中央审计案例研究试题503

一、判断并说明理由题

1．审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。

答案；X 理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。

2．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不屈于坏账准备的审计目标。

答案；√ 理由：因为确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效属于内部控制测试的一项主要内容之一。

3．注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。．答案：X 理由：首先应向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。

4．检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。答案：X 理由；长期借款的使用只要符合合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。

5，注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。．答案：√理由：根据期后事项的审计要求，注册会计师只有对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，才可以签署双重日期的审计报告。

6。通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。答案：√理由：因为其是验资性质与作用的要求。

二、单项案例分析题

1．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题?

答：审计人员复核折1日计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。

在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。

2．除了教材第八章案例二中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容?

答：对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项，除了案例中提到的1还包括：被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退回；被审计单位资产负愤表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格；资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项，因资产负侦表日后债务人突然破产而无法收回；被审计单位资产负侦表日前将来使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理，而资产负债表日后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；被审计单位由于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后作出判决，被审计单位应赔偿对方的损失。对会计报表没有直接影响，但应予以反映的事项，除了案例中提到的，还包括：应付债券的提前收回；发行债券或权益性证券；由于政府禁止继续销售某种产品所造成的存货市价下跌；需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金；偶然性的大笔损失。

三、综合案例分析题

[资料]某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2009年2月10日完成了对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况：

(1)原承接CA股份有限公司2008年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因是CA股份有限公司的一项来决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至2009年2月10日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。

(2)CA股份有限公司销售部2008年7月购人计算机3台，共30000元，公司将其全部列人7月份的管理费用(折旧年限为5年，净残值率5％)。

(3)CA股份有限公司2008年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。

[要求](1)针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告?如果需要调整，请列出调整分录。

(2)如果被审计单位接受注册会训·师的调整和披露建议，请草拟一份审计报告。

答：L针对上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为：

(1)出具保留意见审计报告。因为上期的未决诉讼，前任注册会计师签发了保留意见，而该诉讼到2009年2月10日仍未有结果，且律师还拒绝提供有关信息，所以，应出具保留意见的审计报告。

(2)应建议该公司补提8一12月份折旧，同时冲减管理费用30000元，并增加固定资产。

其调整分录为：‟

借：固定资产30000

贷：管理费用30000

借：管理费用2375[(30000—30000X5％)÷5÷12x 5

贷：累计折旧2375

(3)建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。如果该公司接受建议则出具无保留意见审计报告；如果拒绝接受建议则出具保留意见审计报告。

2．草拟审计报告如下：

审计报告

CA股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负侦表及该年度的利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

贵公司2001年度会计报表系由其他会计师事务所审计，而于2002年2月25日出具保留意见的审计报告。由于该未决诉讼案件截止2002年12月31日仍未确定，因此，无法估计其对蒉公司2002年度会计报表的影响。

我们认为，除第二段所诉未决诉讼案件对2002年会计报表可能有影响外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日财务状况和及该年度的经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

某某会计师事务所(盖章)

(地址)

注册会计师孟某(盖章)

注册会计师姜某(盖章)

2009年2月10日

审计案例研究试题（二）

一、判断并说明理由题

1．审计的独立性并不排除同一家会计师事务所在为客户办理审计业务的同时又提供会计咨询与服务。．答案：正确理由：因为按照我国注册会计师法的规定，注册会计师可以同时承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。

2．应收账款函证的回函应当直接寄给被审计单位。．答案；正确理由：应收账款函证的回函直接寄给桩审计单位，不能保证审计证据的可靠性。