些有益的启示。
一、行业概况及其特点纺织行业一直是我国轻工行业的支柱产业，因为我国是农业大国、产棉大国，纺织行业作为棉花生产的延伸产业，一直是解决就业、发展经济、出口创汇的重要行业，在我国的工业领域有不可替代的地位。
在我市纺织行业也有极其重要的地位，它提供了一万多个就业岗位，2007年实现销售三个多亿，实现税收七百多万。
目前我市拥有上规模的纺织企业9个，其中出口企业4户（宜城雅新家纺有限公司、宜城市云锦织造有限公司、宜城富亿织造有限公司、宜城成雄织造有限公司），原材料加工（纺纱）企业4户（宜城市万众纱业有限责任公司、宜城市华润纺织有限责任公司、宜城市雅新纱业有限公司、襄樊金梭纺织有限公司），还有一户宜城市鸿海纺织有限责任公司是生产工业用布的企业。
纳税评估的指标及方法讲义(ppt130张)
“应付账款”、“预收账款”和“其他 应付账款”等科目的期初、期末数额进 行分析，如“应付账款”和“其他应付 账款”出现红字和“预收账款”期末大 幅度增长情况，应判断存在少计收入问 题；结合主营业务成本率对年度申报表 及附表进行分析，了解企业成本的结转 情况，分析是否存在改变成本结转方法、 少计存货（含产成品、在产品和材料） 等问题。
“应付账款 ”科目的性质 “其他应付款”科目的性质 “预收账款”科目的性质
主营业务收入变动率与主营业 务成本变动率配比分析
两者均为正
基本正常 比值≈1
两者均为负 1.少计收入 2.多列成本 比值＞1
即：收入的下降幅度大于成本的下降幅 度
两者均为正
1.少列收入 2.多列成本
比值＜1
相关账户分析
综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税 人要作为重点评估分析对象 重点税源户 特殊行业的重点企业 税负异常变化 长时间零税负和负税负申报 纳税信用等级低下 日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人
评估分析方法
与预警值相比较；
横向比较；
纵向比较；
不同税种之间的关联性和钩稽关系
主营业务利润变动率
≥预警值：正 常
＜预警值：多列成本 少列收入
税前弥补亏损扣除限额。按税法 规定审核分析允许弥补的亏损数 额。 税前弥补的亏损额与会计报表的 亏损额的差异：要经过纳税调整
营业外收支增减额。营业外收 入增减额与基期相比减少较多， 可能存在隐瞒营业外收入问题。 营业外支出增减额与基期相比支 出增加较多，可能存在将不符合 规定支出列入营业外支出。
纳税评估分税种特定分析指标
纺纱行业纳税评估模型
纺纱行业纳税评估模型按照市局“关于报送纳税评估优秀案例及评估模型的通知〞要求,为有效解决纺纱行业税源监控工作中存在的“疏于管理，淡化责任〞的问题，提升税源精细化管理理念，强化税源控管，不断进步税收征管质量和效率，在调查、研究、测算的根底上，制定了该模型。
一、行业特点：纺纱企业以纯棉、化纤为主要原材料，电为主要动力，经过清理、前纺、后纺、细纱等工序消费出筒子纱、筒子线。
主要设备、工艺流程分环锭纺和气流放两种类型，主要消费品种有 10 支、17支、21支、24 支、32 支、40支等。
该行业属劳动密集型产业，产品科技含量不高;固定资产一次性投入,对消费条件有一定要求〔如车间的温度、湿度、工人的纯熟程度等〕；既可连续消费，也可单环节消费，产出物既可做产成品出售，也可作下一消费环节的原料，各环节消费工艺均有所差异；产品的主要原材料投入与产出有较为固定的数量关系，部分废料可以再利用或者出售。
二、消费工艺流程〔一〕环锭纺消费工序：1、清花。
即去除棉花或化纤中的杂质，并开松成卷。
