第十一章 个人所得税法-所得来源地的确定

2015年注册会计师资格考试内部资料

税法

第十一章　个人所得税法

知识点：所得来源地的确定

● 详细描述：

下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；

2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让

其他财产取得的所得；

4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息

、股息、红利所得。

例题：

1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源

地的是()

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

正确答案：D

解析：本题考查的知识点是“企业所得税所得来源地的规定”。销售货物所得按照交易活动发生地确定；权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

2.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是（）

A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地

B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地

C.利息、股息、红利所得以取得收人的地点为所得来源地

D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收人的支付地为所得来源地

正确答案：A

解析：本题考查的知识点是“个人所得税来源地的相关规定”。依据个人所得税法的有关规定，个人财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地，所以选项B不正确；个人利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地，所以选项C不正确

；个人劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地，所以选项D不正确。

3.按照《个人所得税法》的规定，不扣减在华居住天数的临时离境包括（）。

A.一次离境不超过30天

B.一次离境不超过90天

C.多次累计离境不超过90天

D.多次累计离境不超过183天

正确答案：A,C

解析：临时离境是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30天或多次累计离境,不超过90天。

4.依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定的说法，正确的有（）。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构构、场所所在地确定

C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

正确答案：A,D

解析：提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产转让所得按照不动产所在地确定。

5.依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是（）。

A.提供劳务所得

B.转让房屋所得

C.权益性投资所得

D.特许权使用费所得

正确答案：D

解析：A选项的所得来源地应为劳务发生地；B选项的所得来源地应为房屋所在地；C选项的所得来源地应为被投资企业所在地。