预收帐款函证汇总表
承接业务的风险初步评价表南宁
承接业务的风险初步评价表南宁一、实习目的专业实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后,综合运用知识的重要的实践性教学环节，而审计是一个非常重视实践的行业，因此，专业实习是本专业必修的实践课程,在实践教学体系中占有重要地位。
在三年的专业学习中所积累的专业知识都必须通过这一次专业实习来亲身实践，融会贯通，通过专业实习来检验和巩固已学的专业理论知识，理论结合实践，为日后工作打下基础。
二、实习任务本次专业实习主要的任务是完成对南宁市骏业高温材料有限责任公司2010年度财务报告的审计工作，主要是制作审计工作计划书，对销售与收款循环，采购与付款循环进行审计，完成审计工作，出具审计报告。
三、实习步骤和内容1、编制审计工作计划在编制审计工作计划过程中，我主要负责以下内容：南宁市骏业高温材料有限责任公司基本情况调查问卷，纵向趋势分析表，审计风险初步评价表，账户(交易)重要性水平分配表。
（1）基本情况调查问卷南宁市骏业高温材料有限责任公司基本情况调查问卷中，因为是模拟实践，很多情况不可能真正的去询问，因此老师在工作底稿中统一作了假设，只在最后的对内部控制的拟依赖程度和对财务报表层次重大错误风险判断由我们自行估计。
在对财务报表层次重大错误风险判断的过程中，由于不懂得审计专业用语，没有恰当的表述，使用了极易引发商业纠纷的用语，事实上，在第一次编制审计工作计划过程中，这个问题出现在了所有需要进行初步判断的地方，直到老师检查，批评指正以后才予以全部更正。
（2）纵向趋势分析表分析纵向趋势是我第一次感受到Excel工具对于审计工作的重要意义，通过在表格中的各种计算，可以把计算好的数据筛选填入表格进行分析，极大的减少了工作量。
在分析过程中，由于没有经验，一味的只关注会计报表项目出现的百分比增减，而忽视了会计报表项目中金额巨大项目极小的百分比变动也会对整个报表产生巨大影响，几经修改才得以更正，对报表纵向趋势才得到一个勉强看得过去的评价。
年报审计中重点难点问题研讨
8
2.主营业务收入金额确认的常见错误： (1)销售商品的收入未按企业与购货方签订的合同或协议金额 或双方接受的金额确定； (2)现金折扣或销售折让均在实际发生时冲减当期收入； (3)利息收入未按他人使用本企业现金的时间和适用利率计算 确定； (4)使用费收入未按有关合同或协议规定的收费时间和方法计 量确定； (5)利用提前开具销售发票、滥用完工百分比法、存在重大不 确定性和仍需提供未来服务时确认收入； (6)利用白条出库做销售入账、对开发票或虚开发票等虚构收 入。 3.与主营业务收入入账完整性相关的常见错误有： (1)期末收到货款，下期计算收入； (2)通过往来科目隐藏己实现的销售收入。
(10)企业在判断价款收回的可能性时，未进行定性分析，就确认 相应的销售收入；
(11)资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务报告 批准报出日之间发生退回的产品，只在退回当月作了相关的账务 处理 ；
(12)在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，企业在资产
负债表日按已经发生劳务成本金额确认收入。
12
2.房地产开发经营公司自行开发房地产出租如何处理？ 《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（四）》规定“房 地产开发企业自行开发的房地产用于对外出租的，应当设置‘出租开发产品’ 科目，并在‘出租开发产品’科目下设置‘出租产品’和‘出租产品摊销’二 个明细科目，核算企业开发完成用于出租经营的土地和房屋的实际成本以及出 租产品摊销的价值。企业开发完成用于出租的土地和房屋，应于签订出租合同 、协议后，按土地和房屋的实际成本，借记‘出租开发产品一一出租产品’科 目，贷记‘库存商品’科目。出租开发产品所取得的租赁收入，借记‘应收账 款’等科目，贷记‘主营业务收入’或‘其他业务收入’科目；按期摊销出租 产品的成本，借记‘主营业务成本’或‘其他业务支出’科目，贷记‘出租开 发产品一一出租产品摊销’科目；发生的出租开发产品的维修费用，借记‘主 营业务成本’或‘其他业务支出’科目，贷记有关科目。企业改变出租产品用 途，将其作为商品对外销售，应于销售实现时，按售价，借记‘应收账款’、 ‘银行存款’等科目，贷记‘主营业务收入’科目。按出租开发产品的账面余 额，借记‘主营业务成本’科目，按出租产品累计摊销额，借记‘出租开发产 品一一出租产品摊销’科目，按出租产品原价，贷记‘出租开发产品一一出租 产品’科目。企业如已对出租开发产品计提减值准备的，应同时结转已计提的 减值准备。
往来函证汇总表
占样本总额的比例_40.66_%
选取样 本特征: 选取样 本特征:
F.可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易 G.随机 H.发生额在1000万以上或余额在100
往来函证汇 总表
期末余额
9,987,612.07 9,617,197.99 7,222,428.87 5,737,138.17 5,623,208.90 5,272,758.19
本期销售额（不含 税）
