暂时性差异一览表
会计科目及科目代码一览表
会计科目及科目代码一览表资产类会计科目及科目代码一览表序号代码一级科目名称二级科目名称备注1 1001 库存现金按货币名称设置2 1002 银行存款按银行开户行和账号设置3 1012 其他货币资金按货币名称设置4 外埠存款按银行开户行和账号设置5 信用卡存款按银行开户行和账号设置6 存出投资款按银行开户行和账号设置7 银行本票存款按银行开户行和账号设置8 银行汇票存款按银行开户行和账号设置9 信用证保证金存款按银行开户行和账号设置10 保函保证金存款按银行开户行和账号设置11 备付金按银行开户行和账号设置12 1101 交易性金融资产股票投资13 债券投资14 基金投资15 权证投资16 1171 内部往来内部银行17 银行承兑汇票18 商业承兑汇票19 1121 应收票据应收工程款20 应收销货款21 应收质保金22 1122 应收账款其他23 预付工程款24 预付材料款25 其他26 单位往来27 1123 预付账款个人往来28293031 113132 113233 1221 应收股利其他应收款34 应收利息3536373839 1231 坏账准备4041424344454647 1401 材料采购主要材料48 结构件49 商品砼50 机械配件51 其他材料52 1402 在库周转材料53545556 1403 在用周转材料57585960 1404 周转材料摊销616263 1405 存货跌价准备6465 1406 合同预计损失准备6667 1407 投资成本6869 1408 利息调整7071 1409 应计利息7273 1410 股票投资7475 1411 债券投资7677 1412 其他78在途物资、原材料、库存商品、发出商品、周转材料等是公司的存货资产。
其中，材料成本差异和商品进销差价是反映公司存货管理和经营效益的重要指标。
对于委托加工物资，需要关注加工进度和质量，以及是否存在超期未完成加工的情况。
绿化工程造价的计算方法
绿化工程造价的计算方法本文介绍了绿化工程造价的计算方法和费率，以及定额规定和调整说明。
绿化工程造价由苗木预算价、种植费、成活率期养护费、管理费、利润、独立费、苗木差价和税金八部分组成。
其中，苗木预算价是取费基础。
绿化工程费率包括种植费、成活率期养护费、管理费、利润和税金。
大树的种植费率为10%，小树为7%。
成活率期养护费在正常季节种植为12%，反季节种植为18%。
管理费为3%，利润为2.5%。
税金分城市和乡镇，分别为3.445%和3.292%。
苗木预算价格包括圃存价、挖掘费、泥球包扎费、吊装费、运输费、运输损耗、卸车费、种植损耗、采保费、植物检疫费和苗木经营利润等。
种植费包括苗木、草坪的种植及种植后的垃圾及废弃物的清运。
大树种植还包括吊装机械费。
成活率期是指绿化工程竣工验收后起连续十二个月。
成活率期养护费包括草绳绕树干费、常规支撑费、遮荫棚费、软式通气管费、人工费、水电费等。
管理费包括工程所在地范围内的建筑垃圾及其它障碍的清理和外运工作，工程所在地范围内原有苗木的起挖或砍伐挖根，起挖草皮或清除草皮工作，原有苗木起挖后的土球包扎或打浆、修剪、出塘、装车搬运工作，废弃物运输、场地清理工作，整理绿化用地费，种植土、营养土，土方造型，土方运输，特殊支撑和种植、养护中的水电费。
大树指从地表向上1.2米高处树木的胸径大于等于15厘米。
苗木规格主要指标为乔木的胸径、蓬径和高，灌木的蓬径和干径。
1、在引进新品种苗木时，双方应协商价格并在合同中注明；未公布预算价格的苗木直接以采购价进入预算价，并计取各类费用。
2、反季节种植时间为6、7、8、9月。
3、正常养护指成活率期结束后的养护，费用由双方协商后在合同中注明。
4、苗木差价为实际采购价与预算价之间的差额。
5、管理费中包含0.1%的定额测定费。
6、费率表包括苗木预算总价、种植费、成活率期养护费、管理费、利润、独立费、苗木差价和税金。
7、建账时应选择适用的会计准则或制度，购买必要的账簿，并选取适合的科目设置账户。
34项暂时性差异和6项非暂时性差异
（会计税法总结）34项暂时性差异和26项非暂时性差异（值得背）
非暂时性差异项目一览表
序号
非暂时性差异项目
产生非暂时性差异的原因
1
不征税收入
《企业所得税法》第七条及《企业所得税法实施条例》第二十六条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：(1)财政拨款；(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定的其他不征税收入。
13
开办费
2007年12月31日前仍未扣除的开办费，在剩余的年限内继续扣除，应确认递延所得税资产。并在剩余年限内结转；2008年1月1日以后开始试生产、试营业的新办企业发生的开办费，在实际发生时借记“管理费用(开办费)”、贷记“银行存款”等科目，计算所得税时在开始生产经营的当期一次性扣除。
14
非货币性资产交换
7
创业投资抵免所得
《企业所得税法》十七条规定第三十一条及《企业所得税法实施条例》第九十七条规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
8
不征税收入用于支出
5
贷款
呆账准备计提比例若与税法规定扣除的比例不同，会产生暂时性差异。
6
总账科目一览表
总账科目一览表总账科目就是会计科目一、资产类1001库存现金企业的库存现金1002银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项1003存放中央银行款项企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
1011存放同业企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项1012其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
