房地产企业涉税税费一览表.xls

1。以不动产投资入股，参与利润分配共同 1、建筑、修缮、装饰等业务实行包工包料的，其计税依
承担投资风险的行为，不征营业税；
据为工程收入全额；实行包工不包料的，其计税依据为包 工收入金额加上工程所用的材料、物资和动力的价值。如
果营业额中包含了这一部分价值的，就以营业额作为计税
依据；末包含的，就应将材料、物资、动力的价值并入营
（一）部队军事设施用地；
（二）铁路线路、飞机场跑道和停机坪用 地；
（三）炸药库用地； （四）学校、幼儿园、敬老院、医院用地 农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡 孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地 区和边远贫困山区生活困难的农户，在规 定用地标准以内新建住宅纳税确有困难 的，由纳税人提出申请，经所在地乡 （镇）人民政府审核，报经县级人民政府 批准后，可以给予减税或者免税
时，是以全部工程收入减去付给分包转包的价款后的余额
作为计税依据的。至于分包、转包人应纳的营业税，由总
承包人在支付工程收入时负责扣缴，扣缴税款的依据为分
包、转包人取得的工程收入。
4、自建自销建筑物包含了两种应税行为：一方面，
自己施工新建建筑物属于建筑劳务，应按\"建筑业\"征收
营业税；另一方面」将建筑物销售给他人又属于销售不动
（一）以县为单位（a以下同），人均耕地在1亩以 下（含1亩）的地区，每平方米为2元至10元； （二）人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平 方米为1.6元至8元；
（三）人均耕地在二亩至三亩（含三亩）的地区， 每平方米为一元三角至六元五角；
四）人均耕地在三亩以上的地区，每平方米为一元 至五元。 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地 特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高 不得超过上述规定税额的５０％。农村居民占用耕 地新建住宅，按上述规定税额减半征收
我国境内拥有和使用车船的个人，单位
车 船 使 用 税
1） 销售不动产
1.代收代付费用
2.以房换地的营业额
营 业 3.以不动产抵顶贷款的营业额 税 4.以“还本”方式销售建筑物的营业额
5.无偿赠与不动产的营业额
2） 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转
让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义
产，应按\"销售不动产\"税目征收营业税。
4、自建自销建筑物包含了两种应税行为：一方面， 自己施工新建建筑物属于建筑劳务，应按\"建筑业\"征收 营业税；另一方面」将建筑物销售给他人又属于销售不动 产，应按\"销售不动产\"税目征收营业税。
1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；.
2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利 单位、学校所书立的书据；
城 镇 土 地 使 用 税
“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋
保
面和围护结构
有
阶
段
房 产 税
房地产开发企业涉及税种明细表
减免和优惠
有下列情形之一的，减征或者免征契税： （一）国家机关、事业单位、社会团体、 军事单位承受土地房屋用于办公、教学、 医疗、科研和军事设施的，免征； （二）城镇职工按规定第一次购买公有住 房的，免征； （三）因不可抗力灭失住房而重新购买住 房的，酌情准予减征或者免征； （四）财政部规定的其他减征、免征契税 的项目；
房地产开发
耕 地 占 用 税
1） 1、建筑，是指新建、改建、扩建、各种建筑物、构筑物的工
程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安 装或装设的工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内 。
2、安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、
建 传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作 业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和
务人
土
地
销
增 值
售
税
阶
段
从事房地产开发业务的企业按照规定区分内、外企 业分别缴纳企业所得税或外商投资企业和外国企业 所得税。计税依据为应纳税所得额
企 业 所 得 税
税
城
设 税
市 维 护
建
内资房地产开发企业在取得土地使用权后按照土地 面积和规定的单位税额计算缴纳城镇土地使用税。 除经批准开发建设经济适用房的用地外，各类房地 产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
计税依据
税率
1.国有土地使用权出让、土地使用权的出售、房屋 买卖，为成交价格；
3％－ 5％ 2.土地使用权的赠与、房屋的赠与，由征收机关参
照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
3）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使 用权、房屋的价格的差额。
房地产开发企业被征用重新承受土地房屋 权属的， 10日内申请免税
2。将土地使用权转让给农业生产者用于农 业额一起作为计税依据。
业生产；
3。房地产企业自建自用的建筑物
2、从事安装业务的纳税人，凡是设备价款不作为安
装工程产值的，直接以安装收入作为计税依据；凡是设备
价款作为安装工程产值的，应将设备价款并入营业额一起
作为计税依据。
3%
3、建筑业务实行分包转包的，总承包人缴纳营业税
2） 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人(以下简 称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。
增
值
建
税
设
施
工
3） 1。 各种合同
阶
2。产权转移书据
段
印 3。营业帐簿 花
税 4。权利许可证照
4）
车 我国境内购置的应税车辆 辆 购 置 税
5）
涉税环节
前 期 准 备 阶 段
税
项
征税范围
1） 1、 国有土地使用权出让；
2、 土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
3、 房屋买卖； 4、 房屋赠与；
契 5、房屋交换。 税
*买方交
2） 用于建房或从事其他非农业建设征(占)用的国家和集体所有的
耕地(占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地)。
筑 被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 安 装 营 3、修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改 业 善，是指恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业Biblioteka Baidu 税 4、装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有
特定用途的工程作业。
装 营 业 税
5、其他工程作业，是指除建筑、安装、修缮、装饰工程作业 以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建 、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、 爆破等工程作业。