税法例题

例四
• 某烟厂为一般纳税人，4月份发生以下 业务： （1）委托加工收回烟丝价值6万元，由 加工单位代收代缴消费税1.8万元； （2）销售甲级卷烟8箱12万元，烟已发 出并办妥托收手续，但货款尚未收到；
• （3）为一外贸单位加工80标准箱甲级特 制烟，由外贸单位提供原材料，向外贸 收取加工费3万元，辅料费2万元，原材 料成本50万元（均不含增值税）。期末 外贸单位将货物提走。 已知该烟厂无期初库存委托加工的烟丝， 期末库存的委托加工收回的烟丝2万元。 该厂本期如何缴纳及代缴消费税。
• （3）当期销项税额 =120000/10×11×17% =132000×17%=22440（元） （4）发给职工的视同销售，按同类价格计 算 当期应纳增殖税=22440-5118.28=17321.72 （元）
例三百度文库
• 某建筑公司多种经营，某月发生如 下业务： （1）自建同一规格和标准的楼房两 栋。建筑安装成本共计3000万元， 成本利润率20%，该公司将其中一 栋自用，另一栋对外销售，取得销 售收入2400万元；
例题二
• 某药厂4月份发生如下业务： （1）购进A原料药用于应税项目，税控发票 注明价款20000元，增值税3400元； （2）购进B原料药用于免税项目，税控发票 注明价款30000元。增值税5100元； （3）购进隔离工作服用于应税和免税项目， 税控发票注明价款10000元，增值税1700 元；
• （1）该企业所得税前可扣除的销售费用 200万元 广告费限额=3000×15%=450万元 （2）计算该企业所得税前可扣除的管理费 用=500-（20-12）-（36-6）-2=460万元 ①业务招待费限额计算：a.3000×5%=15 万；b.20×60%=12万元，可扣除12万元。 ②当年应计入成本费用的房租=36万÷24 个月×4个月=6（万元）
• （2）销售现房取得销售收入3000万元， 预售房屋取得预收款2000万元； （3）非独立核算汽车队取得运营收入200 万元；联运收入300万元，支付给其他单 位承运费150万元，销售货物并负责运输 取得收入100万元。 要求：计算该公司应缴纳营业税。
• （1）自建行为不征营业税，自建自售按 建筑业、销售不动产行为各征一道营业 税。 建筑业营业税需要组成计税价格计算： 3000×50%×（1+20%）÷（1-3%） ×3%=55.67（万元）
• 其他补充资料：（1）当年9月1日起 租用办公室，支付2年房租36万元； （2）企业已预缴税款190万元。 要求计算该企业： （1）计算该企业所得税前可扣除的销 售费用； （2）计算该企业所得税前可扣除的管 理费用；
• （3）计算该企业计入计税所得的投 资收益； （4）计算该企业应纳税所得额； （5）计算该企业应纳的所得税额 （6）计算该企业2008年应补（退）的 所得税税额。
（2）烟厂应纳的消费税 80×0.015+12×45%-（6-2）×30% =1.2+5.4-1.2=5.4（万元） 委托加工收回的应税消费品再加工后出 售时，应按当期生产领用数量扣除加工 环节由加工单位代收代缴的消费税款； 托收承付结算方式消费税的纳税义务发 生时间不是收到货款，而是办妥手续； 卷烟消费税采用复合计税的方法。
例五
• 某 机 械 制 造 企 业 2008 年 产 品 销 售 收 入 3000万元，销售成本1500万元，销售税 金及附加12万元，销售费用200万元（含 广 告 费 100 万 元 ） ， 管 理 费 用 500 万 元 （含招待费20万元，办公室房租36万元， 存货跌价准备2万元）投资收益25万元 （含国债利息6万元、从深圳联营企业分 回税后利润34万元、权益法计算投资某 公司损失15万元），营业外支出10.5万 元，系违反购销合同被供货方处以的违 约罚款。