1021结算备付金企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。
1031存出保证金企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
1101交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值1111买入返售金融资产企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金1121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
1122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项1123预付账款企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目1131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
1132应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
1201应收代位追偿款企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款1211应收分保账款企业（保险）从事再保险业务应收取的款项1212应收分保合同准备金企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金1221其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
儿童幼儿记忆的发展特点和策略
儿童幼儿记忆的发展特点和策略记忆是人脑对经验过事物的识记、保持、再现或再认，它是进行思维、想象等高级心理活动的基础。
人类记忆与大脑海马结构、大脑内部的化学成分变化有关。
记忆作为一种基本的心理过程，是和其他心理活动密切联系着的。
下面是店铺为大家收集关于儿童幼儿记忆的发展特点和策略，欢迎借鉴参考。
▲幼儿记忆发展的特点(一)记忆态度的发展特点(目的性)无意记忆占主导地位，有意记忆逐步发展。
两种记忆的效果都随年龄增长而提高。
(二)记忆方法的发展特点机械记忆占主导，意义记忆逐步发展。
意义记忆效果优于机械记忆。
两种记忆的效果都随年龄增长而提高。
(三)记忆内容的发展特点形象记忆占主导，语词逻辑记忆逐步发展。
形象记忆的效果优于语词记忆。
两种记忆的效果都随年龄增长而提高。
(四)记忆正确性的发展特点1、精确性比较成人和年长儿童差。
主要表现为：记忆完整性差、漏词、颠倒顺序、记忆脱节、易受暗示分不清现实和想象;2、正确性随年龄的增长而逐年提高。
【历年真题】【2013】简答题，5分。
58.简述幼儿记忆发展的特点。
(1)无意记忆占优势，有意记忆逐渐发展。
1分。
(2)记忆的理解和组织程度逐渐提高。
1分【2015年简答考记忆特点的一个小点，不是大点】(3)形象记忆占优势，语词记忆逐渐发展。
1分。
(4)幼儿记忆的方法逐渐发展，记忆策略逐渐形成，会运用记忆策略，如复述、背诵等策略。
2分。
【2015】简答题，5分。
62.简述幼儿记忆的理解和组织程度的发展特点。
(1)幼儿容易运用机械记忆。
(幼儿机械记忆用的多)。
1分。
(2)幼儿意义记忆效果好。
2分。
(3)幼儿机械记忆和意义记忆都在不断发展。
2分。
▲儿童记忆发展中出现的情况：1、偶发记忆→要求幼儿记住某样东西时，由于幼儿选择的注意力、目的性不明确，往往记住的是和这件东西一道出现的其他东西。
2、记忆恢复记忆恢复指在学习某种材料以后，延缓回忆比识记后立即回忆在内容上更为完全、效果更好的记忆现象3、暂时性遗忘”，遗忘的发生是暂时的，在适当的条件下还能重新回忆起来。
采购管理必备表格
XFGFCGBG-001采购计划表采购计划表NO：编制部门：_______________ 批准：_________________XFGFCGBG-002用料计划表用料计划表注：（1）安全存量为半个月之计划用量。
（2）七月份之计划请购量，若购运时间为三个月，则务必在四月份下订单。
XFGFCGBG-003采购数量计划表采购数量计划表每日耗用数量:XFGFCGBG-004采购预算表采购预算表制表部门：预算期间：单位：元审批：制表人：XFGFCGBG-005 采购申请单采购申请单XFGFCGBG-006 采购变更审批表采购变更审批表编号：申请日期：年月日制表人：电话：XFGFCGBG-007 采购开发周期表采购开发周期表编号: 修订日期: 部门: 编制日期: .XFGFCGBG-008 请购单请购单请购单位：请购日期：年月日备注：请于需求日前三日填写本单以利作业。
XFGFCGBG-009临时采购申请单临时采购申请单NO:XFGFCGBG-010采购订单采购订单XFGFCGBG-011采购进度操纵表采购进度操纵表年月日XFGFCGBG-012采购电话记录表采购电话记录表XFGFCGBG-013 物料订购跟催表物料订购跟催表分类：跟催员：XFGFCGBG-014 到期未交货物料一览表到期未交货物料一览表XFGFCGBG-015 采购订单进展状态一览表采购订单进展状态一览表XFGFCGBG-016采购追踪记录表采购追踪记录表XFGFCGBG-017交期操纵表交期操纵表月日至月日XFGFCGBG-018来料检验日报表来料检验日报表年月日XFGFCGBG-019不合格通知单不合格通知单编号：填表日期：年月日XFGFCGBG-020 缺失索赔通知书XFGFCGBG-021比价、议价记录单比价、议价记录单日期：年月日承办人：主管：核准：XFGFCGBG-022 供应商产品直接比价表供应商产品直接比价表图纸编号：产品名称：填表日期：XFGFCGBG-023 价格变动原因报告表价格变动原因报告表XFGFCGBG-024 采购成本汇总表采购成本汇总表XFGFCGBG-025 采购成本差异汇总表采购成本差异汇总表填表人：日期：XFGFCGBG-026 采购成本比较表采购成本比较表供应商资料一览表填表日期：供应商问卷调查表供应商名称：年月日【注】本表由供应商填写。