2、梳棉。
即在清花的根底上，二次去除杂质，将原料梳理成条。
3、并条。
就是将棉条牵伸并合，成条卷绕。
4、粗纱。
就是将卷绕的棉条初次牵伸成形。
5、细纱。
就是将粗纱再次牵伸成细纱。
6、落筒。
就是将细纱圈绕于塔形的纸筒上，即可成品入库或用于织布。
主要工艺流程:〔二〕气流纺消费工序：与环锭纺相比，那么是简并了粗纱和细纱两道工序。
气流纺一般消费纱的支数在 10 支以下，由于产品市场需求不大，使用该工艺者较少。
主要工艺流程为：三、税收监控重点随着我县经济的快速开展，纺织企业作为我县的龙头经济，呈现出蓬勃向上、持续开展的良好势头，纺纱行业实现税收占税收收入的 42。
76%，成为拉动我县财税增收和就业增长的重要因素，为我县经济和社会的繁荣与稳定做出了宏大奉献，但随着纺纱企业的盲目上马，以及个别的地方保护主义，使税源管理难度加大，税收管理破绽日益显现，从而导致有的经营者利用虚开农产品收购发票、销售产品不开发票、不记收入等手段偷逃税款。
纺织业——印染行业纳税评估指导手册要点
2. 纺织业印染行业纳税评估指导手册一、行业介绍印染行业的基本知识：印染包括印花和染色两大类，但具体细分可以包括圆网印花、平网印花、棉麻轧染、涤布染色、染纱、砂洗等，主要机器设备和生产工艺也不尽相同，例如圆网印花主要设备是圆网印花机，基本的工艺流程有机缸前处理、半成品拉幅定型、描样、制网、调浆、印花、蒸化固色、水洗、脱水、成品定型等。
涤布浸染的主要设备是J型缸和O型缸，基本的工艺流程有翻布、配卷、前处理、预缩、染色、脱水、烘干、拉幅定型。
行业现状：厂中设厂现象普遍。
因为排污指标原因，导致新办印染企业领证困难，企业往往挂靠、承包具有排污指标的企业，在生产经营上独立进行，税收核算与总公司统一核算。
企业规模参差不一。
规模较大的企业全年加工销售收入达亿元以上，规模较小的企业全年加工销售收入不足千万元。
税收管理现状：规模较大的企业财务核算比较规范，但规模偏小的企业，在财务核算、账薄设置等方面存在不少问题。
部份企业纳税意识不强，同时印染主要以加工为主，存在账外销售，降低加工费不开票不申报纳税，废料收入不申报纳税，发出商品未按规定申报纳税等现象。
企业对承包人的管理比较松散，不少企业只对开票进行管理，其他核算都是由承包人自行核算，而承包人财务核算不是很规范，纳税意识较差，账外销售现象较多。
行业监控模型的选用。
印染企业机器设备种类繁多，工艺生产流程不尽相同。
现有生产条件下，印染企业之间相对具有可比性的税源监控因素为能耗指标，能耗指标主要包括电耗与汽耗。
二、采集信息（一）行业信息采集周期按月采集。
（二）行业数据采集表 1、材料领用存变动情况表本表根据企业材料汇总科目计算填报，反映企业的材料变动情况；②逻辑关系：期初数+购入增加-生产领用减少-直接销售减少=期末数2、能耗变动情况表本表反映企业生产消耗能源的情况，其中“自产”对应栏目由企业根据实际费用支出及生产情况得出②逻辑关系：外购+自产-销售=生产耗用3、销售收入明细表三、评估指标参数根据对印染企业的实地调查测算，不同产品耗汽量与加工收入配比情况如下：四、模型设置（一）以产测耗法(汽耗)是根据企业的一定时期内不同产品的加工收入和已经调查确定的汽耗与收入配比因素,测算出理论耗汽量,与企业帐面记载的实际耗汽量相比对，查找企业可能存在的问题。
纳税评估实务讲解
3、说服引导
在约谈过程中，可采用各种方式对企业被约 谈人员就纳税评估的相关政策进行耐心的说 服引导，促使其感受到税法的威慑力，提高 重视程度，提高自行纠错的自觉性和准确性。
㈠行业指标
行业指标是反映某行业某项具体指标的平均值，作 为设定个户评估预警值的参考指标。
