第十章_中国现行主要税种
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特征：
以商品交换为前提，课征普遍。 以商品和非商品流转额为计税依据，与成本费用
水平无关。 主要实行比例税率，计征简便。
一、增值税
（一）增值税概述
1、概念 增值税是以商品价值中法定增值额为课税对象所征 收的一种税。所谓增值额，是指企业或个人在生产 经营中新创造的价值。 2、特点 层层扣税，消除重复征税； 各关联企业在那纳税上能互相监督； 与流转环节相关，税收额不受流转环节影响； 与商品经济相适应，保证收入的稳定。
（二）我国增值税主要内容
1、纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税人。
一般纳税人
（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物 或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应 税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼 营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万 的；
3.类型
根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值 税可以分为： 一是生产型增值税。在计税时不准许抵扣任何购进Leabharlann Baidu
固定资产价款。就国民经济整体而言，计税依据相 当于国民生产总值，称为生产型增值税。 二是收入型增值税。在计税时只准许扣除当期应计 入产品价值的折旧部分，从国民经济来看，计税依 据相当于国民收入，故称为收入型增值税。 三是消费型增值税。在计税时准许一次全部抵扣当 期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，就整 个社会而言，相当于纳税企业用于生产的全部生产 资料不在课税之列，只对消费资料征税，故称为消 费型增值税。
（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元 的。
小规模纳税人
2、课税对象
增值税的征税对象是在中华人民共和国境内销售 货物，提供加工、修理修配劳务、进口货物而取 得的销售额。增值税的征税对象在范围上包含以 下几个方面： ① 销售货物和进口货物 ② 提供加工、修理修配劳务 ③ 视同销售货物——如自用、赠送、分配等 ④ 混合销售
表现在： 税负不均；国家与企业的分配关系和分配形式不完 善；税收的调控能力薄弱；中央与地方的税收管理 权不合理；内外资企业两套税制，矛盾突出；征管 制度不合理。
指导思想：统一税法，公平税负，简化税制，合
理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场 经济税收体系。
主要内容：
（1）全面改革流转税。实行以规范化的增值税为 核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转 税课税体系；
（2）对内资企业实行统一的企业所得税； （3）统一个人所得税。取消原个人收入调节税和 城乡个体工商业户所得税，统一实行修改后的个 人所得税法；
（4）调整、撤并和开征其他一些税种。
四、2003年以来的税制改革
2003年，中共十六届三中全会通过了《中共中央 关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决 定》，要求按照“简税制、宽税基、低税率、严 征管”的原则，稳步推进税收制度改革。
1973年，十年动乱，摧毁和破坏税收制度：（1） 合并税种；（2）简化税目和税率。
二、1978——1993年的税制改革
背景：党的十一届三中全会将党的工作重心转移到 经济建设上来，全面实行改革开放，税收制度适应 新形势。
内容：商品课税方面，陆续开征产品税、增值税、 营业税等取代原有的工商税；所得税方面，陆续开 征国营企业所得税、集体企业所得税、城乡个体工 商户所得税、私营企业所得税、个人收入调节税， 完善所得税体系；建立健全涉外税制，配合国家对 外开放政策；在财产和资源税方面，陆续开征和恢 复城市房产税、车船使用税、土地使用税、资源税 和盐税。
第十章_中国现行主要税种
一、改革开放前的工商税制演进
新中国税收制度确立于1950年。1949年11月在北 京召开首届全国税务会议，制定了《全国税政实 施要则》。
1953年税制改革：（1）开征商品流通税；（2） 修订货物税和营业税；（3）取消特种消费税等。
1958年税制改革：（1）实行工商统一税；（2） 建立工商所得税；（3）在全国范围内统一税制。