(完整版)所得税暂时性差异和永久性差异大全,推荐文档
2007 年度汇兑损益（收益、损失）根据《 国家税务总局关于做好
17 汇兑损益
2007 年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》 （国税函〔 2008 」264 号）不确认所得，在 2007 年汇缴时己作纳税调整的，
在实际处置或结算的年度，需作相反方向的调整。
应付账款、其 18 他应付款、预
收账款
（1）由于债权人原因导致债务不能清偿或不需清偿的部分，应并 入所得征税，实际支付时纳税调减：（2）逾期包装物押金或超过 12 个月未退还的包装物押金，应并入所得征税，实际支付时纳税 调减。
利息、租金、特许权使用费的日期确认；（3）分期收款销售商品 付账款等
收入，税法允许分期确认收入而会计可能一次性也可能分期确认收
入，而且实质上构成融资性质的要按公允价值计量。
交易性金融资 2
产
会计上按公允价值计量，税法按历史成本作为计税基础。
可供出售金融 3
资产
会计上按公允价值计量，税法按历史成本作为计税基础。但由于公 允价值与账面价值的差额部分计入资本公积，故无需做纳税调整。 可供出售金融资产减值准备不得在税前扣除。
税额抵免
设备企业所得税优惠目录》 规定的环境保护、节能节水、安全生 产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应
纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转
抵免。
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业
创业投资额所 34
得额抵免
两年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满两年的当年抵 扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后
企业的存货、固定资产、无形资产和投资当有确凿证据表明已形成 财产损失或者已发生永久或实质性损害时，应扣除变价收入、可收 回金额以及责任和保险赔款后，再确认发生的财产损失；可收回金 额可以由中介机构评估确定；己按永久或实质性损害确认财产损失 的各项资产必须保留会计记录，各项资产实际清理报废时，应根据 实际清理报废情况和已预计的可收回金额确认损益。
房地产企业会计科目一览表
房地产企业会计科目一览表
本表根据新会计准则的规定结合房地产企业的特点而编制，会计科目依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
企业不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。
对于明细科目，企业可比照本附录的规定自行设置。
会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
各国会计模式的比较(ppt 46页)
3.2.2 会计准则的制定
1）会计职业界制定会计准则的过程 2）由独立的民间机构制定会计准则 3）政府对会计行业的监管以及对会计、审计 准则的制定进行的改革 （1）会计准则委员会 （2）财务报告检查小组 （3）会计行业监督委员会 （4）审计实务委员会 4）英国的会计准则
2）鉴于当前资本市场已经全球化，因此，不仅要求 本国会计准则高质量，而且要求在世界范围内具有公认的 高质量的国际会计准则。
3）高质量国际会计准则必须符合以下3项目标：
（1）准则必须包括公认的综合性的会计基础概念中 的核心部分。
（2） 准则必须高质量。
（3）准则必须严格地加以解释和应用
3.1.7 《2002年公众公司会计改革和 投资者保护法案》的重大结构性改革
3.3.7 跨国合并报表开突破税务导向的先河
法国对编制跨国合并财务报表的要求，由于考虑国 外子公司的税务影响，已规定要确认递延所得税，并且 规定公司可以选择采用递延法或负债法，全部或部分地 确认暂时性差异。
而且，对于为风险、或有事项及特定抵税项目等建 立准备以降低账面收益的这一传统惯例，则规定在编制 合并报表时对抵税项目的准备需加以调整订正。
3.1.5 以财务会计概念框架指导 会计准则的制定
美国的会计准则的制定机构也一向重视会计方法的 概念依据，避免在个别会计准则中出现概念混淆和矛盾的 情况，强调“经济实质重于法律形式”。Substance over form
3.1.6 高质量会计准则
1）要建立发达而健全的资本市场，必须有效地保护 投资人，使投资人能够得到上市公司经营活动的真实、完 整、公允并具有透明度的财务图景，这就是公司通过财务 报表披露的信息。
3.1 美国会计模式
骨折鉴定标准一览表
骨折鉴定标准一览表1. 引言1.1 简介骨折是指骨骼在外力作用下发生断裂，是常见的创伤性骨科疾病。
骨折是骨科急诊中常见的疾病之一，也是外科手术中常见的手术对象之一。
骨折的发生不仅会给患者带来身体上的痛苦，还可能影响其功能和生活质量。
准确鉴定骨折对于及时采取合适的治疗措施至关重要。
鉴别骨折需要结合临床表现和影像学检查，对不同类型的骨折有具体的诊断标准和处理方法。
通过本文的介绍，读者将了解骨折的定义、分类和临床表现，可帮助读者更好地认识和识别骨折。
介绍了骨折的影像学检查和治疗方法，可供读者在面对骨折病例时提供参考及帮助。
本文将对骨折的鉴定标准进行一览，希望能为读者提供有益的信息，帮助大家更好地了解和处理骨折病例。
在医学领域，准确的鉴定是治疗的第一步，希望本文能为读者提供帮助和启发。
【简介】完。
2. 正文2.1 骨折的定义骨折是指骨头在外力作用下断裂或者撕裂的损伤。
骨折通常是由外伤引起，但也可能是由于骨质疏松或其他疾病导致骨头变得更脆弱而发生。