1、行业平均总税负（指标代码100001） 2、行业分税种平均税负（指标代码100002 ） 3、行业平均主营业务收入利润率（指标代码
案例分析：2006年1月份评估漳州金宾士房地产开发有限公 司过程中，发现该公司该指标为0，不在预警值设定范围之 内，管理员根据平时掌握的信息和申报数据了解到，该公 司2005年乃筹建期，未发生经营行为。
预警实效：预警异常户次7次，转入约谈户次7次，样本空 间小。
2、行业分税种平均税负（指标代码100002 ）
指标功能：评估个户销售毛利率，与同行业对比，判断是 否异常。明显低于同行业时，分析个户：①是否存在资本 性支出列入制造费用或营业成本；②成本与收入是否匹配， 如是否存在将自用或捐赠计入主营业务成本；③结转成本 是否计算错误。企业毛利率下降可能是由于销售单价和单 位成本两种因素的变化，对指标异常的，应通过向企业了 解及查阅申报资料了解毛利率变化的因素。对企业说明属 于单价变动因素的，应结合指标进行分析，并向企业了解 其主要产品单价变动的幅度及变动的原因，进一步分析是 否足够证实毛利率的变动幅度。对企业说明属于成本变动 因素的，应通过本年度和上年度企业所得税年度申报表附 表《销售（营业）成本明细表》分析企业成本的主要变动 因素，并要求要求企业配合对具体项目进一步分析。
数据来源：利润表“利润总额”、“主营业 务收入”本年累计数金额。
计算公式：
预警值设定：行业参照值按分行业总利润与主营业 务收入比值计算，由评估系统自动计算，可根据行 业参照值调整上下限区间。（注意：由于不同年度 行业利润率可能存在较大差别，本指标的预警值需 逐年调整。）
[VIP专享]国税01-12 棉纺织行业纳税评估模型
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棉、化纤纺织加工行业纳税评估模型
一、行业介绍
（一）行业概况及定义
纺织行业是我国的支柱产业和重要的民生产业。我国是纺织品生产和出口的大 国，纺织行业自身经过多年的发展，竞争优势十分明显，具备世界上最完整的产业 链，最高的加工配套水平，众多发达的产业集群地应对市场风险的自我调节能力不 断增强，给行业保持稳健的发展步伐提供了坚实的保障。本模型介绍的棉、化纤纺 织加工行业（C1711）指以棉及棉型化学纤维为主要原料进行的纺纱、织布，以及 用于织布和缝纫的线的生产活动。
（四）行业特点
纺织业属生产力劳动密集型行业，集团化的产业链群现象明显，行业发展、效 益受国际经济市场影响明显，波动幅度较大。行业的产、供、销网络信息化发展迅 猛，从原材料（棉短绒）收购环节到布匹销售等各环节销售交易价格均参照市场指 导价格，实现了市场化、透明化。由于市场竞争激烈，所以行业利润率普遍不高。 纺纱和纤维制造产业的机器设备一般是轮换维修，全年不停产。多数大中型企业经
（三）企业类型划分纺织行业企业规模划分为三类：第一类跨国集团公司。这类企业生产经营与 管理要求已与国际接轨，财务核算和生产经营管理基本实现一体化。第二类是国内 大中型股份制集团企业。这类企业是集棉短绒收购、纺纱、织布、服装等多纺织链 条产业为一身的股份制大中型企业。它们有自己独特的生产经营管理模式，较好的 财务核算体系。第三类是近年来发展较快的小型民营企业。这类企业的产品价格具 有有竞争力，管理较为粗放，财务核算和进销存管理系统有待完善。
3．收购凭证管理较为混乱。在收购环节时，部分企业未按规定取开具《农产 品收购统一发票》，甚至多开、虚开《农产品收购统一发票》，造成成本虚增，少缴 增值税和企业所得税。
纳税评估培训
纳税评估相关问题分析