• 1.（1）该企业当期可抵扣的增值税进项 税 当期进项税 =850+17000-[200000×（17%-13%）100000×（17%-13%）] =17850-4000=13850（元） 来料加工复出口采用免税政策：出口免 税，国内相关采购不能抵扣进项税。
• （2）当期增值税销项税 =50000×17%=8500（元） 进料加工执行免抵退税政策，出口不计销 项税。 （3）应纳增值税=8500-13850=-5350（元） （留抵税额） 免抵退税额=200000×13%100000×13%=13000（元） 由于5350元＜13000元 当期应退税额=5350（元） 免抵税额=13000-5350=7650（元）
• （2）销售不动产营业税包括预售房屋的 预收款： （2400+3000+2000）×5%=370（万元） （3）运输业营业税： 200×3%+（300-150）×3%=10.5（万元） 销售货物并负责运输取得收入缴纳增值 税，不缴纳营业税。 公司共需缴纳营业税： 55.67+370+10.5=436.17（万元）
计算题例题
例一
• 某市服装厂6月份发生下列业务： （1）执行上月合同，来料加工服装，进 口面料到岸，货值折人民币200000元， 200000 海关采用保税政策，暂免税放行； （2）为来料加工合同在境内采购垫肩和 纽扣，取得税控增值税发票，价款1000 元，增值税170元；
• （3）签订进料加工合同，采购合同注明 货值100000元人民币，销售合同注明 200000元人民币，进口材料海关采用保 税政策，暂免税放行；当月进料加工合 同执行完毕复出口； （4）为进料加工在境内采购粘合衬，取 得税控增值税发票，价款5000元，税款 850元；
• （1）外贸单位提货时由烟厂代缴的消费 税 80×0.015+（50+2+3）÷（1-45%） ×45%=1.2+45=46.2（万元） 代收代缴的消费税，其纳税人为单位单 位，烟厂应该对其单独计算，不应与烟 厂自身应缴消费税混在一起。在组成计 税价格时将加工费和材料成本全面考虑， 注意消费税的符合计税方法在代收代缴 时的运用。
• （4）委托小规模纳税人加工原料药用于 应税项目，支付2438元支票作为全部加 工费，取得税务代开的增值税发票； （5）销售应税甲药品10箱，取得不含税 收入120000元； （6）将甲药品1箱发给职工，成本5000元； （7）销售免税药品10000元。
• 要求计算： 1.当期不可抵扣的进项税额； 2.当期可抵扣的进项税额； 3.当期的销项税额； 4.当期应纳的增值税。
• （5）为内销和进料加工采购里衬、线， 取得税控增值税发票，价款100000元， 增值税17000元； （6）来料加工复出口，总货值300000元， 其中加工费50000元； （7）内销不含税收入50000元。
• 上述发票均经过人证，该出口货物 征税率17%，退税率13%，请计算： 1.该企业当期可抵扣的增值税进项税 额； 2.该企业当期增值税的销项税； 3.当期出口退税额。
• （1）当期不可抵扣的进项税额 =5100+1700×1000/ （10000+120000/10×11） =5100+119.72=5219.72（元） （2）当期可抵扣进项税额 =3400+1700-119.72+2438/（1+6%） ×6% =34001580.28+138=5118.28（元）
• ③存货跌价准备2万元属于税法不认可的 支出 （3）计算该企业计入计税所得的投资收 益为0 国库卷利息收入免缴企业所得税 居民企业直接投资于其他居民企业的投 资收益属于免税收入 不认可权益法计算的投资损失15万元
• （4）计算企业应纳税所得额 =3000-1500-12-200-460-10.5=817.5万元 企业间经营性违约罚款可以扣除。 （5）应纳所得税额=817.5×25%=204.38 （万元） （6）该企业应补缴的企业所得税额 =204.38-190（预缴税额）=14.38（万元）