骨折的严重程度取决于骨折的类型、位置和复杂程度。
常见的骨折类型包括闭合性骨折（骨头未露出体表）和开放性骨折（骨头露出体表）。
骨折不仅会造成疼痛、肿胀和淤血，还可能导致关节僵硬和功能障碍。
在诊断骨折时，医生通常会进行身体检查和影像学检查，如X光片、CT扫描或MRI。
治疗骨折的方法包括保守治疗（如固定或石膏包扎）和手术治疗（如骨折复位和内固定）。
早期诊断和合理治疗是恢复功能的关键，同时也有助于减少并发症的发生和加速康复过程。
对于骨折的治疗，一定要遵医嘱进行，切忌自行处理以免造成更严重的伤害。
2.2 骨折的分类骨折是指由于外力作用使骨折裂或部分破坏的损伤。
根据骨折的特点和位置不同，可以将骨折分为多种不同类型。
常见的骨折分类包括：1. 横断骨折：骨折线与长轴垂直，骨折面呈横向分裂。
2. 斜行骨折：骨折线与长轴倾斜，常见于骨折受力方向的斜线上。
3. 螺旋骨折：骨折线呈螺旋状，与骨折受力方向相呼应。
国家规定最新会计科目一览表
一、资产类1001库存现金企业的库存现金1002银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项1003存放中央银行款项企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
1011存放同业企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项1012其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
1021结算备付金企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。
1031存出保证金企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
1101交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值1111买入返售金融资产企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金1121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
1122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项1123预付账款企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目1131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
1132应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
1201应收代位追偿款企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款1211应收分保账款企业（保险）从事再保险业务应收取的款项1212应收分保合同准备金企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金1221其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
会计实务：应纳税暂时性差异的产生
应纳税暂时性差异的产生
应纳税暂时性差异的产生如下所示：
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
（一）资产的账面价值大于其计税基础
一项资产的账面价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时将取得的经济利益的总额，而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的金额。
资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要缴税，产生应纳税暂时性差异。
例如，一项无形资产账面价值为200万元，计税基础如果为150万元，两者之间的差额会造成未来期间应纳税所得额和应缴所得税的增加。
在其产生当期，在符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税负债。
（二）负债的账面价值小于其计税基础
一项负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出，而其计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额。
因负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异，本质上是税法规定就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额(即与该项负债相关的费用支
出在未来期间可予税前扣除的金额)。
负债的账面价值小于其计税基础，则意味
着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应纳税所得额和应缴所得税金额，产生应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。
暂时性差异项目一览表
先征后返的部分税款
（1)《财政部、国家税务总局关于执行(企业会计准则)有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号)规定：“企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计人取得当期的应纳税所得额。”(2)《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]l号)规定：软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业