江苏省税务培训中心
唐永琪
二00五年五月
第一讲 纳税评估的基本理论
一、 纳税评估的内涵 (一)概念 所谓纳税评估，是指税务机关运用数据
信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴 义务人（简称纳税人）纳税申报（包括 减免缓抵退税申请）情况的真实性和准 确性作出定性和定量的判断，并采取进 一步征管措施的管理行为。
C.（预收帐款期末余额-预收帐款期初余额+本 期营业收入）*税率（或预征率） < >营业税
6月末余额1500000， 6月初余额1200000
（1500000-1200000+1530000）× 5%=91500元与
2001年底，出台《商贸企业增值税纳税评估办法》，首 次提出纳税评估概念；
2002年初，国家税务总局以第2号令颁布《成品油零售加 油站增值税征收管理办法》；
2002年初，北京地税首先在全国省级地税系统推行； 2003年，在各地试点的基础上，江苏省地税系统全面推 行纳税评估。（20%配备评估人员、制定暂行办法和操作 规程、04年开发了统一的纳税评估系统）
（四）结果的局限性：评估以作出结论，完成 报告为终结，而对评估税款的催报催缴、保全 、强制执行由其他管理环节完成，另外，工作 底稿、评估报告不能作为复议、诉讼的依据。
五、我国纳税评估的发展过程
98年，《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报 审核评税办法》----标志；
99年，青岛进行增值税纳税评估试点；
(1)有利于加强税源监控能力；
一方面解决以往征管中存在的“疏于管理 ，淡化责任”，尤其是涉税信息的采集 、应用；另一方面可以发现征管的薄弱 环节和普遍性问题，堵塞征管漏洞。
国税01-12 棉纺织行业纳税评估模型
棉、化纤纺织加工行业纳税评估模型一、行业介绍（一）行业概况及定义纺织行业是我国的支柱产业和重要的民生产业。
我国是纺织品生产和出口的大国，纺织行业自身经过多年的发展，竞争优势十分明显，具备世界上最完整的产业链，最高的加工配套水平，众多发达的产业集群地应对市场风险的自我调节能力不断增强，给行业保持稳健的发展步伐提供了坚实的保障。
本模型介绍的棉、化纤纺织加工行业（C1711）指以棉及棉型化学纤维为主要原料进行的纺纱、织布，以及用于织布和缝纫的线的生产活动。
（二）工艺简介纺织行业是将天然的或人工合成的纤维加工成纱、丝、线、绳、织物及其染整制品的工业。
纺织产品品种、规格较多、技术更新较快，各类产品工艺流程业存在一些差异。
通过对该行业的调研，整理出了纺织行业中纺纱、纤维制造、织造三大类产业的基本生产工艺，参考如下：1．纺纱生产工艺流程：购入原材料（棉花）→仓储→清花→梳棉→并条→粗纺→细纺→络筒→成品纱。
成品分为棉纱、绦纱、涤棉纱等，成品按重量计算。
2．纤维制造生产工艺流程：购入原材料（棉短绒）→棉浆泊（硬浆泊、软浆泊）→酸化→纺练→拉丝→成品（长纤、短纤）。
成品分为长粘胶纤维、短粘胶纤维等，成品按重量计算。
3．织造生产工艺流程：成品线（纱）→生产准备（整经、浆纱、络纬）→织布→整理→成品布。
成品分为棉布、绦棉布、绦纶布等，成品按长度计量。
（三）企业类型划分纺织行业按企业规模划分为三类：第一类跨国集团公司。
这类企业生产经营与管理要求已与国际接轨，财务核算和生产经营管理基本实现一体化。
第二类是国内大中型股份制集团企业。
这类企业是集棉短绒收购、纺纱、织布、服装等多纺织链条产业为一身的股份制大中型企业。
它们有自己独特的生产经营管理模式，较好的财务核算体系。
第三类是近年来发展较快的小型民营企业。
