企业所得税练习及标准答案

企业所得税练习及答案

作者:

日期:

企业所得税练习参考答案

1.某生产性居民企业 2015年度实现会计利润总额 100万元。当年“营业外支出”账户中 列支了通过当地民政部门向东北灾区捐赠支出

15万元；企业直接向海啸灾区捐赠支出 5万 元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠支出 5万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。 该企业上年度发生了亏损 10万元，按规定可以结转以后年度弥补。该企业2015年应缴纳的 企业所得税为多少万元？

【解】：

公益捐赠的扣除限额=利润总额X 12%=10（X 12%=12（万元），公益性捐赠实际发生额为 15万元，税前准予扣除的公益捐赠为 12万元，纳税调增额=15-12=3 （万元）。

直接捐赠和通过其他企业的捐赠不能税前扣除，也应该调增应纳税所得额 10万元。

2015年该居民企业应纳企业所得税税额 =（100+3+5+5-10 ）X 25%=25.75 （万元）。

2.2015年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额

120万元，成本费用总额 127.5 万元，全年亏损7.5万元。经税务机关检查，成本费用总额核算准确， 但收入总额不能确定。 税务机关对该企业采取核定征收办法， 应税所得率为25% 2015年度该企业应缴纳企业所得 税多少万元？

【解】：

由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额不确定，因此

该企业应纳税所得额=成本费用支出十（1-应税所得率）X 应税所得率

=127.5 -（ 1-25%）X 25%=42.5 （万元），

该居民企业2015年应纳所得税额= 应纳税所得额X 25%

=42.5 X 25%=10.63 （万元）。

3.2015年某居民企业购买环保安全生产专用设备用于生产经营，

取得的增值税普通发票 上注明价税合计金额 11.7万元。已知该企业 2013年亏损40万元，2014年盈利20万元。 2015年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为

60万元。2015年度该企业实际应缴纳企业

所得税多少万元？

【解】：

本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算三个方面。

当年应纳所得税额=:60- （40-20 ） X 25%=10（万元）；

实际应纳所得税额=10-11.7 X 10%=8.83 （万元）。

税收优惠政策：企业所得税法第34条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全 生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

企业所得税法第34条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用 业所得税

优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》

和 所得税优惠目录》规定的 环境保护、节能节水、安全生产等专用设备 额

的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后

转抵免。 4. A 创业投资企业2015年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资 1000 万元，股权持有到 2016年12月31日。2016年A 企业实现利润总额 800万元，其中取得被 投资企业分得的股息、红利 3000万元，发生业务招待费 60万元，已经计入管理费用。不考 虑其他纳税调整事项，试计算 A 企业2016年应纳企业所得税额。

《环境保护专用设备企 《安全生产专用设备企业 的，该专用设备的投资 5个纳税年度结

【解】

对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额=3000X 5%0 =15 （万元）<60 X 60%=36（万元），所以税前只能扣除15万元，应纳税调增=60-15=45 （万元）。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其

投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。A企业2016年应纳企业所得税=（800+45-1000 X 70%）

X 25%=36.25 （万元）。

5.某企业2013年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，

该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在

A国分支机构分回的税后利润为40万元，A国税率为20%在B国的分支机构分回的税后利

润为21万元，在B国已缴纳所得税9万元。假设该企业在A B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A B两国税法计算的应纳税所得额一致。

要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。

【解】

（1）来源于A国的应纳税所得额=40/ （1-20%）=50 （万元）

来源于B国的应纳税所得额=21+9=30 （万元）

该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额

（2） A B两国的扣除限额

A国扣除限额=50X 25%=12.5 （万元）

B国扣除限额=30X 25%=7.5 （万元）

在A国已经缴纳所得税=50X 20%=10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。

在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分 1.5 万元当年不能扣除，但可以用以后年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，补扣期限最长不能超过5年。

（3）汇总时在我国应缴纳的所得税=（100+50+30）X 25%-10-7.5=27.5 （万元）。

6.

该企业2006年至2013年共应缴纳企业所得税多少万元？

【解】

2006年亏损60万元，亏损弥补期从2007年至2011年，亏损于2009年弥补完毕；2008年亏损弥补期从2009年至2013年，2009年的盈利40万元先弥补2006年的剩余亏损20万元，余额20 万元弥补2008年亏损，2010年弥补20万元，余下的40万元用2011年所得弥补，2011年所得补亏后为20万元。

2006年至2013年共计应纳企业所得税=[ (60-40 ) +100+120] X 25%=60(万元)。