应收账款、其他应收款、预付账款等
(1)会计上计提坏账准备的方法、比例由企业自行确定，计算企业所得税不得扣除坏账准备；(2)利息、租金、特许权使用费收入会计(上)按权责发生制确认收入，而税法按照合同约定的应付利息、租金、特许权使用费的日期确认；(3)分期收款销售商品收入，税法允许分期确认收入而会计可能一次性也可能分期确认收入，而且实质上构成融资性质的要按公允价值计量。
24
职工福利费
《财政部关于实施修订后的(企业财务通则)有关问题的通知)(财企[2007]48号)规定，非上市公司2007年不再计提职工福利费，福利费余额结转以后年度使用，余额用完后，据实列支；《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函[2008]264号)规定，2007年度继续执行《企业所得税暂行条例》的规定，按照计税工资的14％计算扣除；2007年应予扣除的金额与实际列入损益的差额调减应纳税所得额；这部分金额在以后年度实际使用时，会计上据实列支，但不得重复扣除，应予调增所得。
22
广告与宣传费
(1)2007年年底前新办的内资房地产开发企业取得第一笔收入之前发生的广告与宣传费，可结转以后3年在税法的标准范围内扣除；(2)从2008年起，生产经营过程中发生的广告与宣传费不得超过销售(营业)收入的15％，超过部分无限期结转扣除。
暂时性差异一览表
接受捐赠所得
《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函[2008]264号)规定，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50％及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。
暂时性差异一览表
序号
暂时性差异项目
产生暂时性差异的原因
1
应收账款、其他应收款、预付账款等
(1)会计上计提坏账准备的方法、比例由企业自行确定，计算企业所得税不得扣除坏账准备；(2)利息、租金、特许权使用费收入会计(上)按权责发生制确认收入，而税法按照合同约定的应付利息、租金、特许权使用费的日期确认；(3)分期收款销售商品收入，税法允许分期确认收入而会计可能一次性也可能分期确认收入，而且实质上构成融资性质的要按公允价值计量。
24
职工福利费
《财政部关于实施修订后的(企业财务通则)有关问题的通知)(财企[2007]48号)规定，非上市公司2007年不再计提职工福利费，福利费余额结转以后年度使用，余额用完后，据实列支；《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函[2008]264号)规定，2007年度继续执行《企业所得税暂行条例》的规定，按照计税工资的14％计算扣除；2007年应予扣除的金额与实际列入损益的差额调减应纳税所得额；这部分金额在以后年度实际使用时，会计上据实列支，但不得重复扣除，应予调增所得。
4
减计收入
(1)《财政部、国家税务总局关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知》(财税[2007]10号)规定：“对纳入农产品连锁经营试点范围，且食用农产品收入设台账单独核算的企业，自2006年1月1日起至2008年12月31日止经营食用农产品的收人可以减按90％计入企业所得税应税收入。”依据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]l号)规定，食用农产品减计收入优惠将执行到期满。(2)《企业所得税法》第三十三条及其实施条例第九十九条规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
盘点总结报告,盘点结果、差异原因、存在问题及改善建议
盘点总结报告一、盘点前开会确定（参会部门：仓库、生产中心）系统数据导出日期：2022年12月31日盘点前确定基准日：2023年1月1日——2023月1月2日盘点范围：产成品、半成品、返修品、物料库。
盘点前确定盘点参与部门：仓库、财务部、生产部门。
盘点直接负责人：方育呢二、盘点人员：杨树、方育呢、生产部门同事。
三、盘点结果及差异原因本次盘点，账面数量与盘点的实际数量存在差异，本次盘点帐面库存金额为___元，实际盘点金额为____元，暂时盘亏金额为_____元，盘盈金额为____元，未盘点金额为_____元，差异金额占盘点帐面金额约5%，差异率比较大。
差异原因：（1）差异金额主要体现在半成品和返修品库上，主要还是历史返修品管理不善导致，对于返修品没及时处理，很多返修品和流动性不大的产品都是在以前罗千抽屉里找到，而且存放非常混乱。
其中半成品和产成品的差异主要是流动性不大、价值高的FDT200的硬盘盒半成品和FKT160的U盘，金额高达___元和___元。
（2）另外一个差异就是已调到返修库品的包材物料，512M、1G的Flash和40G、80G硬盘没有全部找到，导致返修品库差异达到_____元左右。
（3）未盘点金额约________元，主要为标贴、铭牌、说明书、条码、包装盒。
四、盘点存在问题存货作为公司重要的资产，其管理的好坏直接影响到公司的利益，优化存货管理，不仅能够盘活资金，提高资金的周转利用率，间接上也有利于拉动销售，提高公司业绩。
上次杨树已经把我们在盘点时部分出现的问题反映了，在这里，我本着对事不对人的原则，把我在盘点时所遇到的问题总结一下，希望能够得到领导的重视，把存货管理仓库管理进一步完善，把存货管理科学化、制度化。
问题所在：1.大部份的原材料包装上没有标贴，相似类别很难区分，提高了盘点差错率。
2.已成呆料的物料没有及时处理，和正常流动的物料混淆在一起，生产已报废的物料没有及时进行处理，和返修品再次混淆在一起，盘点时区分不开来又再次纳入盘点范围，再由技术人员重新测试，重新调整进入系统上数据，然后再重新报损，不但增加工作量，也浪费时间，浪费人力资源。