这类企业的产品价格具有有竞争力，管理较为粗放，财务核算和进销存管理系统有待完善。
（四）行业特点纺织业属生产力劳动密集型行业，集团化的产业链群现象明显，行业发展、效益受国际经济市场影响明显，波动幅度较大。
纳税评估（三）：纳税通用评估分析指标计算原理解析
纳税评估（三）：纳税通用评估分析指标计算原理解析
2016-12-21中华会计网校税务网校
“金税三期”税务强大的大数据评估与云计算来到了我们身边，我们了解金税三期工程吗？了解税务大数据评估稽查吗？更对自己了解吗？
《孙子·谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。
”
纳税评估指标是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类。
（一）纳税评估通用指标的分类组成
通用分析指标组成一览表
（二）纳税评估通用指标计算公式及作用
1. 收入类评估指标计算公式及作用
2.成本类评估指标计算公式及作用
3.费用类评估指标计算公式及作用
4.利润类评估指标计算公式及作用
5.资产类评估指标计算公式及作用
本文主要是对纳税通用评估分析指标计算原理进行的解析。
目的是使企业财务人员深刻理解设置纳税通用评估指标的意义和作用，为企业财务专业人员针对“增值税和企业所得税”自查评估打下坚实的理论基础。
下期
预告
财务应了解的纳税特定评估分析指标解析——增值税评估分析指标
作者：夏炎中国“财师汇” 联合创始人，三十年财税工作经验。
财税实务派专家，讲师。
行业纳税评估模型
建立行业纳税评估模型一、行业纳税评估模型建立的基本理念---------- ----税收风险管理和行业管理的相互结合1、实行税收风险管理与行业管理相结合的必要性(1)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具效率性和针对性。
(2)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具透明性和公平性(3)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具互补性和协作性。
(4)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使纳税人更具税法遵从性，纳税服务更具普惠性。
2、企业税务风险的形成主要有以下几个阶段: 一、税务风险潜伏阶段1、企业财务比率波动较大2、税款计算不够准确3、经常被动纳税申报4、税收政策了解较少5、内部控制制度有限二、税务风险发展阶段1、税收因素重视不够2、纳税申报准确率较低3、未关注外界税收政策变化4、偶尔拖欠税款5、税企关系不和谐三、恶化阶段1、长期被动纳税且申报数额异常2、税务机关将其作为重点监控3、有偷逃税嫌疑4、业务显示异常5、缺乏有效税收筹划四、爆发阶段1、企业被立案侦查2、有证据表明偷逃税3、遭受巨额罚款4、追究管理人员行政及刑事责任5、信誉扫地6、企业破产筛选、整理、测算、分析，归纳出行业经营特点、经营规律，并建立以若干个行业指标和公认指标峰值的税控预警指标体系和数学模型，形成对该行业纳税人进行评估分析的指导。
二、建立行业评估模型的意义(一)有效破解基层税源监控的瓶颈采集数据有的放矢，避免盲目、重复，参照建立税源监控台帐，加强动态管理(二)税收分析的有效补充提供精确参考，及时筛选虚假申报资料，确保分析的实效性(三)能充分展现行业经营规律，同时有利于核实税基，提高对现有税源、潜在税源的掌控能力，加强行业税源管理，最大限度地减少管理上的漏洞，营造公平的税收环境，增强税务管理的效能。