深化税收制度改革，完善地方税系，逐步提高 直接税比重；推进增值税改革，适当简化税 率；调整消费税征收范围、环节、税率，把高 耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收 范围；逐步建立综合与分类相结合的个人所得 税制；加快房地产税立法并适时推进改革，加 快资源税改革，推动环境保护费改税；加强对 税收优惠特别是地域税收优惠的规范管理；完 善国税、地税征管体系。
案例：
某企业2014年购进价值1000万元的机器设备，使用 年限为5年。每年产生销售收入1500万元，购买原 材料200万元。试计算三种类型增值额。
生产型：每年：1500-200=1300 共6500万元
收入型：每年：1500-1000/5-200=1100 共5500万元
消费型：第一年：1500-1000-200=300 第二~五年：1500-200=1300 共5500万元
影响：
到了1993年，我国税种达到了37种； 进一步调整了国家和企业的分配关系； 初步建立了我国以商品税和所得税为主体，其
他税种相配合的多税种、多环节、多层次的复 合税制体系； 与我国当时的有计划的市场经济体制相适应， 有效促进改革开放和经济发展。
三、1994年的税制改革
背景：
党的十四大提出建立社会主义市场经济体制的目 标；原来的税制已经不能完全适应发展市场经济 的要求。
1993-2013年我国税收收入情况
2011年我国税收结构情况
税收收入
增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 进口货物增值、消费税 关税 契税 土地增值税 房产税 城镇土地使用税 车辆购置税 证券交易印花税 资源税
第二节 流转课税
概念：
流转课税也称商品课税，它是以商品和非商品流转 额为课税对象的税类。包括增值税、营业税、消费 税、关税及一些地方性工商税种。
2003年以来，我国按照进一步适应完善社会主义 市场经济体制的总体要求，以增值税转型和统一 企业所得税等为改革重点，调整了消费税，修订 了个人所得税，废止了农业税，完善了资源税， 调整了出口退税制度等，进一步巩固了1994年税 制改革成果，逐步形成了更加有利于科学发展、 促进社会和谐的税收体系。
2014年，党的十八届三中全会通过的《中共中 央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指 出：
以商品交换为前提，课征普遍。 以商品和非商品流转额为计税依据，与成本费用
水平无关。 主要实行比例税率，计征简便。
一、增值税
（一）增值税概述
1、概念 增值税是以商品价值中法定增值额为课税对象所征 收的一种税。所谓增值额，是指企业或个人在生产 经营中新创造的价值。 2、特点 层层扣税，消除重复征税； 各关联企业在那纳税上能互相监督； 与流转环节相关，税收额不受流转环节影响； 与商品经济相适应，保证收入的稳定。
（二）我国增值税主要内容
1、纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税人。
一般纳税人
（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物 或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应 税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼 营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万 的；
3.类型
根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值 税可以分为： 一是生产型增值税。在计税时不准许抵扣任何购进Leabharlann Baidu
固定资产价款。就国民经济整体而言，计税依据相 当于国民生产总值，称为生产型增值税。 二是收入型增值税。在计税时只准许扣除当期应计 入产品价值的折旧部分，从国民经济来看，计税依 据相当于国民收入，故称为收入型增值税。 三是消费型增值税。在计税时准许一次全部抵扣当 期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，就整 个社会而言，相当于纳税企业用于生产的全部生产 资料不在课税之列，只对消费资料征税，故称为消 费型增值税。
（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元 的。
小规模纳税人
2、课税对象