34项暂时性差异和26项非暂时性差异汇总表
34项暂时性差异和26项非暂时性差异汇总表
企业所得税汇算清缴产生“暂时性差异”是指税法与会计制度在确定收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。
这种差异会随着时间的推移而消失，但是会导致企业当期的所得税费用与应纳所得税额之间的差异，这种差异最终会以“递延所得税资产”和“递延所得税负债”体现。
而非暂时性差异，是指会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
暂时性差异一览表
非暂时性差异项目一览表。
暂时性差异与非暂时性差异一览表
取得的非现金资产
15
以改组方式
免税改组方式取得的非现金资产按照公允价值计量时，计税基础仍按原计税基础(历史成本)结转。
取得的非现金资产
16
企业的存货、固定资产、无形资产和投资
企业的存货、固定资产、无形资产和投资当有确凿证据表明已形成财产损失或者已发生永久或实质性损害时，应扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后，再确认发生的财产损失；可收回金额可以由中介机构评估确定；已按永久或实质性损害确认财产损失的各项资产必须保留会计记录，各项资产实际清理报废时，应根据实际清理报废情况和已预计的可收回金额确认损益。
在权益法下，投资日投资成本小于目标公司可辨认净资产公允价值份额确认当期损益，同时调整投资成本；长期股权投资的账面价值随着被投资方所有者权益的变动而作相应调整；计提减值准备相应减少长期股权投资账面价值；被投资方用留存收益转增股本，投资方不作账务处理。
税法规定，计税基础按照历史成本确定，被投资方用留存收益转增股本，投资方相应追加投资计税基础。
3
先征后返的部分税款
（1)《财政部、国家税务总局关于执行(企业会计准则)有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号)规定：“企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计人取得当期的应纳税所得额。”(2)《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]l号)规定：软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
暂时性差异与非暂时性差异
暂时性差异一览表序号暂时性差异项目产生暂时性差异的原因1应收账款、其他应收款、预付账款等(1)会计上计提坏账准备的方法、比例由企业自行确定，计算企业所得税不得扣除坏账准备；(2)利息、租金、特许权使用费收入会计(上)按权责发生制确认收入，而税法按照合同约定的应付利息、租金、特许权使用费的日期确认；(3)分期收款销售商品收入，税法允许分期确认收入而会计可能一次性也可能分期确认收入，而且实质上构成融资性质的要按公允价值计量。
2交易性金融资产会计上按公允价值计量，税法按历史成本作为计税基础。
3可供出售金融资产会计上按公允价值计量。
税法按历史成本作为计税基础。
但由于公允价值与账面价值的差额部分计入资本公积，故无需作纳税调整。
可供出售金融资产减值准备不得在税前扣除。
4长期股权投资在成本法核算下，被投资方宣告分配，投资方确认投资收益时应首先按《企业会计准则》规定的办法计算本期应当冲减的投资成本；计提减值准备相应减少长期股权投资账面价值；被投资方用留存收益转增股本，投资方不作账务处理。
在权益法下，投资日投资成本小于目标公司可辨认净资产公允价值份额确认当期损益，同时调整投资成本；长期股权投资的账面价值随着被投资方所有者权益的变动而作相应调整；计提减值准备相应减少长期股权投资账面价值；被投资方用留存收益转增股本，投资方不作账务处理。
税法规定，计税基础按照历史成本确定，被投资方用留存收益转增股本，投资方相应追加投资计税基础。
5贷款呆账准备计提比例若与税法规定扣除的比例不同，会产生暂时性差异。
6存货(1)存货减值准备(含建造合同预计损失准备)不得在税前扣除；(2)建造合同资产(建造时间超过12个月的飞机、船舶、大型设备、开发产品等)，因会计资本化利息大于税法资本化利息，导致会计基础大于税法基础。
7持有至到期投资持有至到期投资减值准备不得在税前扣除；一次还本付息的投资，其利息收入的确认时间与计税收入的确认时间不同。
8商誉商誉在非同一控制下的企业合并时产生；商誉不得摊销，但可计提减值准备；税法规定，外购的商誉在整体转让或公司清算时一次性扣除。
企业重组所得税特殊性税务处理申报资料一览表
12.按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的 相关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。 资料 重组 提供 类型 方 申报资料 1.企业分立的总体情况说明，包括分立方案、基本情况，并逐条说明企业分立的商业目的； 2.被分立企业董事会、股东会(股东大会)关于企业分立的决议，需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件； 3.被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值和计税基础等相关资料； 4.12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书； 5.工商管理部门等有权机关认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料；分立后，分立和被分立企业工商营业执照复印件； 6.重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料； 当事 分立 各方 7.