68,675,205.58 18,475,433.56 39,711,610.12 11,456,474.12 27,897,914.11 88,264,228.55
是否收
收到回函
到回函
可以确认金额
（√） 回函直接确认期末余额 调节后可以确认
√
9,987,612.07
√
5,272,758.19
G.随机 H.发生额在1000万以上或余额在100万以上
通过替代审计 可确认金额
未核实金额
备注
情况说明及审计结论：
-
9,617,197.99
7,222,428.87
5,737,138.17
5,623,208.90
3,766,258.08 2,723,435.10
1,127.04
-
系以前年度的质 量赔款,已建议企
业自行处理. 通过回函和替代测试可 确认应收账款期末余额 64,308,327.49,占应收 账款期末余的的 79.73%,可以接受。
1,959,038.02
1,512,479.19
38,161,184.32
59.34%
0.002%
4,981,208.76 113,635,616.34 √
预收账款审核表
预收账款审核表
预收账款的会计处理主要分为以下两个步骤：
一、记录预收账款
在收到客户的预付款后，企业需要记录这笔预收账款。
这笔预收账款应该在负债类科目中进行核算。
常见的预收账款科目包括“预收账款”、“预收款项”等。
以“预收账款”为例，假设某企业收到客户1000元的预付款，会计分录如下：
借：银行存款1000元
贷：预收账款1000元
二、调整预收账款
当企业向客户提供相应的货物或服务后，需要将预收账款转化为实际的收入。
此时需要进行预收账款的调整。
预收账款调整的原则是：预收的账款转化为实际的收入，并且应该以已收金额为准，将未收金额继续归属于预收账款科目。
假设该企业提供了500元的服务后，需要对预收账款进行调整。
会计分录如下：
借：银行存款500元
借：预收账款500元
贷：收入500元
通过上述的调整，预收账款科目减少了500元，而收入科目增加了500元。
这样做的目的是为了保证财务报表的准确性和真实性。
需要注意的是，预收账款的处理必须符合会计准则和税法规定。
为避免对企业造成不良影响，建议企业在进行预收账款的处理前，应该咨
询专业的财务人员或税务专业人员。
审查应收账款的实质性程序
审查应收账款的实质性程序在银⾏或者公司的业务活动中，总是有⼀些⼤⼤⼩⼩的账务的，⼤家知道这些账务应该要怎么样进⾏审查吗？审查应收账款的实质性程序有哪些内容呢？需要注意些什么呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
1.获取或编制应收账款（包括相应的坏账准备）明细表（含账龄分析）：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科⽬与报表数核对是否相符；(2)检查⾮记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；(3)分析有贷⽅余额的项⽬，查明原因，必要时，提请被审计单位作重分类调理；（4）结合其他应收款、预收账款等往来项⽬的明细余额，检查有⽆同⼀客户多处挂账、异常余额或与销售⽆关的其他款项（如代销账户、关联⽅账户或雇员账户）；(5)标识重要的⽋款单位，计算其⽋款合计数占应收账款余额的⽐例。
2.对与应收账款相关的财务指标进⼀步分析：(1)分析信⽤政策是否发⽣变化，计算本期应收账款借⽅累计发⽣额与营业收⼊百分⽐，并与上期及管理层的考核指标进⾏⽐较；(2)分析应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，与被审计单位以前年度指标、同⾏业指标对⽐分析，是否存在重⼤异常。
3.实施应收账款函证程序（除⾮有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能⽆效，否则，应对应收账款进⾏函证。
如果不对应收账款进⾏函证，应在⼯作底稿中说明理由。
如果认为函证很可能⽆效，应当实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据）(1)根据分析的账龄和标注的重要⽋款单位，选取适量的样本函证；(2)对函证实施过程进⾏控制：询证函应由注册会计师直接收发；被询证者以传真、电⼦邮件等⽅式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对⽅作出回应或再次寄发询证函；(3)编制“应收账款函证结果汇总表”，分析评价函证结果。
核对回函内容与被审计单位账⾯记录是否⼀致，如不⼀致，分析不符事项的原因，编制“应收账款函证结果调节表”，并检查⽀持性凭证；如果不符事项构成错报，应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围；(4)针对最终未回函的账户实施替代审计程序（如实施期后收款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等）。
函证核对表
附件二函证核对表—应收款项说明对多数审计项目而言，应收款项函证程序是最关键的审计程序之一。
由于该审计程序的多数步骤比较适合由审计项目小组中级别较低的成员来执行，因此项目复核经理通过监督、复核分派给项目组其他成员的工作对整个过程的控制非常重要。
这一点在计划函证和发出询证函的初始阶段尤为重要。