(四)揭示企业生产工艺流程和主要数据指标的配比关系，反映行业涉税共性问题，实现税源的长效管理，同时加强了纳税评估选案的准确性和实效性减少重复、无效劳动，提高评估的精准度。
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棉、化纤纺织加工行业纳税评估模型一、行业介绍（一）行业概况及定义纺织行业是我国的支柱产业和重要的民生产业。
我国是纺织品生产和出口的大国，纺织行业自身经过多年的发展，竞争优势十分明显，具备世界上最完整的产业链，最高的加工配套水平，众多发达的产业集群地应对市场风险的自我调节能力不断增强，给行业保持稳健的发展步伐提供了坚实的保障。
本模型介绍的棉、化纤纺织加工行业（C1711）指以棉及棉型化学纤维为主要原料进行的纺纱、织布，以及用于织布和缝纫的线的生产活动。
（二）工艺简介纺织行业是将天然的或人工合成的纤维加工成纱、丝、线、绳、织物及其染整制品的工业。
纺织产品品种、规格较多、技术更新较快，各类产品工艺流程业存在一些差异。
通过对该行业的调研，整理出了纺织行业中纺纱、纤维制造、织造三大类产业的基本生产工艺，参考如下：1．纺纱生产工艺流程：购入原材料（棉花）→仓储→清花→梳棉→并条→粗纺→细纺→络筒→成品纱。
成品分为棉纱、绦纱、涤棉纱等，成品按重量计算。
2．纤维制造生产工艺流程：购入原材料（棉短绒）→棉浆泊（硬浆泊、软浆泊）→酸化→纺练→拉丝→成品（长纤、短纤）。
成品分为长粘胶纤维、短粘胶纤维等，成品按重量计算。
3．织造生产工艺流程：成品线（纱）→生产准备（整经、浆纱、络纬）→织布→整理→成品布。
成品分为棉布、绦棉布、绦纶布等，成品按长度计量。
（三）企业类型划分纺织行业按企业规模划分为三类：第一类跨国集团公司。
这类企业生产经营与管理要求已与国际接轨，财务核算和生产经营管理基本实现一体化。
第二类是国内大中型股份制集团企业。
这类企业是集棉短绒收购、纺纱、织布、服装等多纺织链条产业为一身的股份制大中型企业。
它们有自己独特的生产经营管理模式，较好的财务核算体系。
第三类是近年来发展较快的小型民营企业。
这类企业的产品价格具有有竞争力，管理较为粗放，财务核算和进销存管理系统有待完善。
（四）行业特点纺织业属生产力劳动密集型行业，集团化的产业链群现象明显，行业发展、效益受国际经济市场影响明显，波动幅度较大。
行业的产、供、销网络信息化发展迅猛，从原材料（棉短绒）收购环节到布匹销售等各环节销售交易价格均参照市场指导价格，实现了市场化、透明化。
由于市场竞争激烈，所以行业利润率普遍不高。
纺纱和纤维制造产业的机器设备一般是轮换维修，全年不停产。
多数大中型企业经营模式为以销定产，成品库存量较少。
根据行业特点，结合行业调查，纺织行业在税收方面可能存在的主要问题表现在：1．生产销售数量不实。
由于有许多下游企业是市场门市、私营服装企业，客观上存在下游企业购买坯布不需要发票的情况，部分纺织企业在销售货物时，不开具销售发票，在生产入库时，少入库不需开票的坯布，造成账上记录的生产销售数量与实际生产量不符的情况。
2．边角料或副产品收入不入账。
由于纺织行业生产工艺较为复杂，由于工艺流程的差异，各企业生产的副产品和产生的边角料数量难以监控，部分企业为了逃避税收，将这部分的销售收入隐匿，造成申报收入不完整、不真实。
3．收购凭证管理较为混乱。
在收购环节时，部分企业未按规定取开具《农产品收购统一发票》，甚至多开、虚开《农产品收购统一发票》，造成成本虚增，少缴增值税和企业所得税。
4．财务核算不规范。