涉及非货币性资产支付的，应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明； 8.分立企业承继被分立企业所分立资产相关所得税事项（包括尚未确认的资产损失、分期确认收入和尚未享受期满的税收优惠政策 等）情况说明； 9.若被分立企业尚有未超过法定弥补期限的亏损，应提供亏损弥补情况说明、被分立企业重组前净资产和分立资产公允价值的证明材 料； 10.重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理 情况的说明； 11.按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的 相关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。
9.按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的相 关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。 资料 重组 提供 类型 方 申报资料 1.资产收购业务总体情况说明，包括资产收购方案、基本情况，并逐条说明资产收购的商业目的； 2.资产收购业务合同(协议)，需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件； 3.相关资产评估报告或其他公允价值证明； 4.被收购资产原计税基础的证明； 5.12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书； 资产 当事 收购 各方 6.工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料； 7.重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料； 8.涉及非货币性资产支付的，应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明； 9.重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理 情况的说明； 10.按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的 相关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。 1.企业合并的总体情况说明，包括合并方案、基本情况，并逐条说明企业合并的商业目的； 2.企业合并协议或决议，需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件； 3.企业合并当事各方的股权关系说明，若属同一控制下且不需支付对价的合并，还需提供在企业合并前，参与合并各方受最终控制方 的控制在12个月以上的证明材料； 4.被合并企业净资产、各单项资产和负债的账面价值和计税基础等相关资料； 5.12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书； 6.工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料； 当事 7.合并企业承继被合并企业相关所得税事项（包括尚未确认的资产损失、分期确认收入和尚未享受期满的税收优惠政策等）情况说 合并 各方 明； 8.涉及可由合并企业弥补被合并企业亏损的，需要提供其合并日净资产公允价值证明材料及主管税务机关确认的亏损弥补情况说明； 9.重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方性资产评估报告或其他公允价值证明； 11.重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理 情况的说明；
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2
交易性金融资产
会计上按公允价值计量，税法按历史成本作为计税基础。
短期投资，除已宣告股利有差异
3
可供出售金融资产
会计上按公允价值计量。税法按历史成本作为计税基础。但由于公允价值与账面价值的差额部分计入资本公积，故无需作纳税调整。可供出售金融资产减值准备不得在税前扣除。
无
4
长期股权投资
17
汇兑损益
18
应付账款、
(1)由于债权人原因导致债务不能清偿或不需清偿的部分，应并入所得征税，实际支付时纳税调减；
(2)逾期包装物押金或超过12个月未退还的包装物押金，应并入所得征税，实际支付时纳税调减。
其他应付款、
预收账款
பைடு நூலகம்19
预计负债
除另有规定者外，预计负债在实际发生时扣除。
无
20
应付职工薪酬
(1)工资奖金、补贴、津贴、非货币福利、现金结算的股份支付，会计上按权责发生制原则计提，计算所得税时按照实际发放数据实扣除；(2)提而未缴的社会保险费和住房公积金，在实际支付时据实扣除。
32
弥补亏损
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
33
专用设备投资
税额抵免
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
14
非货币性资产交换
成本模式核算下，换入资产的初始计量，按照换出资产的账面价值加上相关税费为基础确定，而税法要求按公允价值作为计税基础。
取得的非现金资产
15
以改组方式
免税改组方式取得的非现金资产按照公允价值计量时，计税基础仍按原计税基础(历史成本)结转。（重组特殊税务处理递延纳税）
取得的非现金资产
16
税法规定，计税基础按照历史成本确定，被投资方用留存收益转增股本，投资方相应追加投资计税基础。（分红、再投资）直接投资收益为免税收入。
