财政与税收教学讲义 第二章 财政收入

2、公法权的强制收入和私法权的经营收入
• 按照征收权力划分，财政收入可分为公法权的强 制收入或公经济收入和私法权的经营收入或私经 济收入。
• 公法权的强制收入是指国家凭借政治权力强制地 从居民手中征收的收人，如税收收入、罚款收入 等。
• 私法权的经营收入是指国家依据任意原则或者自 愿原则获得的收入，如国有财产收入、国有企业 收入、公债收入等。
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第一，是进一步明确了预算外资金属于 财政性资金，该项资金所有权应属于政 府而不是部门和机构；
第二，是企业与带有经营性质的事业单 位和社会团体所取得的经营收入不再计 入预算外资金。这实际上进一步划清了 政府与市场的关系，以及政府系统内资 金所有权与使用权的关系，把预算外资 金框定为政府为履行职能而取得的收入。
•
预算外资金是指国家机关、事业单位和社会
团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法
规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使
用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
•
预算外资金范围包括行政事业性收费、基金
和附加，并决定从1996年起将养路费、电力建设
基金等13项数额较大的政府性基金（收费）纳入
预算管理。
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二、我国政府收入的分类 （补充）
中国政府收入来源可分为预算内、预算外和非规 范（“非预算”或“制度外”）三大渠道。
1、财政预算内收入 中国各级政府的财政预算内收入由税收、税收附
加、基金、专项收入、规费等组成。其中税收是 最主要部分，目前占整体财政预算内收入的比重 在90%以上。中央政府的财政收入还包含债务收 入，该项收入的规模80年代后渐次增加，1993年 达到739亿元，1997年近2500亿元。相比其它收 入形式，财政预算内收入具有较高的法制化、规 范化程度以及可预见性。
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（3）道尔顿的分类
• 英国经济学家道尔顿(H．Dalton)把财政收入分 为三类十二目。
• 一是强制收入类，包括税收收入目、战争赔偿收 入目、强迫公债收人目和罚金收入目；
• 二是代价收入类，包括国有财产收入目、国有企 业收入目和筹募公债收入目；
• 三是其他收入类，包括专卖收入目、特许权使用 费收入目、发行钞票收入目和捐献收入目。
“制度外”）三大渠道。
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第一节 财政收入及其分类 一、财政收入的概念和分类
（一）财政收入的概念
1、定义（见教材P38）
财政收入是指一国政府为满足其财政支出的 需要而参加社会产品分配所取得的收入。
广义的财政收入包括政府的一切进款或收入。
狭义的收入仅指政府每年的“定期”“预算
收入” 。
广义财政收入的形式包括（1）税收收入 （2） 债务收入（国债）（3） 收费收入（4）利润分 配收入 。
这样，财政预算内收入的增长具有相对确切 的制度边界，任何机构和个人在发挥主观能动性 去扩展或压缩财政预算内收入时都会遇到较大的 制度障碍，要花费很大的“违规成本”。所以， 财政预算内收入计划往往具有相当高的可实现性。
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2、预算外收入
•
1996年7月国务院发布的《国务院关于加强
预算外资金管理的决定》，认定
财政与税收教学讲义 第二章 财政收 入
本章提要：
•
建国以来，我国形成了由中央、省、市、县、
乡五级政府组成的政府体系。这五级政府均享有
宪法地位，相应设置财政机构，作为政府收入的
筹措和分配部门。
•
这些收支活动要接受同级人民代表大会的
监督并体现政府决策层的意志。从总体上看，中
国政府收入来源可分为
•
预算内、预算外和非规范（“非预算”或
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4、西方学者对财政收入的分类 • （1）亚当·斯密对财政收入的分类 • 英国经济学家斯密(AdamSmith)在其名著
《国民财富的性质和原因的研究》一书中 把财政收人分为国家资源收入和税收收入 两类。
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（2）亚当士的分类
• 美国经济学家亚当士(H．Adams)把财政收入分 为三类。
• 一是直接的收入(国家资源收入)； • 二是派生收入(税收、罚款等)； • 三是预期的收入(公债等)。
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2、财政收入的统计意义
• 按照我国统计指标的解释，财政收入是国家通过 财政各个环节筹集的财政资金总称，这与欧美等 大多数国家的定义有所不同，后者是指为维持国 家的政治职能和特定的经济职能，以政府为主体 对整个经济生产产品的部分价值进行的分配和再 分配。
• 通过比较可得出：（１）由于我国财政收入的主 体是各级财政部门而不是政府，故政府其他职能 部门筹集的财政资金未计入财政收入；（２）财 政筹集的财政资金，即使不构成已实现的生产产 品的部分价值（如国债）也被计入财政收入。这 使得我国财政收入和其他国家缺乏直接的可比性， 故应比照市场经济体制国家的惯例进行适当调整。
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预算外资金的状况具有三点特征： • (1)结构复杂。 • 我国预算外资金名目除税收附加10种左右、
政府性基金几十种之外，各级政府、各个 部门的收费项目超过千种，而且这些项目 资金的征收权分布在众多政府部门，这更 加剧了预算外资金结构的复杂性，极易使 人感到政府聚财“政出多门”，漫无边际。
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财政预算内收入的特点：
第一，作为财政预算内收入主体的税收的出 台和征管，具有明确的法律或行政条例依据。
这些法律和行政条例大都出自中央，并带有 全国范围的统一性和规范性，所包括的政策调整 权限也是对各省透明和大体均等的。
第二，财政预算内的非税收入的形成和征收 也有明确的法规依据，政府调整权限也具有各省 均等性。
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（二）财政收入的分类 （见教材P38-39）
1、经常收入和临时收入 按财政收入有无继续性可分为经常收入和临时收
入。 经常收入是指在每个财政年度连续、反复获得的
收入，主要包括税收收入、行政收入、国有财产 收人和国有企业收入等。 临时收入则是一种不规则、不经常的财政收入， 主要是公债收入。
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3、财政政策性的收入和货币性的收入
• 按照取得财政收入对购买力的影响，可将财政收 入分为财政政策性收入和货币政策性收人。
• 财政政策性收入是指国家通过征收现有购买力的 一部分所形成的收入，如税收、公债、罚款等。
• 货币政策性收入是指国家由于铸造货币、发行纸 币，依靠创造购买力产生的收入。如中央银行认 购公债，实质是间接发行纸币。一般而言，财政 政策性收入仅是购买力的转移，不增加整个社会 的购买力，而货币政策性收入则增加了社会的购 买力，实质上是一种虚假性收入。