增值税的征税对象是在中华人民共和国境内销售 货物，提供加工、修理修配劳务、进口货物而取 得的销售额。增值税的征税对象在范围上包含以 下几个方面： ① 销售货物和进口货物 ② 提供加工、修理修配劳务 ③ 视同销售货物——如自用、赠送、分配等 ④ 混合销售
表现在： 税负不均；国家与企业的分配关系和分配形式不完 善；税收的调控能力薄弱；中央与地方的税收管理 权不合理；内外资企业两套税制，矛盾突出；征管 制度不合理。
指导思想：统一税法，公平税负，简化税制，合
理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场 经济税收体系。
主要内容：
（1）全面改革流转税。实行以规范化的增值税为 核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转 税课税体系；
（2）对内资企业实行统一的企业所得税； （3）统一个人所得税。取消原个人收入调节税和 城乡个体工商业户所得税，统一实行修改后的个 人所得税法；
（4）调整、撤并和开征其他一些税种。
四、2003年以来的税制改革
2003年，中共十六届三中全会通过了《中共中央 关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决 定》，要求按照“简税制、宽税基、低税率、严 征管”的原则，稳步推进税收制度改革。
1973年，十年动乱，摧毁和破坏税收制度：（1） 合并税种；（2）简化税目和税率。
二、1978——1993年的税制改革
背景：党的十一届三中全会将党的工作重心转移到 经济建设上来，全面实行改革开放，税收制度适应 新形势。
内容：商品课税方面，陆续开征产品税、增值税、 营业税等取代原有的工商税；所得税方面，陆续开 征国营企业所得税、集体企业所得税、城乡个体工 商户所得税、私营企业所得税、个人收入调节税， 完善所得税体系；建立健全涉外税制，配合国家对 外开放政策；在财产和资源税方面，陆续开征和恢 复城市房产税、车船使用税、土地使用税、资源税 和盐税。
第十章_中国现行主要税种
一、改革开放前的工商税制演进
新中国税收制度确立于1950年。1949年11月在北 京召开首届全国税务会议，制定了《全国税政实 施要则》。
1953年税制改革：（1）开征商品流通税；（2） 修订货物税和营业税；（3）取消特种消费税等。
1958年税制改革：（1）实行工商统一税；（2） 建立工商所得税；（3）在全国范围内统一税制。
深化税收制度改革，完善地方税系，逐步提高 直接税比重；推进增值税改革，适当简化税 率；调整消费税征收范围、环节、税率，把高 耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收 范围；逐步建立综合与分类相结合的个人所得 税制；加快房地产税立法并适时推进改革，加 快资源税改革，推动环境保护费改税；加强对 税收优惠特别是地域税收优惠的规范管理；完 善国税、地税征管体系。
案例：
某企业2014年购进价值1000万元的机器设备，使用 年限为5年。每年产生销售收入1500万元，购买原 材料200万元。试计算三种类型增值额。
生产型：每年：1500-200=1300 共6500万元
收入型：每年：1500-1000/5-200=1100 共5500万元
消费型：第一年：1500-1000-200=300 第二~五年：1500-200=1300 共5500万元
影响：
到了1993年，我国税种达到了37种； 进一步调整了国家和企业的分配关系； 初步建立了我国以商品税和所得税为主体，其
他税种相配合的多税种、多环节、多层次的复 合税制体系； 与我国当时的有计划的市场经济体制相适应， 有效促进改革开放和经济发展。
三、1994年的税制改革
背景：
党的十四大提出建立社会主义市场经济体制的目 标；原来的税制已经不能完全适应发展市场经济 的要求。
1993-2013年我国税收收入情况
2011年我国税收结构情况
税收收入
增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 进口货物增值、消费税 关税 契税 土地增值税 房产税 城镇土地使用税 车辆购置税 证券交易印花税 资源税
第二节 流转课税
概念：
流转课税也称商品课税，它是以商品和非商品流转 额为课税对象的税类。包括增值税、营业税、消费 税、关税及一些地方性工商税种。
2003年以来，我国按照进一步适应完善社会主义 市场经济体制的总体要求，以增值税转型和统一 企业所得税等为改革重点，调整了消费税，修订 了个人所得税，废止了农业税，完善了资源税， 调整了出口退税制度等，进一步巩固了1994年税 制改革成果，逐步形成了更加有利于科学发展、 促进社会和谐的税收体系。
2014年，党的十八届三中全会通过的《中共中 央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指 出：