中美企业内部控制操作体系的比较研究

第一， 对专利 法第六 条第一 款“ 执行
本 单 位 的任 务 或 者 主要 是 利用 本 单位 的 物
我 国的内部控制体 系建立 较晚， 近年 来， 随着 市场 经济 的进 一步 发展 ， 在一 些 规模较大 的上市公司中， 开始逐渐应 用内 部 控 制 理论 ， 建 立 企 业 内 部 控 制 模 型 ， 初 见成 效。２ ０ 年 ５月 由财 政部等五部委 ０８
间 是 双 向选 择 ， 双方 可 以 约 定 在 先 发 明创
造成果的归属， 确立 彼 此 知 识 产 权 的共 有 关 系 。 一 关 系 打破 了 现 行专 利 法 规 定 的 这 职 务 发 明 创 造 为 单 一 职 务 性 质 的 权 属 界 定 ， 重 新 修 订 职 务 发 明创 造 权 属 界 定 立 是 法 的 重要 依 据 。 综 上 所 述 ， 务 发 明创 造 的 权 利 归 属 职 应 当 以 职 务 发 明 创 造 任 务 的提 出者 、 成 完 者 和 条 件 提 供 者 等 三 者 的 职 能 定 位 及 其
多不完善之处 。因此 ， 我国可 以从美 国企 业 内部控制体系中得 到很 多可借鉴之处。
一
、
美 国企 业 内部 控 制 体 系 的特 点
Biblioteka Baidu
美 国 企 业 内 部 控 制 体 系 制 定 程 序 严 谨 ， 够 集 思 广 益 ， 用 范 围广 泛 ， 于 外 能 适 对 部 环 境 的 控 制 更 是 与 时俱 进 。 主要 特 点体 现 在 以下 几 个 方 面 ：
中美企业 内部控制操作体系的比较研究
口迟 丽 华 董 正
（ 宁 师范 大 学 会 计 系 ， 宁 辽 辽 大 连 １６ ２ ） ０ ９ １
第三， 现阶段我 国劳动人 事制度的 改
革 与 发 展 方 向是 实 施 劳 动 人 事 代 理 制 ， 单 位 聘 ＿ 人 才 或 者 人 才 受 聘 于 单 位 两 者 之 ｝ ＝ ｝ ｊ
操 作 性 ，又 于 ２ ０ ０ ８年 ６月 发 布 了 附 加指 南《 监控 内部 控 制 系 统 指 南》 。
造权属界定立法修正 的方 向， 其立法修 正
案建议如下：
自身国家资本市场 的特 点， Ｏ Ｏ委员会 Ｃ Ｓ
属 于 民 间 组 织 ， 非 官 方 团体 ， 政 府 可 而 但
为职务 发明创造 所付 出的代 价为划 界依 据 ，科学合理地架构职务发 明创造权属 ，
以 利 于 调 动 一 切 积 极 因 素 ， 经 济 社 会 发 为 展 创 造 出 更 多 更好 的智 慧财 富 。
部控制进入 了一个崭新的发展阶段。美国 为 了规范市场行为 ，强化公司内部治理程 序， 通过 Ｃ Ｏ委员会于 １９ 年首先发布 ＯＳ ９２
了关于 企业 内部控 制 的 定义 。 入 ２ 世纪 进 １
一
（ 一）美 国企 业 内部控 制管理体系制 定程序严谨 美国企业 内部管 理体 系的制 定作 为 种立法体制 ， 其手续复杂 ， 结构严格。 上
世纪 ９ ０年 代 美 国 通 过 最 具 权 威 性 的
（ 职 务 发 明创 造权 属 界 定 的立 法 三）
建 立企业 内部控制 体系 是提升 企业
软 实 力 、 强 企业 管 理 的 重 要 举 措 。企 业 加 内部 控 制 是 以专 业 管 理 制 度 为基 础 ， 防 以 范 风 险 、 效 监 管 为 目的 ， 过 全 方 位 建 有 通 立 过 程 控 制 体 系 、 述 关 键 控 制 点 和 以流 描 程 形 式 直 观 表达 生 产 经营 业 务过 程 而 形成 的 管理 规 范 。２ Ｏ世纪 ９ 代 以来 ， 业 内 Ｏ年 企
联 合发 布 了 《 业 内部 控 制 基 本 规 范》 以 企 ， 此 建立 起 基 本 大 纲 ； 了细 化 企 业 内 控 执 为 行 程 序 ， ００年 ４月 五 部 委 再 次 联 合 颁 ２１
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以赋 予它 立法 方面的支持， 使其 出具 的报 告具有法律效应 。 国企业整个 内部控制 美
当修正为‘ ‘ 执行本单位 的任务或者主要是利 用本单位 的物 质技术条件所完成 的发明创
造 为共有 职务 发 明创 造 。 有职 务发 明创 造 共 申请 专利 的权 利属 于 该 单位 和 发 明 人或 者 设计人 ； 申请 被 批 准 后 ， 单 位 和 发 明 人 该
发 明创 造 权 属 地 位 应 是 我 国 职 务 发 明 创
Ｃ ０， ＯＳ 重新定义 了企业 内部控制 。Ｃ Ｏ Ｏｓ 报告 是由美 国注册会 计师协会 、 内部审计 师协会 、 财务经理协会和美 国会计协会等
多个 专 业 团体 联 合 组 织 发起 的 。由于 美 国
贷危机 的背景下 ， 为了强化 内控体系 的可
体系 由立 法 统 一 制 定 ， 程 序 最 终 要 通 过 其 民主 投 票 才 能 立 法 ， 分 体 现 了其 政 治 体 充
质技术条件所完成的发明创造为职务发明
创造 。 职务 发明 创造 申请专 利 的权利 属于 该 单位 ： 被批 准后 ， 申请 该单位 为专 利权 人 。， ’ 应
修 正
笔者认为， 以职 务 发 明创 造 权 属 界 定
以来， 美国为了适应新的经济需求， ２ ０ 于 ０４ 年颁布 了《 企业风险管理一整合框架》 以强
化 内部控 制 环境 和 风 险 应对 问题 ；并 在 次
的要素确认、 务发明创造权 属界定 的属 职 性认定为前提 ， 在此基础上确立共有职 务
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明 创 造 任 务 的 完 成 者 ，两 者 是 合 作 关 系 ， 其 中 提 出者 是 先导 ， 成者 是 关键 。 完 第 二 ， 主 要 是 利 用 本 单 位 的 物 质 技 在 术条件所完成的职务发明创造任务 中， 本 单位 是 职 务 发 明 创 造 条 件 的提 供 者 ， 单 本 位员工是职务发明创造任务的完成者 ， 两 者 也 是 合 作 关 系 ，其 中 完 成 者 是 关 键 ， 条 件提 供 者 是保 障 。