主要表现在企业不准确核算产品成本，结转成本时采取倒轧法，按销售收入的一定比例倒算成本，没有严格按照财务核算办法进行结转。
5．利用关联交易转移税负。
由于各地给予企业的优惠政策程度不同，一些跨国、跨地区的集团企业利用产、销链条或支付费用等关联交易转移税负，从而降低企业的整体税负水平，获取利益最大化。
二、纳税评估方法（一）增值税方面1.税负比对分析法（1）原理描述税负就是税收负担率，即企业评估期累计应纳税额与累计销售额的比率，税负可比较直观体现企业实现税收的能力和负担水平。
税负对比分析法适用范围广，在实际运用中适用性较强，这项指标即可运用在同一行业进行税负横向比较，也可在同一企业不同时期进行税负纵向比较，通过税负对比可发现企业税负异常情况，初步判断企业是否存在涉税问题。
（2）评估模型税收负担率=评估期应纳税额÷评估期销售收入×100%。
税负差异率=（企业税收负担率-行业税收负担率）÷行业税收负担率×100% （3）标准值参数范围根据各地行业税负率标准取值。
（4）数据获取途径①企业税收负担率，可从企业报送的评估期增值税申报表中应纳税额本年累计数、应税销售额本年累计数中计算取得。
②行业税收负担率可以省局、市局公布的行业税负预警值信息中取得，也可从互联网查询获取。
（5）疑点判断企业税收负担率明显低于行业税费负担率时，或税负差异率为负数时，可初步判断企业存在以下问题：①可能存在未报、少报、迟报销售收入情况。
②可能存在未报、少报残次品、下脚料、废料销售收入情况。
③可能存在虚开成产品收购凭证多抵扣进项税额情况。
④可能存在购进材料、辅料、电力用于非应税项目未作进项税额转出情况。
（6）应用要点企业的增值税税负水平会受到多方向因素的影响，比如企业管理状况、经营特点、营销策略以及市场外部环境均在不同程度影响着税收负担，应用本方法不能仅以税负差异的绝对值大小主观地判断企业是否存在税收问题，应从多角度、全方面掌握的信息进行综合判断，分析企业税负异常情况：①应用本方法应考虑企业上年留抵税额、期末留抵税额对税负的影响，还原出企业真实税负。
②应用本方法应考虑企业生产设备新旧程度、性能好坏，以及企业的生产水平、管理状态对税负的影响。
比如有些规模较大、效益较好的纺织企业使用的是新型的先进设备，产品投入产出率、合格率较高，自然实现的增值额也比较高;有些小型或者老企业仍然在使用被淘汰的旧设备，当然产品的产量和质量与前者相比会存在一定差距，从而影响到企业的增值税税负。
另外，由于纺织品品种，款式因市场需求不同变化较快，很多纺织企业对滞销，老式产品往往会采取打包或捆扎的形式以低于市场价甚至成本价的价格进行处理，这种情况也会对增值税税负造成较大影响。
2. 生产能力分析法（1）原理描述生产能力分析法就是按照纳税人设计生产能力来测算、分析纳税人的实际生产量，进而核实应税销售收入，并与纳税人申报信息对比、分析是否存在涉税问题的方法。
生产能力是指在原料、动力、人员和主要生产设备正常运转情况下产出的能力。
可分为设计生产能力和实际生产能力。
设计生产能力指按照国家标准生产或引进的设备，经过国家有关部门审验、认可的企业建厂或扩产后的标准性生产能力。
实际生产能力是指设备在实际运转时的生产能力。
（2）评估模型①产品产量测算测算产品产量=设备设计生产能力年产量（日产量、时产量）×评估期正常工作日或工作时②税收差异测算测算产品销售数量=期初库存数量+测算产品产量-期末库存数量测算销售收入=测算产品销售数量×销售单价测算税收差异=（测算销售收入-实际申报销售收入）×适用税率（征收率）（3）数据获取途径①根据企业提供纺纱、织布等生产设备说明书或企业简介中注明的生产能力。