本所所有A类审计业务项目均必须填列本核对表，B类和C类项目鼓励参照执行。
项目经理应在每个关键阶段复核已完成的工作并签署本核对表，不应留到函证程序的最后阶段实施。
本核对表涵盖应收款项函证中通常采用的审计技术，包括样本的规划和选取以及询证函的编制和函证过程的跟进。
本核对表并不包括所有情况，因此适当时应以额外程序作补充。
必须对本表内的所有问题作答（不得填写“不适用”）。
在极少数情况下，若某一步骤未被执行，则必须在所附提及相关问题的备忘录中给出理由。
执行人项目复核经理初步计划_______ _______ (1) 函证程序的计划包括函证方法及时间，在账户余额被确认日前，且在执行函证前与客户进行讨论并使其认可。
(2) 应采用有效的抽样技术。
_______ _______(3) 应正确记录通过抽样技术得出的样本量。
_______ _______本阶段签署:项目复核经理：日期:项目经理: 日期:选取函证项目(4) 应实施充分的工作以确保应收款项余额的完整性。
_______ _______选取样本前，应：(a) 与客户进行讨论以便取得完整的应收款项样本总体。
(b) 从客户处取得应收款项余额明细表。
(c) 将应收款项明细表与总账调整一致。
(5) 应以独立信息证实关键债务人的存在。
_______ _______在核实过程中考虑：(a) 债务人的情况应与客户的业务性质一致。
(b) 能够联系到债务人。
(c) 债务人在业务/行业领域被其他人所知。
执行人项目复核经理选取函证项目（续）(6) 应从样本总体中选取关键项目。
_______ _______考虑具有如下特征的项目：(a) 账龄较长的账户(b) 出现贷方余额的账户(c) 非预期的零余额账户(d) 在被审计期间内客户注销的重大账户(e) 预期不会成为该公司顾客的企业的往来账户(7) 应适当记录采用所选取的抽样方法的理由。
往来款项询证函模板企业询证函批量上传发函信息函证控制表函证统计表审计评估询证函
企业填写部分 联系人 联系方式 通信地址 发函单号 发函日期 是否回函
回函单号
发函详情
回函日期
是否相符
二次发函
发函日期
未发函或未回函是 否执行替代程序
XXXXX有限公司
往来款函证发函控制表
自动链接部分 序号 科目名称 单位名称 发函金额
企业填写部分 联系人 联系方式 通信地址 发函单号 发函日期 是否回函
回函单号
发函详情
发函日期
未发函或未回函是 否执行替代程序
XXXXX有限公司
往来款函证发函控制表
自动链接部分 序号 科目名称 单位名称 发函金额
往来询证函(简) -两年一期版
2017/1/31 往来金额-1
XXXX有限公司 函证汇总表
备注
2016/12/31 往来金额-2
备注
2015/12/31 往来金额-3
备注快递公 回函快递单
司
号
回函与否
司
号
询证函 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
名称
往来科目 应收账款 应收账款 应收账款 应收账款 应收账款 应收账款 预付账款 预付账款 预付账款 预付账款 预付账款 预付账款 其他应收款 其他应收款 其他应收款 其他应收款 其他应收款 其他应收款 应付账款 应付账款 应付账款 应付账款 应付账款 应付账款 预收账款 预收账款 预收账款 预收账款 预收账款 预收账款 其他应付款 其他应付款 其他应付款
关于函证业务的制度
函证业务制度一、总则函证业务是会计师事务所为客户提供的一项重要审计服务，其目的是通过获取第三方书面确认，以验证客户财务报表中的信息。
为了确保函证业务的规范性和准确性，制定本制度。
二、函证业务范围1. 应收账款函证：验证客户应收账款余额的真实性。
2. 银行存款函证：验证客户银行存款的存在性及未受限情况。
3. 其他金融资产函证：如短期投资、长期投资等，验证相关权益及金额。
4. 应付账款函证：验证客户应付账款余额的真实性。
5. 其他往来款项函证：如预付账款、预收账款等，验证相关交易的真实性。
三、函证业务程序1. 了解客户需求：与客户沟通，了解其审计需求及函证业务的目的。
2. 评估风险：评估函证业务的风险，确定是否接受客户委托。
3. 制定计划：根据客户需求及风险评估结果，制定详细的函证业务计划。
4. 实施函证：按照计划，向第三方发出函证，并跟进回复。
5. 汇总结果：收集第三方回复，汇总并分析函证结果。
6. 出具报告：根据函证结果，为客户提供书面报告。
四、函证业务管理1. 人员管理：确保参与函证业务的人员具备专业胜任能力，并保持其专业素养。
2. 质量控制：建立严格的质量控制程序，确保函证业务的准确性和完整性。
3. 风险管理：持续监测和评估函证业务的风险，采取有效措施降低风险。
4. 档案管理：确保函证业务过程中产生的文件得到妥善保管，以便日后查阅。
5. 定期培训：对员工进行定期培训，提高其专业知识和技能。
6. 沟通与协作：加强与其他部门的沟通与协作，共同完成客户委托。
7. 客户关系管理：保持与客户的良好沟通，及时了解其需求和反馈，不断提升服务质量。
8. 持续改进：根据业务发展和市场需求，不断优化函证业务制度，提高服务水平。
9. 合规性：确保函证业务符合法律法规和行业规范的要求，避免任何不合规行为。
10. 保密义务：对客户和第三方的信息严格保密，防止信息泄露。
11. 利益冲突防范：采取有效措施避免在函证业务中出现利益冲突的情况。