5
贷款
呆账准备计提比例若与税法规定扣除的比例不同，会产生暂时性差异。
6
存货
(1)存货减值准备(含建造合同预计损失准备)不得在税前扣除；(2)建造合同资产(建造时间超过12个月的飞机、船舶、大型设备、开发产品等)，因会计资本化利息大于税法资本化利息，导致会计基础大于税法基础。
(2)《企业会计准则第21号——租赁》中规定承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，税法规定融资租入资产应当按照租赁合同或协议约定的付款额以及在取得租赁资产过程中支付的有关费用作为其计税基础；由于融资租赁固定资产的初始计量与计税基础不同，导致折旧期间的计税基础与会计基础也不同；
无
11
在建工程
（1）在建工程减值准备不得扣除。
（2）试运行收入冲减在建工程。税法视同销售，不冲减在建工程
由于工程款尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定金额计入固定资产计税基础并计提折旧，待取得发票后进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
不计提减值准备
12
无形资产
（1）无形资产减值准备不得在税前扣除；
财税[2009]59号——特殊税务处理：
（1）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
（2）企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。
26
股份支付
权益结算的股份支付，资产负债表日计提额计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)，税法将其作为负债处理，在实际行权时扣除。
30
债务重组所得
1、以非货币资产清偿债务；2、发生债权转股权的
税务处理同《企业会计准则第12号——债务重组》相一致，即分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务（以非货币资产清偿债务）或分解为债务清偿和股权投资两项业务（债权转股权），确认相关资产的所得或损失。
34
创业投资额
所得额抵免
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
(2)使用寿命不确定的无形资产不得摊销，但税法可按不少于10年的期限分期扣除；
（3）自行开发无形资产的计税基础按照会计基础的150％确认；
（4）企业购买的软件最短可按两年期限扣除。
不计提减值准备
使用寿命不确定的摊销期不得低于10年
13
开办费
2008年1月1日以后开始试生产、试营业的新办企业发生的开办费，在实际发生时借记“管理费用(开办费)”、贷记“银行存款”等科目，计算所得税时在开始生产经营的当期一次性扣除。（或作为长期待摊费用摊销）
企业的存货、固定资产、无形资产和投资发生永久或实质性损害
企业的存货、固定资产、无形资产和投资当有确凿证据表明已形成财产损失或者已发生永久或实质性损害时，应扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后，再确认发生的财产损失；可收回金额可以由中介机构评估确定；已按永久或实质性损害确认财产损失的各项资产必须保留会计记录，各项资产实际清理报废时，应根据实际清理报废情况和已预计的可收回金额确认损益。
不计提
存货跌价准备
7
持有至到期投资
持有至到期投资减值准备不得在税前扣除；一次还本付息的投资，其利息收入的确认时间与计税收入的确认时间不同。
无
8
商誉
商誉在非同一控制下的企业合并时产生；商誉不得摊销，但可计提减值准备；
税法规定，外购的商誉在整体转让或公司清算时一次性扣除。
9
固定资产
(1)弃置费、残值、固定资产折旧、减值准备等因素导致不同年度的会计折旧与税法折旧不同，从而导致固定资产账面价值与计税基础不同；
（3）除房屋、建筑物外未使用的固定资产计提的折旧不得在税前扣除；
(4)应当资本化的借款，如果是向非金融部门取得，并且超过了同期同类银行贷款利率，则固定资产的原价大于计税基础；
不计提减值准备
融资租赁同税法
10
投资性房地产
(1)公允价值计量模式下，账面价值与计税基础产生差异；(2)成本计量模式下，不同年度会计折旧与税法折旧的差异，导致账面价值与计税基础不同。
在成本法核算下，被投资方宣告分配，投资方确认投资收益时应首先按《企业会计准则》规定的办法计算本期应当冲减的投资成本；计提减值准备相应减少长期股权投资账面价值；被投资方用留存收益转增股本，投资方不作账务处理。
成本法
股票股利，仅作备查登记
在权益法下，投资日投资成本小于目标公司可辨认净资产公允价值份额确认当期损益，同时调整投资成本；长期股权投资的账面价值随着被投资方所有者权益的变动而作相应调整；计提减值准备相应减少长期股权投资账面价值；被投资方用留存收益转增股本，投资方不作账务处理。
21
预收账款
房地产企业取得的预收账款作为负债处理，但税法规定应按照计税毛利率计算出预计利润并入当期所得总额预缴企业所得税，以后实际结转收入时，作纳税调减处理。
22
广告与宣传费
从2008年起，生产经营过程中发生的广告与宣传费不得超过销售(营业)收入的15％，超过部分无限期结转扣除。
25
职工教育经费
从2008年起，企业每一年度计提并使用的职工教育经费，不得超过工资总额的2.5％；超过部分无限期结转以后年度扣除。
序号
暂时性差异项目
产生暂时性差异的原因
小企业
会计准则
1
应收账款、其他应收款、预付账款等
(1)会计上计提坏账准备的方法、比例由企业自行确定，计算企业所得税不得扣除坏账准备；
(2)利息、租金、特许权使用费收入会计(上)按权责发生制确认收入，而税法按照合同约定的应付利息、租金、特许权使用费的日期确认；
(3)分期收款销售商品收入，税法允许分期确认收入而会计可能一次性也可能分期确认收入，而且实质上构成融资性质的要按公允价值计量。