②通过到企业实地调查核实设备的生产能力,或采集生产车间的生产日报表或月报表数据取得正常情况下企业设备实际生产能力。
③通过网络查询或行业专家咨询方式,取得企业设备生产设计能力和实际能力，可计算出日或小时生产能力。
④根据同行业同等设备标准数据。
⑤工作时间可从企业生产日记台账中采集。
（4）疑点判断分析、测算企业的最大或者最小生产能力。
通过最大生产能力的测算，可发现企业是否有虚开发票的问题；反之，对最小能力的测算，可发现企业是否有销售不入账的问题。
（5）应用要点①生产能力是指主要生产设备正常运转下实际产出的能力，可能与设备的设计生产能力不一致。
当产品畅销时，实际生产能力的发挥可能大于设计能力，反之小于设计能力。
根据同行业情况，可以推算正常的差异幅度，一般在20%以内。
②评估时不一定需要同时测算最大和最小生产能力，根据评估重点可以选择测算最大或者最小生产能力，也可以二者都测算。
3. 投入产出分析法（1）原理描述投入产出分析法是利用生产过程中投入与产出之间存在一定的数量关系进行分析的方法，也就是根据企业评估期实际投入原材料，辅助材料、包装物等的数量，与按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量进行比对分析的方法。
纺织行业产品主要原材料是棉花、棉短绒、蚕丝、成品纱等，原材料在产品成本中所占比重较高，少则50%以上，高的在80%以上，原料的投入与成品的产出具有明显的线性数量关系，对该行业运用产出投入法进行纳税评估是有较强的科学性。
（2）评估模型①纺纱类产业产量测算产成品耗用棉短绒等总量=（期初棉短绒等库存数量+本期购入棉短绒等数量-期末库存棉短绒等数量）+（期初在产品耗用棉短绒等数量-期末在产品耗用棉短绒等数量）②织造类产业产量测算产成品耗用成品纱总量=（期初成品纱库存数量+本期购入成品纱数量-期末库存成品纱数量）+（期初在产品耗用成品纱数量-期末在产品耗用成品纱数量）③税收差异测算测算产品销售=期初库存数量+测算产品产量-期末库存数量测算销售收入=测算产品数量×销售单价测算增值税收差异=（测算销售收入-实际申报销售收入）×适用税率（3）标准值参数范围①纺纱业主要原材料：棉花、蚕丝主要原材料投产产出比：棉花：棉纱≈1.1：1（先进设备）棉花：棉纱≈1.2～1.3：1（旧设备）②纤维制造业棉短绒：棉浆泊≈1.35：1（先进设备）棉短绒：棉浆泊≈1.36～1.45：1（旧设备）棉浆泊：粘胶纤维≈1.03～1.035：1（先进设备）棉浆泊：粘胶纤维≈1.04～1.06：1（旧设备）③织布类产业主要原材料：棉纱、粘胶纤维主要原材料投产产出比：棉纱：布≈0.9～0.95：1（4）数据获取途径①购入棉花、蚕茧、棉短绒、棉浆泊等主要原材料的数量、金额，可根据公司开具农产品收购凭证、取得的专用发票或普通发票、原材料入库单、银行转帐结算4单核实确认。
②投入的原材料、辅助材料、包装物数量可根据原材料明细帐记录的购进、发出、库存数量取得，或者从进货发票、材料保管帐、生产成本帐，成本计算单中取得。
③产品销售单价可结合企业生产实际情况而定，如生产的产品品种不多、价格相近，对销售单价可加权平均计算取得;企业生产的产品品种、价格差异较大，对销售单价可按个别计价计算取得。
（5）疑点判断①测算的产品产量大于帐载产量，企业可能存在虚购进项，虚增成本或者销售货物未及时申报等问题。
②测算的产品投入产出率低于标准参考值，企业可能存在未开发票确认收入或隐瞒销售收入问题。
③将企业帐载原材料数量、金额与入库单据、仓库保管帐、银行转帐结算单据进行比对是否存在异常，判断企业是否存在虚购进项或原材料不入帐行为。